{"id":57234,"date":"2025-11-18T12:14:46","date_gmt":"2025-11-18T15:14:46","guid":{"rendered":"https:\/\/bonettiassociados.com.br\/?p=57234"},"modified":"2025-11-18T12:14:46","modified_gmt":"2025-11-18T15:14:46","slug":"heranca-transmitida-com-valor-historico-nao-e-tributada-pelo-irpf-diz-stj","status":"publish","type":"post","link":"https:\/\/bonettiassociados.com.br\/index.php\/2025\/11\/18\/heranca-transmitida-com-valor-historico-nao-e-tributada-pelo-irpf-diz-stj\/","title":{"rendered":"HERAN\u00c7A TRANSMITIDA COM VALOR HIST\u00d3RICO N\u00c3O \u00c9 TRIBUTADA PELO IRPF, DIZ STJ"},"content":{"rendered":"

Para bens e direitos transmitidos por heran\u00e7a, a incid\u00eancia do Imposto de Renda Pessoa F\u00edsica (IRPF) s\u00f3 ocorre se houver valoriza\u00e7\u00e3o em rela\u00e7\u00e3o ao valor constante da \u00faltima declara\u00e7\u00e3o do falecido. Para transfer\u00eancias feitas pelo valor hist\u00f3rico, n\u00e3o h\u00e1 tributa\u00e7\u00e3o.<\/span>\u00a0<\/strong><\/span><\/p>\n

Com esse entendimento, a 2\u00aa Turma do Superior Tribunal de Justi\u00e7a deu provimento a um recurso especial para afastar a tributa\u00e7\u00e3o sobre a transfer\u00eancia de titularidade de cotas de fundos de investimento.<\/span><\/p>\n

Essa transfer\u00eancia foi feita por sucess\u00e3o causa mortis, como heran\u00e7a. O valor declarado das cotas \u00e9 o mesmo que foi informado na \u00faltima declara\u00e7\u00e3o de Imposto de Renda feita pelo titular falecido.<\/span><\/p>\n

IRPF sobre heran\u00e7a transmitida<\/strong><\/span><\/p>\n

O Tribunal Regional Federal da 4\u00aa Regi\u00e3o entendeu que incide o IRPF no caso porque a transfer\u00eancia implica a disponibilidade do valor das cotas aos herdeiros. A corte aplicou o artigo 65, par\u00e1grafo 2\u00ba, da Lei 8.981\/1995<\/strong>.<\/span><\/p>\n

Esse dispositivo diz que, para fins de incid\u00eancia do Imposto de Renda sobre o rendimento produzido por aplica\u00e7\u00e3o financeira de renda fixa, a aliena\u00e7\u00e3o compreende qualquer forma de transmiss\u00e3o da propriedade \u2014 inclusive por morte.<\/span><\/p>\n

No entanto, a relatora do recurso especial no STJ, ministra Maria Thereza de Assis Moura, explicou que o IRPF s\u00f3 incide se houver ganho de capital (pela valoriza\u00e7\u00e3o das cotas) ou acr\u00e9scimo patrimonial (em raz\u00e3o dos rendimentos financeiros do investimento).<\/span><\/p>\n

Para os casos de sucess\u00e3o causa mortis, essa avalia\u00e7\u00e3o ocorre pela diferen\u00e7a entre o valor de mercado e o valor constante da declara\u00e7\u00e3o de bens do falecido, conforme o artigo 23, par\u00e1grafo 1\u00ba, da Lei 9.532\/1997<\/strong>.<\/span><\/p>\n

Isso resulta no fato de que a incid\u00eancia do Imposto de Renda somente se verifica sobre a valoriza\u00e7\u00e3o do bem quando este \u00e9 transferido a valor de mercado e esse valor supera o constante da \u00faltima declara\u00e7\u00e3o do falecido.<\/span><\/p>\n

\u201cQuando a transfer\u00eancia \u00e9 realizada pelo valor hist\u00f3rico, como s\u00f3i ser o caso dos autos, n\u00e3o h\u00e1 ganho de capital a ser tributado\u201d, concluiu a relatora.<\/span><\/p>\n

Receita extrapolou a lei<\/strong><\/span><\/p>\n

Ela ainda esclareceu que o artigo 65, par\u00e1grafo 2\u00ba, da Lei 8.981\/1995 s\u00f3 vale para aplica\u00e7\u00e3o financeira de renda fixa, o que n\u00e3o se verifica no caso concreto. E que a aliena\u00e7\u00e3o, como ato de vontade tribut\u00e1vel, n\u00e3o abrange as transfer\u00eancias causa mortis.<\/span><\/p>\n

Essa interpreta\u00e7\u00e3o implica a ilegalidade do Ato Declarat\u00f3rio Interpretativo da Receita Federal 13\/2007, que indica a incid\u00eancia do IRPF sobre a mera transfer\u00eancia de titularidade de fundos de investimento por heran\u00e7a pelo valor hist\u00f3rico.<\/span><\/p>\n

A norma extrapola os limites de sua fun\u00e7\u00e3o regulamentar e interpretativa, segundo a ministra Maria Thereza, criando uma hip\u00f3tese de incid\u00eancia tribut\u00e1ria n\u00e3o prevista em lei.<\/span><\/p>\n

\u201cA pretens\u00e3o dos sucessores fora t\u00e3o somente a de assumir o patrim\u00f4nio do de cujus, na forma da lei e segundo o valor declarado pelo falecido instituidor da heran\u00e7a, substituindo-o em suas rela\u00e7\u00f5es com a institui\u00e7\u00e3o financeira, de modo que n\u00e3o se pode criar, a princ\u00edpio, uma fic\u00e7\u00e3o jur\u00eddica de resgate, aliena\u00e7\u00e3o ou mesmo recompra, a autorizar a tributa\u00e7\u00e3o questionada.\u201d<\/span><\/p>\n

Clique <\/strong>aqui<\/strong><\/a> para ler o ac\u00f3rd\u00e3o<\/strong><\/span><\/p>\n

REsp 1.736.600<\/strong><\/span><\/p>\n

FONTE: CONSULTOR JUR\u00cdDICO \u2013 POR DANILO VITAL<\/strong><\/span><\/p>\n

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