{"id":58999,"date":"2026-01-21T11:11:11","date_gmt":"2026-01-21T14:11:11","guid":{"rendered":"https:\/\/bonettiassociados.com.br\/?p=58999"},"modified":"2026-01-21T11:11:11","modified_gmt":"2026-01-21T14:11:11","slug":"reducao-de-beneficios-fiscais-para-2026-o-confisco-silencioso-promovido-pela-receita-federal","status":"publish","type":"post","link":"https:\/\/bonettiassociados.com.br\/index.php\/2026\/01\/21\/reducao-de-beneficios-fiscais-para-2026-o-confisco-silencioso-promovido-pela-receita-federal\/","title":{"rendered":"REDU\u00c7\u00c3O DE BENEF\u00cdCIOS FISCAIS PARA 2026: O &#8216;CONFISCO SILENCIOSO&#8217; PROMOVIDO PELA RECEITA FEDERAL"},"content":{"rendered":"<p style=\"text-align: justify;\"><span style=\"font-family: arial, helvetica, sans-serif;\">Publicada no \u201capagar das luzes\u201d de 2025, no dia 31 de dezembro, a Instru\u00e7\u00e3o Normativa RFB n\u00ba 2305 surge como um marco de austeridade fiscal que altera drasticamente o balan\u00e7o financeiro das empresas brasileiras: a redu\u00e7\u00e3o linear e sist\u00eamica de incentivos e benef\u00edcios fiscais federais.<\/span><\/p>\n<p style=\"text-align: justify;\"><!--more--><\/p>\n<p style=\"text-align: justify;\"><span style=\"font-family: arial, helvetica, sans-serif;\">Diferente de uma revoga\u00e7\u00e3o direta, a norma opera atrav\u00e9s de uma \u201ccalibragem t\u00e9cnica\u201d que atinge tributos vitais como PIS\/Pasep, PIS\/Pasep-Importa\u00e7\u00e3o, Cofins, Cofins-Importa\u00e7\u00e3o, IRPJ, CSLL, Imposto de Importa\u00e7\u00e3o (II), IPI e a contribui\u00e7\u00e3o previdenci\u00e1ria patronal.<\/span><\/p>\n<p style=\"text-align: justify;\"><span style=\"font-family: arial, helvetica, sans-serif;\">Para o empres\u00e1rio, isso n\u00e3o se traduz em um novo imposto, mas em um esvaziamento planejado dos benef\u00edcios que garantiam a competitividade de sua opera\u00e7\u00e3o.<\/span><\/p>\n<p style=\"text-align: justify;\"><span style=\"font-family: arial, helvetica, sans-serif;\"><strong>A arquitetura da redu\u00e7\u00e3o: o \u2018sistema padr\u00e3o\u2019<\/strong><\/span><\/p>\n<p style=\"text-align: justify;\"><span style=\"font-family: arial, helvetica, sans-serif;\">O cerne da norma reside na cria\u00e7\u00e3o do conceito de \u201csistema padr\u00e3o de tributa\u00e7\u00e3o\u201d, detalhado no artigo 4\u00ba, que serve como ponto de partida para o c\u00e1lculo do \u201ccorte\u201d nos benef\u00edcios.<\/span><\/p>\n<p style=\"text-align: justify;\"><span style=\"font-family: arial, helvetica, sans-serif;\">Esse sistema ignora qualquer especificidade setorial ou incentivo pr\u00e9vio, estabelecendo, por exemplo, o Lucro Real como a r\u00e9gua para o IRPJ e a CSLL, as al\u00edquotas cheias da TIPI para o IPI, e as al\u00edquotas de 1,65% e 7,6% para PIS\/Cofins no regime n\u00e3o cumulativo.