{"id":59561,"date":"2026-02-05T10:15:33","date_gmt":"2026-02-05T13:15:33","guid":{"rendered":"https:\/\/bonettiassociados.com.br\/?p=59561"},"modified":"2026-02-05T10:15:33","modified_gmt":"2026-02-05T13:15:33","slug":"imposto-seletivo-limites-juridicos-e-estrategias-empresariais","status":"publish","type":"post","link":"https:\/\/bonettiassociados.com.br\/index.php\/2026\/02\/05\/imposto-seletivo-limites-juridicos-e-estrategias-empresariais\/","title":{"rendered":"IMPOSTO SELETIVO: LIMITES JUR\u00cdDICOS E ESTRAT\u00c9GIAS EMPRESARIAIS"},"content":{"rendered":"<p style=\"text-align: justify;\"><span style=\"font-family: arial, helvetica, sans-serif;\">O Imposto Seletivo possui natureza inegavelmente extrafiscal. A revis\u00e3o de modelos produtivos e estrat\u00e9gias de planejamento pode permitir \u00e0s empresas reduzir seus poss\u00edveis impactos.<\/span><\/p>\n<p style=\"text-align: justify;\"><!--more--><\/p>\n<p style=\"text-align: justify;\"><span style=\"font-family: arial, helvetica, sans-serif;\">O Imposto Seletivo, novo tributo criado pela reforma, constitui tributo de compet\u00eancia privativa da Uni\u00e3o, dotado de natureza inegavelmente extrafiscal.<\/span><\/p>\n<p style=\"text-align: justify;\"><span style=\"font-family: arial, helvetica, sans-serif;\">Sua fun\u00e7\u00e3o prec\u00edpua, portanto, n\u00e3o deveria residir na mera arrecada\u00e7\u00e3o, mas na utiliza\u00e7\u00e3o do instrumento tribut\u00e1rio como mecanismo de indu\u00e7\u00e3o comportamental, destinado a desestimular o consumo de bens e servi\u00e7os que afetem negativamente a sociedade.<\/span><\/p>\n<p style=\"text-align: justify;\"><span style=\"font-family: arial, helvetica, sans-serif;\">Trata-se de tributo com uma finalidade espec\u00edfica, cuja interpreta\u00e7\u00e3o deve ser realizada \u00e0 luz da interpreta\u00e7\u00e3o constitucional que legitima a interven\u00e7\u00e3o estatal na melhora da sustentabilidade da economia nacional.<\/span><\/p>\n<p style=\"text-align: justify;\"><span style=\"font-family: arial, helvetica, sans-serif;\">O crit\u00e9rio material do Imposto Seletivo recai sobre bens e servi\u00e7os considerados nocivos \u00e0 sa\u00fade p\u00fablica ou ao meio ambiente: como o de produtos derivados do tabaco, bebidas alco\u00f3licas, bebidas a\u00e7ucaradas e determinados ve\u00edculos automotores.<\/span><\/p>\n<p style=\"text-align: justify;\"><span style=\"font-family: arial, helvetica, sans-serif;\">A reda\u00e7\u00e3o em si j\u00e1 traz um desafio ao jurista, a defini\u00e7\u00e3o do justo alcance da reda\u00e7\u00e3o do art. 153, VIII, da CR\/88.\u00a0Vide:<\/span><\/p>\n<ul style=\"text-align: justify;\">\n<li><span style=\"font-family: arial, helvetica, sans-serif;\">\u201cVIII &#8211; produ\u00e7\u00e3o, extra\u00e7\u00e3o, comercializa\u00e7\u00e3o ou importa\u00e7\u00e3o de bens e servi\u00e7os prejudiciais \u00e0 sa\u00fade ou ao meio ambiente, nos termos de lei complementar\u201d<\/span><\/li>\n<\/ul>\n<p style=\"text-align: justify;\"><span style=\"font-family: arial, helvetica, sans-serif;\">\u00a0O tributo, por for\u00e7a de lei, deve ser limitado. O crit\u00e9rio de abrang\u00eancia \u00e9 claro: s\u00f3 deve recair sobre os produtos\/servi\u00e7os que comprovadamente lesam a sa\u00fade e o meio ambiente. Pelo contr\u00e1rio, deve-se privilegiar economicamente o produtor que adote processos produtivos menos danosos.