{"id":64950,"date":"2026-07-06T11:01:46","date_gmt":"2026-07-06T14:01:46","guid":{"rendered":"https:\/\/bonettiassociados.com.br\/?p=64950"},"modified":"2026-07-06T11:06:50","modified_gmt":"2026-07-06T14:06:50","slug":"levantamento-financeiro-nao-prova-sonegacao-em-empresas-sujeitas-ao-icms-st","status":"publish","type":"post","link":"https:\/\/bonettiassociados.com.br\/index.php\/2026\/07\/06\/levantamento-financeiro-nao-prova-sonegacao-em-empresas-sujeitas-ao-icms-st\/","title":{"rendered":"LEVANTAMENTO FINANCEIRO N\u00c3O PROVA SONEGA\u00c7\u00c3O EM EMPRESAS SUJEITAS AO ICMS-ST"},"content":{"rendered":"

A t\u00e9cnica de\u00a0levantamento financeiro,<\/strong> que apura impostos por presun\u00e7\u00e3o, \u00e9 ileg\u00edtima para n\u00e3o deve ser aplicada no processo penal, j\u00e1 que a mera probabilidade n\u00e3o basta para fundamentar uma condena\u00e7\u00e3o.<\/span><\/p>\n

<\/p>\n

Com esse entendimento, o juiz Jos\u00e9 Emanuel da Silva e Sousa, da 3\u00aa Vara Mista de Itaporanga (PB), absolveu o s\u00f3cio de uma atacadista de materiais de constru\u00e7\u00e3o, acusado de sonegar ICMS.<\/span><\/p>\n

A den\u00fancia de foi feita pelo Minist\u00e9rio P\u00fablico do Estado da Para\u00edba, que acusou o r\u00e9u de suprimir o ICMS e de n\u00e3o registrar vendas de mercadorias tribut\u00e1veis nos anos de 2012, 2013 e 2014.<\/span><\/p>\n

O r\u00e9u sustenta que a t\u00e9cnica de levantamento financeiro, que foi usada para apurar as supostas irregularidades, \u00e9 ileg\u00edtima para obter essas informa\u00e7\u00f5es de empresas que s\u00e3o sujeitas ao regime de\u00a0substitui\u00e7\u00e3o<\/strong> tribut\u00e1ria<\/strong>\u00a0(ICMS-ST).<\/span><\/p>\n

Esse regime determina um \u00fanico contribuinte em toda a cadeia de circula\u00e7\u00e3o de uma mercadoria. Ou seja: o ICMS \u00e9 recolhido antecipadamente pelo fabricante do produto ou pelo importador, o que isenta o varejista de arcar com o mesmo tributo.<\/span><\/p>\n

Premissa inv\u00e1lida<\/strong><\/span><\/p>\n

Na an\u00e1lise do caso, o juiz apontou que a den\u00fancia \u00e9 baseada em uma infra\u00e7\u00e3o identificada pela t\u00e9cnica de levantamento financeiro \u2014 que consiste em comparar as receitas e despesas de uma empresa e, pela diferen\u00e7a entre elas, presumir se h\u00e1 ou n\u00e3o a venda de mercadorias n\u00e3o registradas.<\/span><\/p>\n

Ele observou, por\u00e9m, que essa t\u00e9cnica n\u00e3o \u00e9 adequada para identificar infra\u00e7\u00f5es de empresas que est\u00e3o sob o regime do ICMS-ST, j\u00e1 que se baseia em probabilidades e que, segundo o sistema da\u00a0Administra\u00e7\u00e3o Tribut\u00e1ria e Financeira da Secretaria de Estado da Fazenda (ATF\/Sefaz-PB), em 2014, cerca de 90% das vendas da empresa estavam submetidas a esse regime e provavelmente n\u00e3o foram consideradas nessa an\u00e1lise.\u00a0<\/span><\/p>\n

Baseado na jurisprud\u00eancia do tribunal, o magistrado considerou que presumir a omiss\u00e3o do ICMS sobre opera\u00e7\u00f5es sujeitas \u00e0 substitui\u00e7\u00e3o tribut\u00e1ria parte de uma premissa inv\u00e1lida.<\/span><\/p>\n

Empr\u00e9stimos e prazo<\/strong><\/span><\/p>\n

O juiz tamb\u00e9m apontou que, nos termos do artigo 643, par\u00e1grafo 4\u00ba, inciso I, do\u00a0Decreto Estadual 18.930\/1997<\/strong><\/a>, o levantamento fiscal deve considerar todas as receitas e despesas da empresa, incluindo empr\u00e9stimos.<\/span><\/p>\n

No caso em an\u00e1lise, por\u00e9m, o Fisco desconsiderou empr\u00e9stimos que, juntos, somam R$ 781 mil, e a omiss\u00e3o dessa quantia inflacionou a diferen\u00e7a tribut\u00e1ria apurada, \u201ccontaminando o resultado do levantamento\u201d.<\/span><\/p>\n

O sistema da ATF\/Sefaz-PB e o levantamento tamb\u00e9m divergiram em 21,4% sobre o valor do recolhimento, totalizando cerca de R$ 140 mil de diverg\u00eancia entre os valores e comprometendo a confiabilidade do relat\u00f3rio, segundo o magistrado.<\/span><\/p>\n

\u201cTrata-se de quest\u00e3o t\u00e9cnica e interpretativa, n\u00e3o de conduta criminosa. A diverg\u00eancia entre o Fisco e o contribuinte sobre a metodologia de apura\u00e7\u00e3o do ICMS n\u00e3o pode, por si s\u00f3, caracterizar o dolo espec\u00edfico de suprimir tributo\u201d, afirma.\u00a0<\/span><\/p>\n

Por fim, o prazo legal entre a fiscaliza\u00e7\u00e3o e o auto de infra\u00e7\u00e3o deve ser, no m\u00e1ximo, de 120 dias, de acordo com o artigo 642, par\u00e1grafo 3\u00ba, do Decreto estadual 18.930\/1997, e o tempo transcorrido entre o in\u00edcio e a conclus\u00e3o da fiscaliza\u00e7\u00e3o foi de 126 dias.\u00a0<\/span><\/p>\n

O juiz aponta que, de acordo com o artigo 16 da\u00a0Lei estadual 10.094\/2013<\/strong><\/a>, esses lan\u00e7amentos s\u00e3o viciados\u00a0e devem ser anulados.\u00a0<\/span><\/p>\n

Diante da falta de uma prova segura da materialidade do crime, o magistrado determinou que o r\u00e9u seja absolvido, baseado no princ\u00edpio do\u00a0in dubio pro reo<\/em>, previsto no artigo 386, incisos II e VII, do C\u00f3digo de Processo Penal.\u00a0<\/span><\/p>\n

O r\u00e9u foi representado pelo advogado\u00a0Diego Paulino<\/strong>, do N\u00facleo Penal Econ\u00f4mico de Marcos In\u00e1cio Advogados.<\/span><\/p>\n

Clique\u00a0aqui<\/a>\u00a0para ler a senten\u00e7a<\/strong><\/span><\/p>\n

A\u00e7\u00e3o Penal 0803720-91.2023.8.15.0211<\/strong><\/span><\/p>\n

FONTE: CONSULTOR JUR\u00cdDICO \u2013 POR\u00a0 ISABEL BRISKIEVICZ TEIXEIRA<\/strong><\/span><\/p>\n

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\u00a0<\/u><\/strong><\/p>\n","protected":false},"excerpt":{"rendered":"

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