{"id":60937,"date":"2026-03-17T10:31:16","date_gmt":"2026-03-17T13:31:16","guid":{"rendered":"https:\/\/bonettiassociados.com.br\/?p=60937"},"modified":"2026-03-17T10:31:16","modified_gmt":"2026-03-17T13:31:16","slug":"stj-vai-voltar-a-discutir-credito-presumido-de-icms-na-base-de-irpj-e-csll","status":"publish","type":"post","link":"https:\/\/bonettiassociados.com.br\/index.php\/2026\/03\/17\/stj-vai-voltar-a-discutir-credito-presumido-de-icms-na-base-de-irpj-e-csll\/","title":{"rendered":"STJ VAI VOLTAR A DISCUTIR CR\u00c9DITO PRESUMIDO DE ICMS NA BASE DE IRPJ E CSLL"},"content":{"rendered":"

A 1\u00aa Se\u00e7\u00e3o do Superior Tribunal de Justi\u00e7a vai rediscutir se cr\u00e9ditos presumidos do Imposto sobre Circula\u00e7\u00e3o de Mercadorias e Servi\u00e7os (ICMS) devem mesmo ser exclu\u00eddos das bases de c\u00e1lculo do Imposto de Renda de Pessoa Jur\u00eddica (IRPJ) e da Contribui\u00e7\u00e3o Social sobre o Lucro L\u00edquido (CSLL).<\/span>\u00a0<\/strong><\/span><\/p>\n

O colegiado afetou quatro recursos especiais sobre o tema ao rito dos repetitivos, sob relatoria da ministra Regina Helena Costa. H\u00e1 a determina\u00e7\u00e3o de suspens\u00e3o apenas dos processos que j\u00e1 estejam no STJ ou com recurso \u00e0 corte superior nos tribunais de apela\u00e7\u00e3o.<\/span><\/p>\n

A afeta\u00e7\u00e3o refor\u00e7a o risco de viragem de uma jurisprud\u00eancia que, desde 2017, afasta a inclus\u00e3o dos cr\u00e9ditos de ICMS no c\u00e1lculo de IRPJ e CSLL, o que\u00a0j\u00e1 vinha causando preocupa\u00e7\u00e3o em tributaristas.<\/strong><\/span><\/p>\n

A posi\u00e7\u00e3o vigente se consolidou no\u00a0EREsp 1.517.492<\/a>, que n\u00e3o tem for\u00e7a vinculante. Com isso, a Fazenda Nacional continuou discutindo o assunto nas inst\u00e2ncias ordin\u00e1rias, em meio a um contexto desfavor\u00e1vel aos contribuintes.<\/span><\/p>\n

Jurisprud\u00eancia a perigo<\/strong><\/span><\/p>\n

O principal motivo para o STJ manter acesa essa discuss\u00e3o jur\u00eddica \u00e9 a entrada em vigor da\u00a0Lei 14.789\/2023<\/a>, que revogou o artigo 30 da\u00a0Lei 12.973\/2014<\/a>, norma que retirava do lucro real das empresas os valores relativos a subven\u00e7\u00f5es para investimento.<\/span><\/p>\n

Pelo texto revogado, essas subven\u00e7\u00f5es poderiam ser caracterizadas inclusive por isen\u00e7\u00e3o ou redu\u00e7\u00e3o de impostos \u2014 ou seja, os chamados benef\u00edcios negativos, aquilo que o contribuinte deixa de pagar.<\/span><\/p>\n

Em 2017, a 1\u00aa Se\u00e7\u00e3o do tribunal entendeu que os benef\u00edcios positivos \u2014 os cr\u00e9ditos presumidos, que o contribuinte recebe para abater do imposto devido \u2014 tamb\u00e9m n\u00e3o deveriam afetar o lucro real e, por consequ\u00eancia, a base de c\u00e1lculo de IRPJ e CSLL.<\/span><\/p>\n

O cen\u00e1rio\u00a0come\u00e7ou a mudar em 2023<\/strong>, quando o colegiado fixou tese vinculante restringindo a aplica\u00e7\u00e3o do artigo 30 da Lei 12.973\/2014.<\/span><\/p>\n

