{"id":67488,"date":"2026-09-09T11:04:36","date_gmt":"2026-09-09T14:04:36","guid":{"rendered":"https:\/\/bonettiassociados.com.br\/?p=67488"},"modified":"2026-09-09T11:04:36","modified_gmt":"2026-09-09T14:04:36","slug":"imposto-seletivo-fracassa-se-arrecadar","status":"publish","type":"post","link":"https:\/\/bonettiassociados.com.br\/index.php\/2026\/09\/09\/imposto-seletivo-fracassa-se-arrecadar\/","title":{"rendered":"IMPOSTO SELETIVO FRACASSA SE ARRECADAR"},"content":{"rendered":"

Um tributo seletivo bem-sucedido, se cumprir a finalidade que o justifica, arrecada progressivamente menos, porque a base tribut\u00e1vel que ele alcan\u00e7a \u00e9 exatamente aquilo que ele deveria reduzir<\/span><\/p>\n

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O t\u00edtulo soa errado, mas n\u00e3o \u00e9. Se o Imposto <\/strong>Seletivo arrecadar cada vez mais, \u00e9 bem prov\u00e1vel que tenha fracassado.<\/span><\/p>\n

Na fun\u00e7\u00e3o fiscal cl\u00e1ssica, o tributo <\/strong>\u00e9 o meio de arrecada\u00e7\u00e3o <\/strong>do Estado <\/strong>para, <\/strong>ap\u00f3s, executar as pol\u00edticas p\u00fablicas <\/strong>que a Constitui\u00e7\u00e3o <\/strong>lhe imp\u00f5e.<\/span><\/p>\n

A rela\u00e7\u00e3o tributo e pol\u00edtica p\u00fablica \u00e9 do lado das despesas. Arrecada-se aqui, gasta-se ali. Coerentemente, avalia-se o tributo pela previsibilidade da receita, pelo baixo custo de conformidade e pela menor distor\u00e7\u00e3o poss\u00edvel sobre as decis\u00f5es econ\u00f4micas.<\/span><\/p>\n

O Imposto Seletivo respeita outra sequ\u00eancia. Nele, a pol\u00edtica p\u00fablica n\u00e3o est\u00e1 no destino da receita, mas na pr\u00f3pria incid\u00eancia. O resultado sanit\u00e1rio ou ambiental \u00e9 produzido no instante em que o pre\u00e7o se forma, antes de qualquer decis\u00e3o or\u00e7ament\u00e1ria. O tributo deixa de financiar a pol\u00edtica p\u00fablica e passa a \u201cser a pr\u00f3pria pol\u00edtica p\u00fablica\u201d. Ele tem a fun\u00e7\u00e3o pr\u00f3pria de distorcer o comportamento, incentivando a n\u00e3o ocorr\u00eancia do fato gerador, consistente na inibi\u00e7\u00e3o do consumo de determinados bens e servi\u00e7os<\/span><\/p>\n

Assim, o crit\u00e9rio de \u00eaxito se inverte. Um tributo fiscal bem-sucedido arrecada com regularidade. Um tributo seletivo bem-sucedido, se cumprir a finalidade que o justifica, arrecada progressivamente menos, porque a base tribut\u00e1vel que ele alcan\u00e7a \u00e9 exatamente aquilo que ele deveria reduzir.<\/span><\/p>\n

O artigo153, VIII, da Constitui\u00e7\u00e3o, na reda\u00e7\u00e3o da Emenda Constitucional n\u00ba 132\/2023, outorgou compet\u00eancia finalisticamente vinculada a bens e servi\u00e7os prejudiciais \u00e0 sa\u00fade ou ao meio ambiente. O valor constitucional prestigiado, ali, \u00e9 sanit\u00e1rio e ambiental. N\u00e3o \u00e9 arrecadat\u00f3rio.<\/span><\/p>\n

Disso decorre uma distin\u00e7\u00e3o que reputo essencial. Uma coisa \u00e9 a efici\u00eancia que a norma incorpora ao ser criada como o valor abstratamente prestigiado, que chamo de efici\u00eancia-norma. Outra \u00e9 a efici\u00eancia que ela efetivamente produz quando aplicada como o resultado concreto e verific\u00e1vel, a efici\u00eancia-fat. O sistema pressup\u00f5e que as duas se espelhem. Quando os efeitos divergem da raz\u00e3o que justificou a incid\u00eancia, instala-se o desespelhamento, e a resposta constitucional exig\u00edvel \u00e9 o reespelhamento, pela via legislativa, hermen\u00eautica ou controle jurisdicional.<\/span><\/p>\n

