{"id":66606,"date":"2026-08-18T10:18:48","date_gmt":"2026-08-18T13:18:48","guid":{"rendered":"https:\/\/bonettiassociados.com.br\/?p=66606"},"modified":"2026-08-18T10:18:48","modified_gmt":"2026-08-18T13:18:48","slug":"a-reforma-tributaria-e-os-bens-de-capital-no-brasil","status":"publish","type":"post","link":"https:\/\/bonettiassociados.com.br\/index.php\/2026\/08\/18\/a-reforma-tributaria-e-os-bens-de-capital-no-brasil\/","title":{"rendered":"A REFORMA TRIBUT\u00c1RIA E OS BENS DE CAPITAL NO BRASIL"},"content":{"rendered":"<p style=\"text-align: justify;\"><span style=\"font-family: arial, helvetica, sans-serif; font-size: 12pt;\">Os bens de capital passar\u00e3o a ter al\u00edquota integral de IBS e CBS, e n\u00e3o mais a redu\u00e7\u00e3o de base de c\u00e1lculo atualmente prevista no Conv\u00eanio ICMS 52\/91. O custo da nota fiscal ir\u00e1 aumentar.<\/span><\/p>\n<p style=\"text-align: justify;\"><!--more--><\/p>\n<p style=\"text-align: justify;\"><span style=\"font-family: arial, helvetica, sans-serif; font-size: 12pt;\"><strong>A desonera\u00e7\u00e3o de bens de capital da ind\u00fastria e agricultura<\/strong><\/span><\/p>\n<p style=\"text-align: justify;\"><span style=\"font-family: arial, helvetica, sans-serif; font-size: 12pt;\">At\u00e9 a extin\u00e7\u00e3o total do ICMS em 2033, o Conv\u00eanio ICMS 52\/91, \u00e9 uma das normas fiscais mais importantes do Brasil, respons\u00e1vel por conceder redu\u00e7\u00e3o da base de c\u00e1lculo nas opera\u00e7\u00f5es com m\u00e1quinas, aparelhos e equipamentos industriais, e m\u00e1quinas e implementos agr\u00edcolas.\u00a0<\/span><\/p>\n<p style=\"text-align: justify;\"><span style=\"font-family: arial, helvetica, sans-serif; font-size: 12pt;\">Essa desonera\u00e7\u00e3o de bens de capital barateia os investimentos produtivos, impulsionando a ind\u00fastria e o agroneg\u00f3cio nacional. Fundamenta-se no princ\u00edpio constitucional da essencialidade. Como esses maquin\u00e1rios s\u00e3o indispens\u00e1veis para o pa\u00eds, recebem tributa\u00e7\u00e3o menor para baratear alimentos, gerar empregos e modernizar as f\u00e1bricas brasileiras.<\/span><\/p>\n<p style=\"text-align: justify;\"><span style=\"font-family: arial, helvetica, sans-serif; font-size: 12pt;\">A Constitui\u00e7\u00e3o Federal de 1988 estabelece que o ICMS poder\u00e1 ser seletivo, em fun\u00e7\u00e3o da essencialidade das mercadorias e dos servi\u00e7os. Isso significa que:\u00a0 produtos essenciais para a sociedade e para o desenvolvimento do pa\u00eds devem ter uma carga tribut\u00e1ria menor, enquanto produtos sup\u00e9rfluos (como cigarro e bebidas) devem ter uma carga tribut\u00e1ria maior.<\/span><\/p>\n<p style=\"text-align: justify;\"><span style=\"font-family: arial, helvetica, sans-serif; font-size: 12pt;\">Ao aplicar o Conv\u00eanio 52\/91, o legislador tribut\u00e1rio utilizou exatamente esse crit\u00e9rio de essencialidade:<\/span><\/p>\n<ul style=\"text-align: justify;\">\n<li><span style=\"font-family: arial, helvetica, sans-serif; font-size: 12pt;\"><strong>M\u00e1quinas e implementos agr\u00edcolas:<\/strong> s\u00e3o fundamentais para a produ\u00e7\u00e3o de alimentos, barateando o custo da cesta b\u00e1sica e impulsionando o agroneg\u00f3cio (um dos motores da economia brasileira).<\/span><\/li>\n<li><span style=\"font-family: arial, helvetica, sans-serif; font-size: 12pt;\"><strong>Equipamentos e m\u00e1quinas industriais:<\/strong> s\u00e3o bens de capital indispens\u00e1veis para a moderniza\u00e7\u00e3o das f\u00e1bricas, gera\u00e7\u00e3o de empregos, aumento da produtividade nacional e inova\u00e7\u00e3o tecnol\u00f3gica.