<\/span><\/p>\n<p style=\"text-align: justify;\"><span style=\"font-family: arial, helvetica, sans-serif;\">A partir desse padr\u00e3o, a Receita Federal institui uma nova m\u00e9trica de c\u00e1lculo:<\/span><\/p>\n<ul style=\"text-align: justify;\">\n<li><span style=\"font-family: arial, helvetica, sans-serif;\"><strong>Isen\u00e7\u00e3o e Al\u00edquota Zero (artigo 7\u00ba): <\/strong>A redu\u00e7\u00e3o ser\u00e1 implementada mediante aplica\u00e7\u00e3o de al\u00edquota correspondente a 10% da al\u00edquota do sistema padr\u00e3o.<\/span><\/li>\n<li><span style=\"font-family: arial, helvetica, sans-serif;\"><strong>Al\u00edquota Reduzida (artigo 8\u00ba): <\/strong>O novo c\u00e1lculo ser\u00e1 a soma de 90% da al\u00edquota reduzida com 10% da al\u00edquota padr\u00e3o.<\/span><\/li>\n<li><span style=\"font-family: arial, helvetica, sans-serif;\"><strong>Redu\u00e7\u00e3o de Base de C\u00e1lculo (artigo 9\u00ba): <\/strong>O benef\u00edcio ser\u00e1 limitado a 90% da redu\u00e7\u00e3o originalmente prevista na legisla\u00e7\u00e3o.<\/span><\/li>\n<li><span style=\"font-family: arial, helvetica, sans-serif;\"><strong>Cr\u00e9ditos Financeiros e Presumidos (artigo 10): <\/strong>O aproveitamento fica limitado a 90% do valor original, com o cancelamento do valor excedente.<\/span><\/li>\n<\/ul>\n<p style=\"text-align: justify;\"><span style=\"font-family: arial, helvetica, sans-serif;\"><strong>O alerta vermelho para o lucro presumido<\/strong><\/span><\/p>\n<p style=\"text-align: justify;\"><span style=\"font-family: arial, helvetica, sans-serif;\">A mudan\u00e7a mais impactante para o m\u00e9dio empres\u00e1rio est\u00e1 no Cap\u00edtulo IX. O artigo 14 determina um acr\u00e9scimo de 10% nos percentuais de presun\u00e7\u00e3o do IRPJ e da CSLL.<\/span><\/p>\n<p style=\"text-align: justify;\"><span style=\"font-family: arial, helvetica, sans-serif;\">Essa majora\u00e7\u00e3o da base de c\u00e1lculo incide sobre a parcela da receita bruta total que exceder o valor de R$ 5 milh\u00f5es no respectivo ano-calend\u00e1rio, artigo 15.<\/span><\/p>\n<p style=\"text-align: justify;\"><span style=\"font-family: arial, helvetica, sans-serif;\">O limite deve ser verificado trimestralmente considerando a receita bruta acumulada no ano.<\/span><\/p>\n<p style=\"text-align: justify;\"><span style=\"font-family: arial, helvetica, sans-serif;\">Assim, no trimestre em que o limite for superado, a parcela excedente \u2014 e a totalidade das receitas nos trimestres subsequentes \u2014 sofrer\u00e1 o acr\u00e9scimo de 10% nos coeficientes de presun\u00e7\u00e3o.<\/span><\/p>\n<p style=\"text-align: justify;\"><span style=\"font-family: arial, helvetica, sans-serif;\"><strong>Cronograma de implementa\u00e7\u00e3o e exce\u00e7\u00f5es<\/strong><\/span><\/p>\n<p style=\"text-align: justify;\"><span style=\"font-family: arial, helvetica, sans-serif;\">O empres\u00e1rio deve estar atento ao calend\u00e1rio de curto prazo. A implementa\u00e7\u00e3o ser\u00e1 escalonada conforme o artigo 3\u00ba:<\/span><\/p>\n<ul style=\"text-align: justify;\">\n<li><span style=\"font-family: arial, helvetica, sans-serif;\"><strong>A partir de 1\u00ba de janeiro de 2026: <\/strong>Para os benef\u00edcios referentes ao IRPJ e ao Imposto de Importa\u00e7\u00e3o.