Aplicada ao Imposto Seletivo, a efici\u00eancia-fato s\u00f3 pode ser medida em indicadores de sa\u00fade e de meio ambiente. Arrecada\u00e7\u00e3o, nesse tributo, n\u00e3o \u00e9 resultado. \u00c9, quando muito, sintoma e, frequentemente, sintoma de fracasso.<\/span><\/p>\n

O legislador complementar percebeu o problema. O artigo 476 da Lei Complementar n\u00ba 214\/2025 determina a realiza\u00e7\u00e3o de avalia\u00e7\u00e3o quinquenal da incid\u00eancia do Imposto Seletivo enquanto pol\u00edtica social, ambiental e sanit\u00e1ria, simultaneamente \u00e0 avalia\u00e7\u00e3o prevista no artigo 475, que alcan\u00e7a a devolu\u00e7\u00e3o personalizada, a Cesta B\u00e1sica Nacional e os regimes diferenciados e espec\u00edficos. E os par\u00e1grafos 8\u00ba a 13\u00ba do artigo 475 indicam que, constatado o desvio, o Poder Executivo dever\u00e1 encaminhar projeto de lei complementar alterando o escopo e a forma de aplica\u00e7\u00e3o. A primeira rodada tomar\u00e1 por base os dados do ano-calend\u00e1rio de 2030, com projeto at\u00e9 o \u00faltimo dia \u00fatil de mar\u00e7o de 2031 e efic\u00e1cia poss\u00edvel a partir de 2032.<\/span><\/p>\n

O significado institucional dessa previs\u00e3o tem passado despercebido. Ao institu\u00ed-la, o legislador afastou a fic\u00e7\u00f5es de que a lei rec\u00e9m-editada \u00e9 presumidamente eficiente por prazo indeterminado, e a de que a institui\u00e7\u00e3o da incid\u00eancia bastaria para legitim\u00e1-la, independentemente dos efeitos. O Imposto Seletivo nasce como o \u00fanico tributo do sistema submetido a prova peri\u00f3dica de resultado.<\/span><\/p>\n

H\u00e1, por\u00e9m, um contrapeso inc\u00f4modo no pr\u00f3prio desenho. O artigo 477 da mesma lei complementar determina que, a partir de 2027, a Uni\u00e3o compense eventual redu\u00e7\u00e3o no montante entregue nos termos do artigo 159, I e II, da Constitui\u00e7\u00e3o, decorrente da substitui\u00e7\u00e3o da arrecada\u00e7\u00e3o do IPI pela do Imposto Seletivo; e o par\u00e1grafo 1\u00ba, II, confirma que o produto da arrecada\u00e7\u00e3o do Imposto Seletivo integra a base sobre a qual incide aquela reparti\u00e7\u00e3o. A consequ\u00eancia \u00e9 que os Estados e munic\u00edpios passam a ter interesse financeiro na arrecada\u00e7\u00e3o de um tributo cujo \u00eaxito depende de arrecadar menos.<\/span><\/p>\n

O dispositivo confirma que o Imposto Seletivo n\u00e3o \u00e9 suced\u00e2neo arrecadat\u00f3rio do IPI e, paradoxalmente, ancora expectativas de receita em um tributo desenhado para se autoextinguir.<\/span><\/p>\n

O intervalo de cinco anos \u00e9 instrumento de governan\u00e7a e previsibilidade, n\u00e3o salvo-conduto para a in\u00e9rcia. Se o desespelhamento entre a finalidade declarada e os efeitos reais se revelar intenso e antecipado, como por exemplo na hip\u00f3tese do mercado ilegal se expandir j\u00e1 em 2028, o dever de corre\u00e7\u00e3o de rumo n\u00e3o pode aguardar a janela de 2031. A revis\u00e3o programada fortalece o sistema, mas n\u00e3o esgota os deveres que decorrem diretamente da Constitui\u00e7\u00e3o.<\/span><\/p>\n

Se, em 2031, os dados mostrarem arrecada\u00e7\u00e3o crescente e indicadores sanit\u00e1rios e ambientais est\u00e1veis, a conclus\u00e3o n\u00e3o ser\u00e1 a de que o tributo prosperou. Ser\u00e1 a de que a pol\u00edtica falhou. A diferen\u00e7a, agora, \u00e9 que o sistema ter\u00e1 como saber disso.<\/strong><\/span><\/p>\n

FONTE: VALOR ECON\u00d4MICO – POR EDUARDO SALUSSE \u2014 S\u00c3O PAULO<\/strong><\/span><\/p>\n

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