{"id":67578,"date":"2026-09-11T09:44:08","date_gmt":"2026-09-11T12:44:08","guid":{"rendered":"https:\/\/bonettiassociados.com.br\/?p=67578"},"modified":"2026-09-11T09:44:18","modified_gmt":"2026-09-11T12:44:18","slug":"cbs-e-ibs-credito-fiscal-integral-ou-reduzido","status":"publish","type":"post","link":"https:\/\/bonettiassociados.com.br\/index.php\/2026\/09\/11\/cbs-e-ibs-credito-fiscal-integral-ou-reduzido\/","title":{"rendered":"CBS E IBS: CR\u00c9DITO FISCAL INTEGRAL OU REDUZIDO?"},"content":{"rendered":"

N\u00e3o podemos esquecer que o adquirente (cliente) pagar\u00e1 pelo cr\u00e9dito fiscal da CBS e do IBS.<\/span><\/p>\n

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Como \u00e9 comum acontecer, com a aproxima\u00e7\u00e3o de um evento importante, as aten\u00e7\u00f5es se voltam para ele e os detalhes v\u00e3o sendo descobertos. Com a reforma tribut\u00e1ria<\/strong>, o processo tem sido o mesmo. A poucos meses da virada de chave da substitui\u00e7\u00e3o de PIS\/Cofins<\/strong> pela Contribui\u00e7\u00e3o sobre Bens e Servi\u00e7os (CBS<\/strong>) as empresas se mobilizam, muito al\u00e9m do ajuste sist\u00eamico para emiss\u00e3o dos documentos fiscais.<\/span><\/p>\n

Um dos \u201cdetalhes\u201d que t\u00eam vindo \u00e0 superf\u00edcie \u00e9 a apropria\u00e7\u00e3o de cr\u00e9dito fiscal, particularmente no que diz respeito \u00e0s caracter\u00edsticas do fornecedor. Uma d\u00favida constante que se ouve nas reuni\u00f5es de trabalho das empresas sobre a reforma tribut\u00e1ria reside no montante do cr\u00e9dito fiscal a ser apropriado<\/strong>. Nesse sentido, tem sido repetida a afirma\u00e7\u00e3o de que a aquisi\u00e7\u00e3o de empresas optantes pelo Simples Nacional ou por regime espec\u00edfico (como loca\u00e7\u00e3o, por exemplo) gerar\u00e3o valor menor de cr\u00e9dito fiscal.<\/span><\/p>\n

Precisamos refletir sobre essa \u201ccerteza\u201d, pois a empresa adquirente (cliente) ir\u00e1 pagar pelo cr\u00e9dito fiscal a ser apropriado.<\/span><\/p>\n

Tomemos, por exemplo, o mesmo pre\u00e7o l\u00edquido de uma determinada mercadoria, que seja insumo na produ\u00e7\u00e3o da empresa adquirente: hipoteticamente, R$ 100. Esta empresa interessada em adquirir tal insumo consulta duas empresas fornecedoras: uma empresa optante pelo Simples Nacional<\/strong>, que n\u00e3o adotou o regime regular (regime h\u00edbrido), estando sujeita \u2013 hipoteticamente \u2013 \u00e0 al\u00edquota de Imposto sobre Bens e Servi\u00e7os (IBS)\/CBS de 8%, e uma empresa sujeita \u00e0 apura\u00e7\u00e3o do lucro real, sujeita \u2013 tamb\u00e9m hipoteticamente \u2013 \u00e0 al\u00edquota de 28%.<\/span><\/p>\n

A aquisi\u00e7\u00e3o da fornecedora optante pelo Simples Nacional propiciar\u00e1 a apropria\u00e7\u00e3o de cr\u00e9dito fiscal no montante de R$ 8; a fornecedora no lucro real, de R$ 28. Qual compra seria mais vantajosa para a empresa adquirente (cliente)?<\/span><\/p>\n

N\u00e3o podemos nos esquecer que o cr\u00e9dito fiscal, no regime regular, ser\u00e1 pago pela empresa adquirente (cliente). Sendo assim, a nota fiscal da fornecedora no Simples Nacional ser\u00e1 de R$ 100 + R$ 8 = R$ 108; por seu lado, a fornecedora no lucro real emitir\u00e1 a nota fiscal com os valores de R$ 100 + R$ 28 = R$ 128. A aquisi\u00e7\u00e3o da fornecedora no Simples Nacional gerar\u00e1 menor cr\u00e9dito fiscal a apropriar (R$ 8 contra R$ 28), por\u00e9m, seu pre\u00e7o final (total da nota fiscal) tamb\u00e9m ser\u00e1 menor. Tudo o mais constante (como os economistas gostam de dizer), trata-se de uma diferen\u00e7a de fluxo de caixa.<\/span><\/p>\n

Situa\u00e7\u00e3o diferente \u00e9 a apura\u00e7\u00e3o do pre\u00e7o l\u00edquido na transi\u00e7\u00e3o de PIS\/Cofins para CBS. Uma empresa fornecedora optante pelo lucro presumido, num pre\u00e7o hipot\u00e9tico de R$ 100, apuraria como pre\u00e7o l\u00edquido: R$ 100 \u2013 R$ 3,65 = R$ 96,35; j\u00e1 uma empresa \u00a0adquirente (ciente) desta mesma mercadoria (insumo) que adote o lucro real, seu custo l\u00edquido ser\u00e1: R$ 100 \u2013 R$ 9,25 = R$ 90,35. Essa diferen\u00e7a decorre da diferen\u00e7a entre a al\u00edquota de PIS\/Cofins devidos pelas empresas do lucro presumido e a al\u00edquota do cr\u00e9dito fiscal de PIS\/Cofins apropriados pelas empresas do lucro real.<\/span><\/p>\n

Outra diferen\u00e7a pode ser verificada na composi\u00e7\u00e3o do pre\u00e7o de uma empresa optante pelo Simples Nacional. Isso porque, como essa empresa n\u00e3o poder\u00e1 se apropriar dos cr\u00e9ditos fiscais das suas aquisi\u00e7\u00f5es, ser\u00e1 mantido o res\u00edduo tribut\u00e1rio no seu pre\u00e7o.<\/span><\/p>\n

Dessa forma, o pre\u00e7o l\u00edquido final sobre o qual ser\u00e1 calculado IBS\/CBS pode ser maior. Dessa forma, havendo negocia\u00e7\u00e3o pelo pre\u00e7o l\u00edquido, o regime de tributa\u00e7\u00e3o da empresa fornecedora tende a n\u00e3o ser um diferencial na apropria\u00e7\u00e3o do cr\u00e9dito fiscal \u201cvis a vis\u201d o pre\u00e7o total pago pela empresa adquirente (cliente).<\/span><\/p>\n

FONTE: VALOR ECON\u00d4MICO – POR EDISON FERNANDES \u2014 S\u00c3O PAULO<\/strong><\/span><\/p>\n

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