<\/span><\/li>\n<\/ul>\n<p style=\"text-align: justify;\"><span style=\"font-family: arial, helvetica, sans-serif; font-size: 12pt;\"><strong>O que muda com a reforma tribut\u00e1ria<\/strong><\/span><\/p>\n<p style=\"text-align: justify;\"><span style=\"font-family: arial, helvetica, sans-serif; font-size: 12pt;\">Em 2029, inicia-se a transi\u00e7\u00e3o gradual do ICMS para o IBS. As m\u00e1quinas e implementos agr\u00edcolas, assim como os equipamentos e m\u00e1quinas industriais n\u00e3o continuar\u00e3o tendo redu\u00e7\u00e3o da base de c\u00e1lculo. O modelo de concess\u00e3o de incentivos fiscais por meio de redu\u00e7\u00e3o da base de c\u00e1lculo ser\u00e1 totalmente extinto no novo sistema.<\/span><\/p>\n<p style=\"text-align: justify;\"><span style=\"font-family: arial, helvetica, sans-serif; font-size: 12pt;\">A desonera\u00e7\u00e3o desses bens de capital foi mantida, mas a engenharia jur\u00eddica mudou completamente. O art. 108 da LC 214\/25 assegura o cr\u00e9dito integral e imediato do IBS e CBS para aquisi\u00e7\u00e3o de bens de capital.\u00a0<\/span><\/p>\n<p style=\"text-align: justify;\"><span style=\"font-family: arial, helvetica, sans-serif; font-size: 12pt;\">Diferentemente do contexto atual, onde os cr\u00e9ditos de ICMS das compras do ativo imobilizado devem ser fracionados em 48 parcelas, proporcionais a atividade tributada, a reforma tribut\u00e1ria propicia seu creditamento no pr\u00f3prio m\u00eas da aquisi\u00e7\u00e3o.<\/span><\/p>\n<p style=\"text-align: justify;\"><span style=\"font-family: arial, helvetica, sans-serif; font-size: 12pt;\">No entanto, a frui\u00e7\u00e3o do benef\u00edcio do cr\u00e9dito \u00e9 para o adquirente destes equipamentos, com cr\u00e9dito imediato. Importante salientar ainda que estes saldos credores cont\u00ednuos de IBS e CBS, poder\u00e3o ultrapassar 360 dias para serem devolvidos, nos termos estabelecidos pelo art. 39 \u00a7 6\u00ba da LC 214\/25, sendo necess\u00e1rio um processo de ressarcimento para o IBS junto ao Comit\u00ea Gestor do Imposto e outro para a CBS junto a Receita Federal.\u00a0<\/span><\/p>\n<p style=\"text-align: justify;\"><span style=\"font-family: arial, helvetica, sans-serif; font-size: 12pt;\">Com a reforma tribut\u00e1ria as empresas fabricantes de m\u00e1quinas e equipamentos industriais, bens de capital pesados para a linhas de produ\u00e7\u00e3o fabril e infraestrutura, deixam de ter a atual redu\u00e7\u00e3o da base de c\u00e1lculo e passam a ter tributa\u00e7\u00e3o integral.<\/span><\/p>\n<p style=\"text-align: justify;\"><span style=\"font-family: arial, helvetica, sans-serif; font-size: 12pt;\">No segmento industrial, estamos falando da fabrica\u00e7\u00e3o de motores, bombas, compressores, caldeiras, fornos industriais para fus\u00e3o ou tratamento t\u00e9rmico de metais. Na \u00e1rea de movimenta\u00e7\u00e3o de carga e automa\u00e7\u00e3o, encontram-se as empilhadeiras, elevadores de Carga, moldes para inje\u00e7\u00e3o de pl\u00e1stico ou borracha. J\u00e1 na \u00e1rea de usinagem e corte, encontram-se os tornos mec\u00e2nicos, prensas hidr\u00e1ulicas, fresadoras e furadeiras industriais.\u00a0\u00a0<\/span><\/p>\n<p style=\"text-align: justify;\"><span style=\"font-family: arial, helvetica, sans-serif; font-size: 12pt;\">No segmento de m\u00e1quinas e implementos agr\u00edcolas, encontram-se todas as ferramentas indispens\u00e1veis, para o agroneg\u00f3cio, do plantio ao beneficiamento. No cultivo do solo temos os tratores agr\u00edcolas, arados, grades de discos, semeadores, plantadeiras, adubadoras, semeadeiras, entre outras. Na \u00e1rea da prote\u00e7\u00e3o da colheita, temos os pulverizadores, colheitadeiras de gr\u00e3os, soja, milho e arroz, colhedoras de caf\u00e9, cana de a\u00e7\u00facar. J\u00e1 na pecu\u00e1ria e irriga\u00e7\u00e3o, temos as ordenhadeiras mec\u00e2nicas e tanques resfriadores de leite, al\u00e9m de sistemas de irriga\u00e7\u00e3o, incubadoras e criadeiras para avicultura.