Na ocasi\u00e3o, ficou decidido que os incentivos fiscais de ICMS (benef\u00edcios negativos) n\u00e3o poderiam ser automaticamente exclu\u00eddos da base de c\u00e1lculo de IRPJ e CSLL, sendo necess\u00e1rio atender a determinados requisitos legais que indicam o uso para expans\u00e3o dos neg\u00f3cios do contribuinte.<\/span><\/p>\n

Meses depois, em agosto, o governo publicou a\u00a0Medida Provis\u00f3ria 1.185\/2023<\/a>\u00a0com o objetivo de\u00a0restringir ainda mais<\/strong>\u00a0o aproveitamento desses incentivos. Essa MP acabou convertida na Lei 14.789\/2023.<\/span><\/p>\n

Cr\u00e9ditos presumidos de ICMS<\/strong><\/span><\/p>\n

O cen\u00e1rio, portanto, passou a ser de mudan\u00e7a de tratamento da tributa\u00e7\u00e3o relacionada a cr\u00e9ditos e incentivos de ICMS. Com a lei de 2023, passou a existir um novo regime de tributa\u00e7\u00e3o para as subven\u00e7\u00f5es concedidas pelos estados.<\/span><\/p>\n

Em vez de elas serem exclu\u00eddas da base de IRPJ e CSLL, agora h\u00e1 a concess\u00e3o de um cr\u00e9dito fiscal parcial relativo apenas ao que for comprovadamente destinado ao investimento na implanta\u00e7\u00e3o ou expans\u00e3o dos neg\u00f3cios do contribuinte, com o limite de 25% da al\u00edquota do IRPJ.<\/span><\/p>\n

\u00c9 preciso avaliar, portanto, se a posi\u00e7\u00e3o de 2017 da 1\u00aa Se\u00e7\u00e3o relativa aos cr\u00e9ditos presumidos pode subsistir tanto para o per\u00edodo anterior \u00e0 Lei 14.789\/2023 quanto para o posterior.<\/span><\/p>\n

Segundo Regina Helena Costa, a falta de um precedente vinculante sobre essa quest\u00e3o espec\u00edfica fomentou o aumento da litigiosidade, o que se comprova pelos dados apresentados pela Procuradoria-Geral da Fazenda Nacional.<\/span><\/p>\n

Desde setembro de 2023, foram ajuizadas mais de 7,3 mil a\u00e7\u00f5es em primeira inst\u00e2ncia e aproximadamente 670 recursos ao STJ sobre o tema, e a soma dos valores das causas ultrapassa a marca de R$ 12 bilh\u00f5es.<\/span><\/p>\n

\u201cA fim de imprimir solu\u00e7\u00e3o repetitiva abrangente e verdadeiramente apaziguadora, imp\u00f5e-se o pronunciamento desta Se\u00e7\u00e3o acerca da tributa\u00e7\u00e3o dos cr\u00e9ditos presumidos de ICMS pelo IRPJ e pela CSLL, nos regimes jur\u00eddicos anterior e ulterior \u00e0 vig\u00eancia da Lei 14.789\/2023\u201d, disse a relatora.<\/span><\/p>\n

Delimita\u00e7\u00e3o da controv\u00e9rsia<\/strong><\/span><\/p>\n

Definir se os cr\u00e9ditos presumidos do Imposto sobre Circula\u00e7\u00e3o de Mercadorias e Servi\u00e7os (ICMS) concedidos pelos estados-membros como incentivo fiscal \u00e0 pessoa jur\u00eddica podem ser exclu\u00eddos das bases de c\u00e1lculo do Imposto sobre a Renda de Pessoa Jur\u00eddica (IRPJ) e da Contribui\u00e7\u00e3o Social sobre o Lucro L\u00edquido (CSLL) nos regimes jur\u00eddicos anterior e posterior \u00e0 Lei 14.789\/2023.<\/em><\/span><\/p>\n

Clique\u00a0aqui<\/a>\u00a0para ler o ac\u00f3rd\u00e3o de afeta\u00e7\u00e3o
\nREsp 2.171.374
\nREsp 2.221.127
\nREsp 2.188.361
\nREsp 2.188.282<\/strong><\/span><\/p>\n

FONTE: CONSULTOR JUR\u00cdDICO – POR DANILO VITAL<\/strong><\/span><\/p>\n

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