{"id":55743,"date":"2025-10-02T10:10:29","date_gmt":"2025-10-02T13:10:29","guid":{"rendered":"https:\/\/bonettiassociados.com.br\/?p=55743"},"modified":"2025-10-02T10:10:29","modified_gmt":"2025-10-02T13:10:29","slug":"uso-de-creditos-tributarios-para-compensar-parcelamentos-rescindidos","status":"publish","type":"post","link":"https:\/\/bonettiassociados.com.br\/index.php\/2025\/10\/02\/uso-de-creditos-tributarios-para-compensar-parcelamentos-rescindidos\/","title":{"rendered":"USO DE CR\u00c9DITOS TRIBUT\u00c1RIOS PARA COMPENSAR PARCELAMENTOS RESCINDIDOS"},"content":{"rendered":"<p style=\"text-align: justify;\"><span style=\"font-family: arial, helvetica, sans-serif;\">A tributa\u00e7\u00e3o brasileira, de not\u00f3ria complexidade, exige do contribuinte permanente vigil\u00e2ncia e cont\u00ednuo exerc\u00edcio de interpreta\u00e7\u00e3o normativa. Dentro desse cen\u00e1rio, merece relevo a recente Solu\u00e7\u00e3o de Consulta Cosit n\u00ba 180\/2025, na qual a Receita Federal enfrentou quest\u00e3o de relevante interesse pr\u00e1tico: a possibilidade de utiliza\u00e7\u00e3o de cr\u00e9ditos tribut\u00e1rios reconhecidos judicialmente para compensar d\u00e9bitos originados de parcelamentos rescindidos.<\/span><\/p>\n<p style=\"text-align: justify;\"><!--more--><\/p>\n<p style=\"text-align: justify;\"><span style=\"font-family: arial, helvetica, sans-serif;\"><strong>Marco normativo da veda\u00e7\u00e3o<\/strong><\/span><\/p>\n<p style=\"text-align: justify;\"><span style=\"font-family: arial, helvetica, sans-serif;\">O artigo 74, \u00a7 3\u00ba, inciso IV, da Lei n\u00ba 9.430\/1996, com clareza meridiana, estabelece a impossibilidade de compensa\u00e7\u00e3o com d\u00e9bitos inclu\u00eddos em qualquer modalidade de parcelamento. A regra foi integralmente reproduzida no artigo 76, inciso III, da Instru\u00e7\u00e3o Normativa RFB n\u00ba 2.055\/2021, conformando um sistema normativo de veda\u00e7\u00e3o aparentemente absoluto.<\/span><\/p>\n<p style=\"text-align: justify;\"><span style=\"font-family: arial, helvetica, sans-serif;\">Ademais, a Emenda Constitucional n\u00ba 113\/2021, ao introduzir no artigo 100, \u00a7 11, da Constitui\u00e7\u00e3o a previs\u00e3o de que cr\u00e9ditos reconhecidos judicialmente poderiam ser utilizados para a quita\u00e7\u00e3o de d\u00e9bitos parcelados ou inscritos em d\u00edvida ativa, gerou fundada expectativa no meio empresarial. Entretanto, a interpreta\u00e7\u00e3o firmada pelo Supremo Tribunal Federal, na ADI n\u00ba 7064, foi no sentido de que referido dispositivo carece de autoaplicabilidade no \u00e2mbito da Uni\u00e3o, demandando lei regulamentadora para sua efic\u00e1cia plena.<\/span><\/p>\n<p style=\"text-align: justify;\"><span style=\"font-family: arial, helvetica, sans-serif;\"><strong>Distin\u00e7\u00e3o introduzida pela Receita Federal<\/strong><\/span><\/p>\n<p style=\"text-align: justify;\"><span style=\"font-family: arial, helvetica, sans-serif;\">Ocorre, todavia, que a Receita, em prudente exegese, consignou distin\u00e7\u00e3o relevante: a veda\u00e7\u00e3o legal incide apenas enquanto o parcelamento se encontra ativo. Uma vez rescindido o acordo \u2014 seja pela inadimpl\u00eancia do contribuinte, seja por outra causa legal \u2014, o d\u00e9bito retorna ao status de exigibilidade plena, com restaura\u00e7\u00e3o dos acr\u00e9scimos morat\u00f3rios e penalidades que haviam sido reduzidos.