<\/span><\/p>\n<p style=\"text-align: justify;\"><span style=\"font-family: arial, helvetica, sans-serif; font-size: 12pt;\"><strong>Os atuais saldos credores de ICMS dos fabricantes de bens de capital<\/strong><\/span><\/p>\n<p style=\"text-align: justify;\"><span style=\"font-family: arial, helvetica, sans-serif; font-size: 12pt;\">Apesar da reforma tribut\u00e1ria prever a possibilidade da compensa\u00e7\u00e3o dos saldos credores do ICMS, a partir de 2033, com os d\u00e9bitos do IBS em at\u00e9 240 parcelas, (art. 137 da LC 227\/26), \u00e9 importante destacas que ela condiciona este creditamento a homologa\u00e7\u00e3o pr\u00e9via pelo Estado de origem.<\/span><\/p>\n<p style=\"text-align: justify;\"><span style=\"font-family: arial, helvetica, sans-serif; font-size: 12pt;\">Sabemos que a homologa\u00e7\u00e3o pr\u00e9via s\u00f3 pode retroagir aos \u00faltimos cinco anos, portanto ao esperar at\u00e9 2033, somente poder\u00e3o ser homologados os saldos credores gerados a partir de 2029.<\/span><\/p>\n<p style=\"text-align: justify;\"><span style=\"font-family: arial, helvetica, sans-serif; font-size: 12pt;\">A promessa de compensa\u00e7\u00e3o em 240 parcelas, perde sua credibilidade se compararmos com a promessa existente na lei Kandir, LC 87\/96, que previa no seu art. 20, o cr\u00e9dito amplo sobre todo e qualquer entrada de Insumo. Esta promessa nunca foi e nem ser\u00e1 cumprida, pois a ap\u00f3s sucessivas prorroga\u00e7\u00f5es desde 1996, a LC 171\/19, prorroga esta compensa\u00e7\u00e3o para 2033, ano em que o ICMS ser\u00e1 extinto.\u00a0<\/span><\/p>\n<p style=\"text-align: justify;\"><span style=\"font-family: arial, helvetica, sans-serif; font-size: 12pt;\">A promessa de compensa\u00e7\u00e3o foi empurrada desde 1996 para 2033, ano em que o pr\u00f3prio imposto deixar\u00e1 de existir. Qual o fato novo que far\u00e1 com que a compensa\u00e7\u00e3o em 240 parcelas, (20 anos) venha a ocorrer? O fato \u00e9 que atualmente em 2026, os saldos credores existentes j\u00e1 podem ser homologados, podendo retroagir ao ano de 2021.<\/span><\/p>\n<p style=\"text-align: justify;\"><span style=\"font-family: arial, helvetica, sans-serif; font-size: 12pt;\">A homologa\u00e7\u00e3o, \u00e9 o processo pelo qual o saldo credor de ICMS, \u00e9 reconhecido pela Secretaria da Fazenda, uma vez homologado, ele pode ser utilizado nas hip\u00f3teses previstas na legisla\u00e7\u00e3o de cada Estado para ressarcimento, seja para pagamento do ICMS de Importa\u00e7\u00f5es, para pagamento a fornecedores, ou ainda para transfer\u00eancia a terceiros nas regras e condi\u00e7\u00f5es estipuladas pelo regulamento do ICMS de cada unidade\u00a0da federa\u00e7\u00e3o.<\/span><\/p>\n<p style=\"text-align: justify;\"><span style=\"font-family: arial, helvetica, sans-serif; font-size: 12pt;\"><strong>A reforma tribut\u00e1ria &#8211; Aumento do custo dos bens de capital<\/strong><\/span><\/p>\n<p style=\"text-align: justify;\"><span style=\"font-family: arial, helvetica, sans-serif; font-size: 12pt;\">Com o fim da redu\u00e7\u00e3o da base de c\u00e1lculo, o fabricante nacional, passa a emitir nota fiscal com al\u00edquota cheia do IBS e CBS, o impacto no fluxo de caixa ser\u00e1 imediato, com aumento do pre\u00e7o nominal na nota fiscal.\u00a0<\/span><\/p>\n<p style=\"text-align: justify;\"><span style=\"font-family: arial, helvetica, sans-serif; font-size: 12pt;\">Pelo mecanismo do split payment (onde o imposto \u00e9 retido ou liquidado no momento do arranjo de pagamento), o fabricante n\u00e3o ret\u00e9m o valor do imposto para girar o caixa antes de repassar ao governo. O dinheiro do tributo \u00e9 segregado imediatamente, apertando o capital de giro da ind\u00fastria de m\u00e1quinas.