<\/span><\/li>\n<li><span style=\"font-family: arial, helvetica, sans-serif;\"><strong>A partir de 1\u00ba de abril de 2026:<\/strong> Para os demais tributos, como PIS\/Cofins, IPI e contribui\u00e7\u00e3o previdenci\u00e1ria.<\/span><\/li>\n<\/ul>\n<p style=\"text-align: justify;\"><span style=\"font-family: arial, helvetica, sans-serif;\">Apesar do car\u00e1ter abrangente, a norma preserva salvaguardas no artigo 16, como as imunidades constitucionais, o regime da Zona Franca de Manaus, produtos da Cesta B\u00e1sica Nacional e benef\u00edcios vinculados a condi\u00e7\u00f5es onerosas (investimentos) j\u00e1 cumpridas e aprovadas at\u00e9 31 de dezembro de 2025.<\/span><\/p>\n<p style=\"text-align: justify;\"><span style=\"font-family: arial, helvetica, sans-serif;\"><strong>Aplica\u00e7\u00e3o pr\u00e1tica da IN RFB n\u00ba 2305\/2025: impacto no coeficiente de presun\u00e7\u00e3o (IRPJ e CSLL)<\/strong><\/span><\/p>\n<p style=\"text-align: justify;\"><span style=\"font-family: arial, helvetica, sans-serif;\">Imagine uma empresa de Presta\u00e7\u00e3o de Servi\u00e7os (cujo coeficiente de presun\u00e7\u00e3o padr\u00e3o \u00e9 32%). Veja como a conta muda ao longo de 2026:<\/span><\/p>\n<p style=\"text-align: justify;\"><span style=\"font-family: arial, helvetica, sans-serif;\"><strong><em>Tabela comparativa: O impacto no Lucro Presumido (IRPJ e CSLL)<\/em><\/strong><\/span><\/p>\n<p style=\"text-align: justify;\"><span style=\"font-family: arial, helvetica, sans-serif;\"><em>A diferen\u00e7a entre a regra antiga e a nova sistem\u00e1tica da IN RFB n\u00ba 2.305\/2025 (Artigos 14 e 15):<\/em><\/span><\/p>\n<p><img decoding=\"async\" loading=\"lazy\" class=\"alignleft size-full wp-image-59000\" src=\"http:\/\/bonettiassociados.com.br\/wp-content\/uploads\/2026\/01\/Imagem3.png\" alt=\"\" width=\"567\" height=\"146\" srcset=\"https:\/\/bonettiassociados.com.br\/wp-content\/uploads\/2026\/01\/Imagem3.png 567w, https:\/\/bonettiassociados.com.br\/wp-content\/uploads\/2026\/01\/Imagem3-300x77.png 300w\" sizes=\"(max-width: 567px) 100vw, 567px\" \/><\/p>\n<p style=\"text-align: justify;\"><span style=\"font-family: arial, helvetica, sans-serif;\"><em>Observa\u00e7\u00e3o: Porque 35,2%? A norma n\u00e3o cria um novo coeficiente fixo. Ela diz que a empresa deve pegar o seu coeficiente atual e aplicar um acr\u00e9scimo de 10% sobre ele. Ent\u00e3o:<\/em><\/span><\/p>\n<ol style=\"text-align: justify;\">\n<li><span style=\"font-family: arial, helvetica, sans-serif;\"><strong><em>Coeficiente Padr\u00e3o (Regra Geral): <\/em><\/strong><em>32%<\/em><\/span><\/li>\n<li><span style=\"font-family: arial, helvetica, sans-serif;\"><strong><em>O \u201cajuste\u201d da IN 2.305 (artigo 14): <\/em><\/strong><em>+ 10% de acr\u00e9scimo sobre os 32%.