{"id":57098,"date":"2025-11-13T11:23:32","date_gmt":"2025-11-13T14:23:32","guid":{"rendered":"https:\/\/bonettiassociados.com.br\/?p=57098"},"modified":"2025-11-13T11:23:32","modified_gmt":"2025-11-13T14:23:32","slug":"exclusao-da-base-de-irpj-e-csll-nao-exige-prova-do-uso-do-beneficio-do-icms","status":"publish","type":"post","link":"https:\/\/bonettiassociados.com.br\/index.php\/2025\/11\/13\/exclusao-da-base-de-irpj-e-csll-nao-exige-prova-do-uso-do-beneficio-do-icms\/","title":{"rendered":"EXCLUS\u00c3O DA BASE DE IRPJ E CSLL N\u00c3O EXIGE PROVA DO USO DO BENEF\u00cdCIO DO ICMS"},"content":{"rendered":"

O contribuinte n\u00e3o precisa comprovar que os valores decorrentes do benef\u00edcio do Imposto sobre Circula\u00e7\u00e3o de Mercadorias e Servi\u00e7os (ICMS) foram usados na implanta\u00e7\u00e3o ou expans\u00e3o do neg\u00f3cio para que n\u00e3o integrem a base de c\u00e1lculo do Imposto de Renda Pessoa Jur\u00eddica (IRPJ) e da Contribui\u00e7\u00e3o Social sobre Lucro L\u00edquido (CSLL).<\/span><\/p>\n

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Essa conclus\u00e3o \u00e9 da 2\u00aa Turma do Superior Tribunal de Justi\u00e7a, que deu provimento ao recurso especial em favor de uma empresa de com\u00e9rcio e importa\u00e7\u00e3o de produtos qu\u00edmicos, em processo contra a Fazenda Nacional.<\/span><\/p>\n

Na pr\u00e1tica, o colegiado orientou como deve se dar a aplica\u00e7\u00e3o das teses repetitivas firmadas pela 1\u00aa Se\u00e7\u00e3o em abril de 2023, sobre o impacto dos benef\u00edcios de ICMS na tributa\u00e7\u00e3o de IRPJ e CSLL.<\/span><\/p>\n

Benef\u00edcio de ICMS<\/strong><\/span><\/p>\n

No caso julgado, a contribuinte recebeu redu\u00e7\u00e3o da base de c\u00e1lculo do ICMS concedida pelo estado da Bahia e ajuizou mandado de seguran\u00e7a para obter a exclus\u00e3o do incentivo fiscal da incid\u00eancia do IRPJ e da CSLL.<\/span><\/p>\n

A empresa juntou toda a documenta\u00e7\u00e3o cont\u00e1bil necess\u00e1ria para verifica\u00e7\u00e3o da quest\u00e3o tribut\u00e1ria, mas o pedido foi indeferido pelas inst\u00e2ncias ordin\u00e1rias porque n\u00e3o houve a comprova\u00e7\u00e3o da destina\u00e7\u00e3o do benef\u00edcio.<\/span><\/p>\n

Essa comprova\u00e7\u00e3o, por\u00e9m, foi expressamente afastada pelo STJ em 2023. A corte estabeleceu naquele momento que basta que o valor da subven\u00e7\u00e3o seja registrado em reserva de lucros e somente seja usado para absor\u00e7\u00e3o de preju\u00edzos ou aumento do capital social, vedada a sua distribui\u00e7\u00e3o aos s\u00f3cios.<\/span><\/p>\n

O tribunal decidiu tamb\u00e9m que, ainda que o contribuinte n\u00e3o precise comprovar a destina\u00e7\u00e3o do benef\u00edcio, a Receita Federal pode tributar o montante se, em fiscaliza\u00e7\u00e3o, for verificado que os valores foram utilizados para finalidade estranha \u00e0 garantia da viabilidade do empreendimento.<\/span><\/p>\n

Aplica\u00e7\u00e3o da tese<\/strong><\/span><\/p>\n

\u201cA tese repetitiva n\u00e3o exime o contribuinte de cumprir os requisitos legais, mas estabelece que a comprova\u00e7\u00e3o da finalidade espec\u00edfica, qual seja, est\u00edmulo \u00e0 implanta\u00e7\u00e3o ou expans\u00e3o, n\u00e3o deve ser exigida, cabendo \u00e0 fiscaliza\u00e7\u00e3o verificar o eventual desvio final\u00edstico a posteriori\u201d, esclareceu a relatora do recurso, ministra Maria Thereza de Assis Moura.<\/span><\/p>\n

Ela apontou que a comprova\u00e7\u00e3o dos requisitos cont\u00e1beis, como registro em reserva de lucros e aus\u00eancia de distribui\u00e7\u00e3o indevida, deve ser pass\u00edvel de exame, mesmo em sede de mandado de seguran\u00e7a, desde que a prova seja pr\u00e9-constitu\u00edda.<\/span><\/p>\n

O voto deu provimento ao recurso especial para devolver o caso ao Tribunal Regional Federal da 1\u00aa Regi\u00e3o, para que verifique se o contribuinte cumpriu as condi\u00e7\u00f5es para afastar a tributa\u00e7\u00e3o dos benef\u00edcios de ICMS.<\/span><\/p>\n

Essa an\u00e1lise deve se restringir aos fatos geradores ocorridos at\u00e9 31 de dezembro de 2023, j\u00e1 que desde 2024 valem as disposi\u00e7\u00f5es da Lei 14.789\/2023, que p\u00f4s fim \u00e0 isen\u00e7\u00e3o de impostos para quantias recebidas pelas empresas que s\u00e3o tributadas pelo regime de lucro real que tenham como objetivo investir na expans\u00e3o das pr\u00f3prias atividades.<\/span><\/p>\n

Clique <\/strong>aqui<\/strong><\/a> para ler o ac\u00f3rd\u00e3o<\/strong><\/span><\/p>\n

REsp 2.212.460<\/strong><\/span><\/p>\n

FONTE: CONSULTOR JUR\u00cdDICO – POR DANILO VITAL<\/strong><\/span><\/p>\n","protected":false},"excerpt":{"rendered":"

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