{"id":59466,"date":"2026-02-03T09:31:18","date_gmt":"2026-02-03T12:31:18","guid":{"rendered":"https:\/\/bonettiassociados.com.br\/?p=59466"},"modified":"2026-02-03T09:31:18","modified_gmt":"2026-02-03T12:31:18","slug":"lei-afasta-interpretacao-enviesada-do-fisco-para-cobranca-de-itcmd-sobre-trusts","status":"publish","type":"post","link":"https:\/\/bonettiassociados.com.br\/index.php\/2026\/02\/03\/lei-afasta-interpretacao-enviesada-do-fisco-para-cobranca-de-itcmd-sobre-trusts\/","title":{"rendered":"LEI AFASTA INTERPRETA\u00c7\u00c3O ‘ENVIESADA’ DO FISCO PARA COBRAN\u00c7A DE ITCMD SOBRE TRUSTS"},"content":{"rendered":"

Ao regulamentar o\u00a0Imposto de Transmiss\u00e3o\u00a0Causa Mortis<\/em>\u00a0e Doa\u00e7\u00e3o (ITCMD) sobre\u00a0trusts<\/em>,\u00a0a nova\u00a0Lei Complementar 227\/2026<\/a>\u00a0\u2014\u00a0\u00faltima etapa\u00a0da regulamenta\u00e7\u00e3o da reforma tribut\u00e1ria \u2014 impede a cobran\u00e7a antecipada desse tributo nos moldes at\u00e9 ent\u00e3o adotados pelo governo de S\u00e3o Paulo. A estrat\u00e9gia do Fisco paulista, que consistia em cobrar o ITCMD no momento da cria\u00e7\u00e3o do\u00a0trust<\/em>, era considerada equivocada, do ponto de vista t\u00e9cnico, por tributaristas.<\/span>\u00a0<\/strong><\/span><\/p>\n

O\u00a0trust<\/em>\u00a0\u00e9 uma estrutura jur\u00eddica por meio da qual algu\u00e9m coloca seu patrim\u00f4nio sob administra\u00e7\u00e3o de um terceiro, em benef\u00edcio de outras pessoas. Ou seja, o patrim\u00f4nio do instituidor (chamado de\u00a0settlor<\/em>) do\u00a0trust\u00a0<\/em>passa a ser gerido por um respons\u00e1vel (o\u00a0trustee<\/em>). Em algum momento no futuro, o\u00a0trustee<\/em>\u00a0poder\u00e1 destinar os bens e valores a benefici\u00e1rios apontados pelo\u00a0settlor<\/em>, conforme condi\u00e7\u00f5es estabelecidas desde o in\u00edcio.<\/span><\/p>\n

Esse mecanismo \u00e9 muito usado em planejamentos sucess\u00f3rios e na organiza\u00e7\u00e3o de bens familiares. O\u00a0settlor<\/em>\u00a0tem a liberdade de definir regras e a pr\u00f3pria forma de distribui\u00e7\u00e3o de seu patrim\u00f4nio aos benefici\u00e1rios, que muitas vezes s\u00e3o seus herdeiros. A vantagem \u00e9 decidir se, quando, em qual propor\u00e7\u00e3o e sob quais condi\u00e7\u00f5es o dinheiro ser\u00e1 destinado aos benefici\u00e1rios. As desvantagens s\u00e3o o alto custo e o fato de que o\u00a0trust<\/em>\u00a0precisa ser constitu\u00eddo no exterior, j\u00e1 que n\u00e3o h\u00e1 regulamenta\u00e7\u00e3o civil sobre o tema no Brasil.<\/span><\/p>\n

A LC 227\/2026, sancionada neste m\u00eas de janeiro, prev\u00ea que o ITCMD incide no momento em que os bens s\u00e3o transferidos para o benefici\u00e1rio ou quando o\u00a0settlor<\/em>\u00a0morre (o que ocorrer primeiro).<\/span><\/p>\n

A Secretaria da Fazenda e Planejamento do estado de S\u00e3o Paulo considerava que podia cobrar o ITCMD logo no momento de constitui\u00e7\u00e3o do\u00a0trust<\/em>. Com a publica\u00e7\u00e3o da nova lei da reforma, isso cai por terra, ao menos para um tipo de\u00a0trusts<\/em>: os revog\u00e1veis \u2014 aqueles em que o\u00a0settlor<\/em>\u00a0pode alterar ou cancelar as regras a qualquer momento enquanto estiver vivo.<\/span><\/p>\n