<\/em><\/span><\/li>\n<li><span style=\"font-family: arial, helvetica, sans-serif;\"><strong><em>A conta: <\/em><\/strong><em>32 + (32 x 0,10) = 32 + 3,2 = 35,2%<\/em><\/span><\/li>\n<\/ol>\n<p style=\"text-align: justify;\"><span style=\"font-family: arial, helvetica, sans-serif;\"><strong>Entendendo a l\u00f3gica da \u201cmajora\u00e7\u00e3o progressiva\u201d<\/strong><\/span><\/p>\n<p style=\"text-align: justify;\"><span style=\"font-family: arial, helvetica, sans-serif;\">A grande \u201carmadilha\u201d dessa instru\u00e7\u00e3o normativa n\u00e3o est\u00e1 apenas no aumento do percentual, mas na forma como ele \u00e9 apurado trimestralmente. N\u00e3o se trata de uma mudan\u00e7a fixa para o ano todo, mas de um gatilho de faturamento.<\/span><\/p>\n<ol style=\"text-align: justify;\">\n<li><span style=\"font-family: arial, helvetica, sans-serif;\"><strong> O gatilho (artigo 15)<\/strong><\/span><\/li>\n<\/ol>\n<p style=\"text-align: justify;\"><span style=\"font-family: arial, helvetica, sans-serif;\">O aumento de 10% no coeficiente (ex: de 32% para 35,2%) s\u00f3 \u201cdispara\u201d quando a receita bruta acumulada da empresa no ano ultrapassa R$ 5 milh\u00f5es.<\/span><\/p>\n<ol style=\"text-align: justify;\" start=\"2\">\n<li><span style=\"font-family: arial, helvetica, sans-serif;\"><strong> O efeito domin\u00f3 (artigo 15, \u00a7 2\u00ba)<\/strong><\/span><\/li>\n<\/ol>\n<ul style=\"text-align: justify;\">\n<li><span style=\"font-family: arial, helvetica, sans-serif;\"><strong>No trimestre do estouro<\/strong>: aplica o coeficiente maior (35,2%) apenas sobre a parcela que exceder os R$ 5 milh\u00f5es.<\/span><\/li>\n<li><span style=\"font-family: arial, helvetica, sans-serif;\"><strong>Nos trimestres seguintes:<\/strong> Uma vez que o limite foi atingido, perde o direito ao coeficiente original. Toda a receita dos trimestres restantes de 2026 ser\u00e1 tributada pelo coeficiente majorado.<\/span><\/li>\n<\/ul>\n<p style=\"text-align: justify;\"><span style=\"font-family: arial, helvetica, sans-serif;\"><strong>Por que isso \u00e9 um \u2018confisco silencioso\u2019?<\/strong><\/span><\/p>\n<p style=\"text-align: justify;\"><span style=\"font-family: arial, helvetica, sans-serif;\">Porque a al\u00edquota do imposto (15% de IRPJ, por exemplo) continua a mesma. O que a Receita Federal fez foi expandir a base de c\u00e1lculo. Ao dizer que o lucro n\u00e3o \u00e9 mais 32%, mas sim 35,2%, ela tributa uma fatia maior do seu faturamento bruto sem precisar votar uma nova lei de aumento de al\u00edquotas.<\/span><\/p>\n<p style=\"text-align: justify;\"><span style=\"font-family: arial, helvetica, sans-serif;\"><strong>Gastos tribut\u00e1rios n\u00e3o alcan\u00e7ados pela redu\u00e7\u00e3o<\/strong><\/span><\/p>\n<ol style=\"text-align: justify;\">\n<li><span style=\"font-family: arial, helvetica, sans-serif;\"><strong> Entidades filantr\u00f3picas e de assist\u00eancia social<\/strong>, institui\u00e7\u00f5es beneficentes que possuem o CEBAS continuam com isen\u00e7\u00e3o integral da contribui\u00e7\u00e3o para o PIS\/Pasep e da Contribui\u00e7\u00e3o