<\/span><\/p>\n<p style=\"text-align: justify;\"><span style=\"font-family: arial, helvetica, sans-serif; font-size: 12pt;\">A regra da n\u00e3o cumulatividade ampla, ou &#8220;paga, mas credita&#8221; \u00e9 relativa, pois o art. 39 da LC 214\/25, prev\u00ea um prazo de at\u00e9 360 dias em seu \u00a7 6\u00ba para ressarcimento do cr\u00e9dito acumulado.<\/span><\/p>\n<p style=\"text-align: justify;\"><span style=\"font-family: arial, helvetica, sans-serif; font-size: 12pt;\">Se \u00e9 para desonerar, n\u00e3o precisa pagar para depois ressarcir, o ideal \u00e9 desonerar na fonte n\u00e3o cobrando imposto.\u00a0 Ocorre que o cr\u00e9dito acumulado \u00e9 um instrumento utilizado para o governo regular sua arrecada\u00e7\u00e3o, o contribuinte paga mas n\u00e3o compensa. Ou compensa tardiamente, parcialmente e sem corre\u00e7\u00e3o monet\u00e1ria, como \u00e9 atualmente no sistema e-CredAc, estabelecido pela portaria SRE 65\/23 da Fazenda Estadual Paulista.<\/span><\/p>\n<p style=\"text-align: justify;\"><span style=\"font-family: arial, helvetica, sans-serif; font-size: 12pt;\">Com a reforma tribut\u00e1ria n\u00e3o ser\u00e1 diferente, o contribuinte continuar\u00e1 emprestando dinheiro para o fisco, para depois fazer processos separados junto ao comit\u00ea gestor do IBS e junto a Receita Federal CBS, para reaver aquilo que pagou, ficando o fisco sentado em cima dos cr\u00e9ditos e devolvendo a conta gotas, na medida da sua conveni\u00eancia e de seu fluxo de caixa, em nome da lei da Responsabilidade fiscal, o confisco dos cr\u00e9ditos acumulados continua.<\/span><\/p>\n<p style=\"text-align: justify;\"><span style=\"font-family: arial, helvetica, sans-serif; font-size: 12pt;\"><strong>FONTE: MIGALHAS \u2013 POR IVO RICARDO LOZEKAM<\/strong><\/span><\/p>\n","protected":false},"excerpt":{"rendered":"<p>Os bens de capital passar\u00e3o a ter al\u00edquota integral de [&hellip;]<\/p>\n","protected":false},"author":14,"featured_media":0,"comment_status":"closed","ping_status":"open","sticky":false,"template":"","format":"standard","meta":{"jetpack_post_was_ever_published":false,"_jetpack_newsletter_access":"","_jetpack_dont_email_post_to_subs":false,"_jetpack_newsletter_tier_id":0,"_jetpack_memberships_contains_paywalled_content":false,"footnotes":"","_jetpack_memberships_contains_paid_content":false,"jetpack_publicize_message":"","jetpack_publicize_feature_enabled":true,"jetpack_social_post_already_shared":true,"jetpack_social_options":{"image_generator_settings":{"template":"highway","enabled":false}}},"categories":[2],"tags":[],"jetpack_publicize_connections":[],"jetpack_featured_media_url":"","jetpack_sharing_enabled":true,"jetpack_shortlink":"https:\/\/wp.me\/paFpWR-hki","_links":{"self":[{"href":"https:\/\/bonettiassociados.com.br\/index.php\/wp-json\/wp\/v2\/posts\/66606"}],"collection":[{"href":"https:\/\/bonettiassociados.com.br\/index.php\/wp-json\/wp\/v2\/posts"}],"about":[{"href":"https:\/\/bonettiassociados.com.br\/index.php\/wp-json\/wp\/v2\/types\/post"}],"author":[{"embeddable":true,"href":"https:\/\/bonettiassociados.com.br\/index.php\/wp-json\/wp\/v2\/users\/14"}],"replies":[{"embeddable":true,"href":"https:\/\/bonettiassociados.com.br\/index.php\/wp-json\/wp\/v2\/comments?post=66606"}],"version-history":[{"count":2,"href":"https:\/\/bonettiassociados.com.br\/index.php\/wp-json\/wp\/v2\/posts\/66606\/revisions"}],"predecessor-version":[{"id":66608,"href":"https:\/\/bonettiassociados.com.br\/index.php\/wp-json\/wp\/v2\/posts\/66606\/revisions\/66608"}],"wp:attachment":[{"href":"https:\/\/bonettiassociados.com.br\/index.php\/wp-json\/wp\/v2\/media?parent=66606"}],"wp:term":[{"taxonomy":"category","embeddable":true,"href":"https:\/\/bonettiassociados.com.br\/index.php\/wp-json\/wp\/v2\/categories?post=66606"},{"taxonomy":"post_tag","embeddable":true,"href":"https:\/\/bonettiassociados.com.br\/index.php\/wp-json\/wp\/v2\/tags?post=66606"}],"curies":[{"name":"wp","href":"https:\/\/api.w.org\/{rel}","templated":true}]}}