\u201cA lei complementar acabou com essa interpreta\u00e7\u00e3o para\u00a0trusts\u00a0<\/em>revog\u00e1veis\u201d, explicam os tributaristas\u00a0Alamy Candido\u00a0e\u00a0Maria Paula Molinar, do escrit\u00f3rio Candido Martins Cukier. \u201cN\u00e3o h\u00e1 mais discuss\u00e3o. A lei \u00e9 clara.\u201d<\/span><\/p>\n

H\u00e1 ainda os\u00a0trusts\u00a0<\/em>irrevog\u00e1veis, nos quais n\u00e3o \u00e9 poss\u00edvel desfazer ou alterar as regras estabelecidas pelo\u00a0settlor<\/em>. Nessas situa\u00e7\u00f5es, a interpreta\u00e7\u00e3o do Fisco n\u00e3o est\u00e1 totalmente descartada, pois a lei ainda abre espa\u00e7o para que o ITCMD seja cobrado \u201cem momento anterior caso o instituidor abdique, em car\u00e1ter irrevog\u00e1vel, a direito sobre parcela do patrim\u00f4nio do\u00a0trust<\/em>\u201c.<\/span><\/p>\n

Nos casos de\u00a0trusts\u00a0<\/em>irrevog\u00e1veis, a vantagem da cobran\u00e7a antecipada \u00e9 garantir arrecada\u00e7\u00e3o imediata. Afinal, a transfer\u00eancia do patrim\u00f4nio para os benefici\u00e1rios pode acontecer somente depois de muitos anos. Por isso, o Estado prefere ter o dinheiro desde j\u00e1.<\/span><\/p>\n

Com rela\u00e7\u00e3o aos revog\u00e1veis, o ganho para a Fazenda era ainda mais n\u00edtido. O governo arrecadava, mas sequer havia a certeza de que o patrim\u00f4nio seria transferido para algum benefici\u00e1rio.<\/span><\/p>\n

\u201cOs\u00a0trusts<\/em>\u00a0s\u00e3o estruturas bastante complexas e, dada a aus\u00eancia de regra espec\u00edfica at\u00e9 ent\u00e3o, o Fisco paulista trouxe essa interpreta\u00e7\u00e3o pretendendo a cobran\u00e7a imediata do ITCMD\u201d, diz a advogada\u00a0Gabriela Grigoletto, do escrit\u00f3rio\/asbz.<\/span><\/p>\n

Agora, isso n\u00e3o ser\u00e1 mais poss\u00edvel. Candido e Molinar explicam que a LC 227\/2026 \u201ctraz uma seguran\u00e7a maior, porque prev\u00ea uma\u00a0regra clara sobre n\u00e3o incid\u00eancia no momento em que se constitui um\u00a0trust<\/em>\u00a0revog\u00e1vel\u201d.<\/span><\/p>\n

O tributarista\u00a0Eduardo Saran\u00a0afirma que \u201co Fisco, por in\u00e9rcia, tender\u00e1 a querer arrecadar mais, sempre e antes\u201d. De acordo com o advogado, a Fazenda paulista fez \u201cuma interpreta\u00e7\u00e3o enviesada da legisla\u00e7\u00e3o para antecipar o recolhimento de um imposto que nem sequer era devido ainda\u201d.<\/span><\/p>\n

Ele explica que, conforme a regra-matriz de incid\u00eancia tribut\u00e1ria, existem cinco crit\u00e9rios para a cobran\u00e7a de um imposto. Um deles \u00e9 o crit\u00e9rio material, isto \u00e9, o fen\u00f4meno a ser tributado. O crit\u00e9rio material do ITCMD \u00e9 receber algo por doa\u00e7\u00e3o ou heran\u00e7a.<\/span><\/p>\n

\u201cConstitui\u00e7\u00e3o do\u00a0trust<\/em>\u00a0n\u00e3o \u00e9 crit\u00e9rio material de imposto algum\u201d, aponta Saran. \u201cO\u00a0trust<\/em>\u00a0\u00e9 uma figura societ\u00e1ria. N\u00e3o se atribui propriedade, renda ou valores a ningu\u00e9m.\u201d Ou seja, s\u00f3 \u00e9 poss\u00edvel falar em crit\u00e9rio material quando os bens do\u00a0trust<\/em>\u00a0s\u00e3o transferidos aos benefici\u00e1rios sem contrapartida.<\/span><\/p>\n

FONTE: CONSULTOR JUR\u00cdDICO – JOS\u00c9 HIG\u00cdDIO<\/strong><\/span><\/p>\n

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