Previdenci\u00e1ria Patronal (prote\u00e7\u00e3o garantida no artigo 195, \u00a7 7\u00ba da C.F.);<\/span><\/li>\n<li><span style=\"font-family: arial, helvetica, sans-serif;\"><strong> Agroneg\u00f3cio e exporta\u00e7\u00e3o rural<\/strong>: Permanece intacta a n\u00e3o incid\u00eancia de contribui\u00e7\u00e3o social sobre as receitas decorrentes da exporta\u00e7\u00e3o de produtos rurais, protegendo a competitividade do agro brasileiro no mercado externo (artigo 149, \u00a7 2\u00ba, I, da CF\/88).<\/span><\/li>\n<li><span style=\"font-family: arial, helvetica, sans-serif;\"><strong> Setor de recnologia e pesquisa (Padis e CNPq)<\/strong><\/span><\/li>\n<\/ol>\n<ul style=\"text-align: justify;\">\n<li><span style=\"font-family: arial, helvetica, sans-serif;\"><strong>Padis:<\/strong> As empresas de semicondutores e pain\u00e9is solares continuam com al\u00edquota zero e cr\u00e9ditos financeiros de IRPJ, CSLL, PIS\/Cofins e IPI, conforme a Lei n\u00ba 11.484\/07.<\/span><\/li>\n<li><span style=\"font-family: arial, helvetica, sans-serif;\"><strong>CNPq:<\/strong> Importa\u00e7\u00f5es de m\u00e1quinas e insumos destinados \u00e0 pesquisa cient\u00edfica autorizadas pelo CNPq seguem isentas de PIS\/Pasep, Cofins e Imposto de Importa\u00e7\u00e3o.<\/span><\/li>\n<\/ul>\n<ol style=\"text-align: justify;\" start=\"4\">\n<li><span style=\"font-family: arial, helvetica, sans-serif;\"><strong> Programas sociais de habita\u00e7\u00e3o e educa\u00e7\u00e3o<\/strong><\/span><\/li>\n<\/ol>\n<ul style=\"text-align: justify;\">\n<li><span style=\"font-family: arial, helvetica, sans-serif;\">Minha Casa, Minha Vida: O Regime Especial de Tributa\u00e7\u00e3o (RET) de 1% para projetos de interesse social est\u00e1 preservado. As al\u00edquotas reduzidas de IRPJ (0,31%), CSLL (0,16%), PIS (0,09%) e Cofins (0,44%) n\u00e3o sofrem o ajuste da IN 2.305;<\/span><\/li>\n<li><span style=\"font-family: arial, helvetica, sans-serif;\">Prouni: As institui\u00e7\u00f5es de ensino superior mant\u00eam a isen\u00e7\u00e3o de tributos sobre o lucro e receita na propor\u00e7\u00e3o das bolsas oferecidas (Lei n\u00ba 11.096\/05);<\/span><\/li>\n<\/ul>\n<ol style=\"text-align: justify;\" start=\"5\">\n<li><span style=\"font-family: arial, helvetica, sans-serif;\"><strong> Pequenos neg\u00f3cios (Simples Nacional e MEI):<\/strong> Como esses regimes possuem base constitucional pr\u00f3pria e lei complementar espec\u00edfica (LC 123\/06), as al\u00edquotas reduzidas e o sistema de arrecada\u00e7\u00e3o unificado permanecem inalterados pela nova instru\u00e7\u00e3o normativa.<\/span><\/li>\n<li><span style=\"font-family: arial, helvetica, sans-serif;\"><strong> Previd\u00eancia de baixa cenda:<\/strong> A al\u00edquota reduzida de 5% para o MEI e para as donas de casa (segurados facultativos de baixa renda) continua vigente, garantindo a inclus\u00e3o previdenci\u00e1ria sem o acr\u00e9scimo t\u00e9cnico imposto \u00e0s demais empresas.