{"id":58845,"date":"2026-01-19T10:13:00","date_gmt":"2026-01-19T13:13:00","guid":{"rendered":"https:\/\/bonettiassociados.com.br\/?p=58845"},"modified":"2026-01-19T10:13:00","modified_gmt":"2026-01-19T13:13:00","slug":"icms-st-pis-e-cofins-a-urgencia-da-revisao-das-apuracoes-diante-do-cronograma-da-reforma-tributaria-2","status":"publish","type":"post","link":"https:\/\/bonettiassociados.com.br\/index.php\/2026\/01\/19\/icms-st-pis-e-cofins-a-urgencia-da-revisao-das-apuracoes-diante-do-cronograma-da-reforma-tributaria-2\/","title":{"rendered":"ICMS-ST, PIS E COFINS: A URG\u00caNCIA DA REVIS\u00c3O DAS APURA\u00c7\u00d5ES DIANTE DO CRONOGRAMA DA REFORMA TRIBUT\u00c1RIA"},"content":{"rendered":"

Ajustar apura\u00e7\u00f5es tribut\u00e1rias \u00e9 urgente para evitar perdas, reduzir riscos fiscais e preparar a empresa para a nova sistem\u00e1tica fiscal.<\/em><\/span>\u00a0<\/strong><\/span><\/p>\n

A necessidade de revis\u00e3o imediata das apura\u00e7\u00f5es de PIS e Cofins com exclus\u00e3o do ICMS-ST<\/strong> ganha contornos ainda mais relevantes diante do cronograma de implementa\u00e7\u00e3o da reforma tribut\u00e1ria sobre o consumo. <\/strong>N\u00e3o se trata apenas de um tema de correta interpreta\u00e7\u00e3o jurisprudencial, mas de uma janela temporal concreta <\/strong>que exige planejamento t\u00e9cnico, seguran\u00e7a documental e decis\u00f5es estrat\u00e9gicas no curto prazo.<\/strong><\/span><\/p>\n

Nos \u00faltimos anos, consolidou-se, no \u00e2mbito do STJ,<\/strong> o entendimento de que o ICMS-ST n\u00e3o comp\u00f5e a base de c\u00e1lculo do PIS e da Cofins, <\/strong>inclusive para o contribuinte substitu\u00eddo, por n\u00e3o representar receita pr\u00f3pria, mas mero ingresso transit\u00f3rio destinado ao Estado. Esse entendimento alinha-se \u00e0 l\u00f3gica constitucional de receita e \u00e0 jurisprud\u00eancia que privilegia a subst\u00e2ncia econ\u00f4mica sobre a forma jur\u00eddica.<\/span><\/p>\n

Contudo, a consolida\u00e7\u00e3o desse direito ocorre em um momento de transi\u00e7\u00e3o estrutural do sistema tribut\u00e1rio<\/strong>, no qual PIS e Cofins caminham para a extin\u00e7\u00e3o gradual, com substitui\u00e7\u00e3o pela CBS, dentro do modelo dual do IVA (CBS\/IBS). O cronograma da Reforma Tribut\u00e1ria estabelece per\u00edodos de conviv\u00eancia entre os regimes, seguidos de redu\u00e7\u00e3o progressiva das al\u00edquotas das contribui\u00e7\u00f5es atuais, at\u00e9 sua completa substitui\u00e7\u00e3o. Esse cen\u00e1rio cria um marco temporal objetivo<\/strong>: os cr\u00e9ditos, ajustes de base de c\u00e1lculo e recupera\u00e7\u00f5es relacionados ao PIS e \u00e0 Cofins s\u00e3o finitos no tempo.<\/strong><\/span><\/p>\n

Diante disso, a n\u00e3o revis\u00e3o das apura\u00e7\u00f5es hist\u00f3ricas e correntes<\/strong> pode gerar dois efeitos negativos relevantes. O primeiro \u00e9 a perda definitiva de valores, <\/strong>seja por decurso de prazo<\/em> prescricional, seja pela extin\u00e7\u00e3o do pr\u00f3prio tributo, que inviabiliza a compensa\u00e7\u00e3o futura. O segundo \u00e9 o risco fiscal, <\/strong>pois a exclus\u00e3o do ICMS-ST da base do PIS\/Cofins exige coer\u00eancia sist\u00eamica, especialmente quanto \u00e0 correta neutraliza\u00e7\u00e3o dos cr\u00e9ditos, conforme a orienta\u00e7\u00e3o do STJ, evitando o chamado \u201cduplo benef\u00edcio\u201d.<\/span><\/p>\n

Al\u00e9m disso, a transi\u00e7\u00e3o para o novo sistema demandar\u00e1 bases hist\u00f3ricas consistentes, rastreabilidade dos crit\u00e9rios adotados e conformidade entre escritura\u00e7\u00e3o fiscal, cont\u00e1bil e jur\u00eddica. Empresas que n\u00e3o ajustarem desde j\u00e1 suas apura\u00e7\u00f5es correm o risco de ingressar no novo regime com passivos ocultos<\/strong>, distor\u00e7\u00f5es de cr\u00e9dito ou inconsist\u00eancias que dificultam fiscaliza\u00e7\u00f5es, auditorias e eventuais processos de restitui\u00e7\u00e3o ou compensa\u00e7\u00e3o.<\/span><\/p>\n

Portanto, a exclus\u00e3o do ICMS-ST da base de c\u00e1lculo do PIS e da Cofins n\u00e3o deve ser vista como um tema isolado ou meramente retrospectivo. Trata-se de uma medida estrat\u00e9gica de encerramento de ciclo, <\/strong>essencial para:<\/span><\/p>\n

i) capturar economias tribut\u00e1rias ainda dispon\u00edveis;<\/span><\/p>\n

ii) mitigar riscos de autua\u00e7\u00e3o e questionamentos futuros; e<\/span><\/p>\n

iii) preparar a empresa para a migra\u00e7\u00e3o ordenada ao novo modelo da reforma tribut\u00e1ria.<\/span><\/p>\n

Em um ambiente de profundas transforma\u00e7\u00f5es, quem n\u00e3o revisa agora, ren\u00fancia depois. A an\u00e1lise t\u00e9cnica das apura\u00e7\u00f5es, com base na jurisprud\u00eancia consolidada e nas diretrizes da Receita Federal, \u00e9 passo indispens\u00e1vel para assegurar efici\u00eancia fiscal, seguran\u00e7a jur\u00eddica e ader\u00eancia ao novo sistema tribut\u00e1rio que j\u00e1 est\u00e1 em curso.<\/span><\/p>\n

FONTE: MIGALHAS \u2013 POR T\u00c1RCIO QUEIROZ CALIXTO<\/strong><\/span><\/p>\n

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