<\/span><\/p>\n<p style=\"text-align: justify;\"><span style=\"font-family: arial, helvetica, sans-serif;\">Nesse ponto, leciona Andr\u00e9 Folloni:<\/span><\/p>\n<p style=\"text-align: justify;\"><span style=\"font-family: arial, helvetica, sans-serif;\">\u201cA primeira, bastante singela, \u00e9 a seguinte: a supress\u00e3o da express\u00e3o \u201cter\u00e1 finalidade extrafiscal\u201d n\u00e3o afasta que o imposto tenha, precisamente, essa finalidade, inclusive como a sua primordial finalidade constitucional\u201d<\/span><\/p>\n<p style=\"text-align: justify;\"><span style=\"font-family: arial, helvetica, sans-serif;\">A defini\u00e7\u00e3o precisa do rol de incid\u00eancia ficou a cargo da legisla\u00e7\u00e3o complementar, a qual incumbiu delimitar os produtos e servi\u00e7os, em tese, sujeitos \u00e0 tributa\u00e7\u00e3o seletiva. \u00c9 nesse aspecto que surge um importante par\u00e2metro: a interpreta\u00e7\u00e3o dada \u00e0 lei n\u00e3o pode ser arbitr\u00e1ria, mas deveria observar crit\u00e9rios de racionalidade, proporcionalidade e coer\u00eancia com os objetivos constitucionais.<\/span><\/p>\n<p style=\"text-align: justify;\"><span style=\"font-family: arial, helvetica, sans-serif;\">\u00c9 equivocada a interpreta\u00e7\u00e3o que afirma que o IS substituir\u00e1 o IPI, na realidade o IPI ter\u00e1 sua al\u00edquota quantificada em 0 e continuar\u00e1 sendo cobrado dos produtos que tenham industrializa\u00e7\u00e3o incentivada na Zona Franca de Manaus\/AM.<\/span><\/p>\n<p style=\"text-align: justify;\"><span style=\"font-family: arial, helvetica, sans-serif;\">A LC 214 em seu t\u00edtulo 1, definiu como prejudiciais \u00e0 sa\u00fade ou ao meio ambiente os bens classificados nos c\u00f3digos da NCM\/SH e o carv\u00e3o mineral, e os servi\u00e7os listados no\u00a0Anexo XVII\u00a0da lei, que sejam correlacionados a ve\u00edculos, embarca\u00e7\u00f5es e aeronaves, produtos fum\u00edgenos (relacionados a produ\u00e7\u00e3o de cigarro); bebidas alco\u00f3licas, bebidas a\u00e7ucaradas, bens minerais e os concursos de progn\u00f3sticos ou\u00a0fantasy\u00a0sport\u00a0(exemplo: Cartola FC)<\/span><\/p>\n<p style=\"text-align: justify;\"><span style=\"font-family: arial, helvetica, sans-serif;\">A legisla\u00e7\u00e3o \u00e9 clara em afirmar que o tributo s\u00f3\u00a0incidir\u00e1 uma vez sobre o bem ou servi\u00e7o tributado e ser\u00e1 vedado o efetivo aproveitamento de cr\u00e9ditos oriundos do IS com opera\u00e7\u00f5es anteriores ou gera\u00e7\u00e3o de cr\u00e9ditos para opera\u00e7\u00f5es posteriores.<\/span><\/p>\n<p style=\"text-align: justify;\"><span style=\"font-family: arial, helvetica, sans-serif;\">Imperioso lembrar que o tributo n\u00e3o incide sobre as opera\u00e7\u00f5es com energia el\u00e9trica e com telecomunica\u00e7\u00f5es e nem sobre opera\u00e7\u00f5es beneficiadas com redu\u00e7\u00e3o de 60% das al\u00edquotas pela elencadas na emenda 132.<\/span><\/p>\n<p style=\"text-align: justify;\"><span style=\"font-family: arial, helvetica, sans-serif;\">O jurista deve se atentar ao fato de que as empresas que revisarem seus modelos produtivos e estrat\u00e9gias tribut\u00e1rias poder\u00e3o reduzir significativamente os impactos do Imposto Seletivo, alinhando conformidade regulat\u00f3ria e uma poss\u00edvel vantagem mercadol\u00f3gica.<\/span><\/p>\n<p style=\"text-align: justify;\"><span style=\"font-family: arial, helvetica, sans-serif;\">______________\u00a0<\/span><\/p>\n<p style=\"text-align: justify;\"><span style=\"font-family: arial, helvetica, sans-serif; font-size: 10pt;\">1 FOLLONI, Andr\u00e9. Compet\u00eancia tribut\u00e1ria do imposto seletivo: o texto e seus contextos.\u00a0Revista Direito Tribut\u00e1rio Atual, S\u00e3o Paulo, v. 57, ano 4, 2\u00ba quadrimestre 2024<\/span><\/p>\n<p style=\"text-align: justify;\"><span style=\"font-family: arial, helvetica, sans-serif;\"><strong>FONTE: MIGALHAS \u2013 POR ARTUR PAIVA DE LIMA<\/strong><\/span><\/p>\n<p><strong>\u00a0<\/strong><\/p>\n<p><strong>\u00a0<\/strong><\/p>\n","protected":false},"excerpt":{"rendered":"<p>O Imposto Seletivo possui natureza inegavelmente extrafiscal. 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