<\/span><\/li>\n<\/ol>\n<p style=\"text-align: justify;\"><span style=\"font-family: arial, helvetica, sans-serif;\"><strong>Conclus\u00e3o<\/strong><\/span><\/p>\n<p style=\"text-align: justify;\"><span style=\"font-family: arial, helvetica, sans-serif;\">Diante desse cen\u00e1rio de \u201cajuste t\u00e9cnico\u201d publicado no \u00faltimo dia do ano, a revis\u00e3o do planejamento tribut\u00e1rio n\u00e3o \u00e9 mais uma op\u00e7\u00e3o, mas uma medida de sobreviv\u00eancia para o exerc\u00edcio de 2026.<\/span><\/p>\n<p style=\"text-align: justify;\"><span style=\"font-family: arial, helvetica, sans-serif;\"><strong>FONTE: CONSULTOR JUR\u00cdDICO &#8211; POR CRISTINA CAROLINE DA SILVA PIRES<\/strong><\/span><\/p>\n<p><strong>\u00a0<\/strong><\/p>\n<p><strong>\u00a0<\/strong><\/p>\n<p><strong>\u00a0<\/strong><\/p>\n","protected":false},"excerpt":{"rendered":"<p>Publicada no \u201capagar das luzes\u201d de 2025, no dia 31 [&hellip;]<\/p>\n","protected":false},"author":6,"featured_media":0,"comment_status":"closed","ping_status":"open","sticky":false,"template":"","format":"standard","meta":{"jetpack_post_was_ever_published":false,"_jetpack_newsletter_access":"","_jetpack_dont_email_post_to_subs":false,"_jetpack_newsletter_tier_id":0,"_jetpack_memberships_contains_paywalled_content":false,"footnotes":"","_jetpack_memberships_contains_paid_content":false,"jetpack_publicize_message":"","jetpack_publicize_feature_enabled":true,"jetpack_social_post_already_shared":true,"jetpack_social_options":{"image_generator_settings":{"template":"highway","enabled":false}}},"categories":[2],"tags":[],"jetpack_publicize_connections":[],"jetpack_featured_media_url":"","jetpack_sharing_enabled":true,"jetpack_shortlink":"https:\/\/wp.me\/paFpWR-flB","_links":{"self":[{"href":"https:\/\/bonettiassociados.com.br\/index.php\/wp-json\/wp\/v2\/posts\/58999"}],"collection":[{"href":"https:\/\/bonettiassociados.com.br\/index.php\/wp-json\/wp\/v2\/posts"}],"about":[{"href":"https:\/\/bonettiassociados.com.br\/index.php\/wp-json\/wp\/v2\/types\/post"}],"author":[{"embeddable":true,"href":"https:\/\/bonettiassociados.com.br\/index.php\/wp-json\/wp\/v2\/users\/6"}],"replies":[{"embeddable":true,"href":"https:\/\/bonettiassociados.com.br\/index.php\/wp-json\/wp\/v2\/comments?post=58999"}],"version-history":[{"count":2,"href":"https:\/\/bonettiassociados.com.br\/index.php\/wp-json\/wp\/v2\/posts\/58999\/revisions"}],"predecessor-version":[{"id":59002,"href":"https:\/\/bonettiassociados.com.br\/index.php\/wp-json\/wp\/v2\/posts\/58999\/revisions\/59002"}],"wp:attachment":[{"href":"https:\/\/bonettiassociados.com.br\/index.php\/wp-json\/wp\/v2\/media?parent=58999"}],"wp:term":[{"taxonomy":"category","embeddable":true,"href":"https:\/\/bonettiassociados.com.br\/index.php\/wp-json\/wp\/v2\/categories?post=58999"},{"taxonomy":"post_tag","embeddable":true,"href":"https:\/\/bonettiassociados.com.br\/index.php\/wp-json\/wp\/v2\/tags?post=58999"}],"curies":[{"name":"wp","href":"https:\/\/api.w.org\/{rel}","templated":true}]}}