<\/span><\/p>\n<p style=\"text-align: justify;\"><span style=\"font-family: arial, helvetica, sans-serif;\">Nessa circunst\u00e2ncia, n\u00e3o subsiste a veda\u00e7\u00e3o do artigo 74, \u00a7 3\u00ba, IV, da Lei n\u00ba 9.430\/1996, de sorte que a compensa\u00e7\u00e3o, com cr\u00e9ditos devidamente habilitados e reconhecidos em decis\u00e3o transitada em julgado, torna-se juridicamente poss\u00edvel.<\/span><\/p>\n<p style=\"text-align: justify;\"><span style=\"font-family: arial, helvetica, sans-serif;\"><strong>Papel estrat\u00e9gico da revis\u00e3o fiscal<\/strong><\/span><\/p>\n<p style=\"text-align: justify;\"><span style=\"font-family: arial, helvetica, sans-serif;\">\u00c9 nesse contexto que se revela a import\u00e2ncia da denominada revis\u00e3o fiscal. Trata-se de mecanismo de controle e reavalia\u00e7\u00e3o da rela\u00e7\u00e3o jur\u00eddico-tribut\u00e1ria, por meio do qual o contribuinte pode identificar exa\u00e7\u00f5es inconstitucionais ou ilegais a que foi submetido.<\/span><\/p>\n<p style=\"text-align: justify;\"><span style=\"font-family: arial, helvetica, sans-serif;\">Exemplos paradigm\u00e1ticos n\u00e3o faltam na jurisprud\u00eancia p\u00e1tria:<\/span><\/p>\n<ul style=\"text-align: justify;\">\n<li><span style=\"font-family: arial, helvetica, sans-serif;\">a exclus\u00e3o do ICMS da base de c\u00e1lculo do PIS e da Cofins (Tema 69 do STF);<\/span><\/li>\n<li><span style=\"font-family: arial, helvetica, sans-serif;\">a n\u00e3o incid\u00eancia de contribui\u00e7\u00f5es sobre determinadas parcelas trabalhistas de natureza indenizat\u00f3ria;<\/span><\/li>\n<li><span style=\"font-family: arial, helvetica, sans-serif;\">o reconhecimento de que determinadas bases de c\u00e1lculo foram majoradas em ofensa ao princ\u00edpio da legalidade estrita (artigo 150, I, da Constitui\u00e7\u00e3o).<\/span><\/li>\n<\/ul>\n<p style=\"text-align: justify;\"><span style=\"font-family: arial, helvetica, sans-serif;\">As decis\u00f5es favor\u00e1veis nessas mat\u00e9rias, uma vez transitadas em julgado, geram cr\u00e9ditos que, se habilitados administrativamente, podem servir n\u00e3o apenas \u00e0 compensa\u00e7\u00e3o de tributos correntes, mas tamb\u00e9m \u2014 como agora reafirmado pela Receita Federal \u2014 \u00e0 quita\u00e7\u00e3o de d\u00edvidas oriundas de parcelamentos rescindidos.<\/span><\/p>\n<p style=\"text-align: justify;\"><span style=\"font-family: arial, helvetica, sans-serif;\"><strong>Considera\u00e7\u00f5es finais<\/strong><\/span><\/p>\n<p style=\"text-align: justify;\"><span style=\"font-family: arial, helvetica, sans-serif;\">A interpreta\u00e7\u00e3o administrativa rec\u00e9m-publicada, ao afastar a veda\u00e7\u00e3o da compensa\u00e7\u00e3o nos casos de parcelamento rescindido, representa avan\u00e7o no equil\u00edbrio da rela\u00e7\u00e3o fisco-contribuinte. Reconhece-se, em \u00faltima an\u00e1lise, que o cr\u00e9dito judicialmente reconhecido tem a mesma densidade normativa que o tributo regularmente exigido, impondo-se, por raz\u00f5es de justi\u00e7a fiscal, a possibilidade de compensa\u00e7\u00e3o.<\/span><\/p>\n<p style=\"text-align: justify;\"><span style=\"font-family: arial, helvetica, sans-serif;\">\u00c9, portanto, mais uma demonstra\u00e7\u00e3o de que a revis\u00e3o fiscal n\u00e3o se limita a identificar cr\u00e9ditos potenciais, mas constitui verdadeira estrat\u00e9gia de gest\u00e3o tribut\u00e1ria, apta a preservar a liquidez das empresas em momentos de crise e a assegurar o respeito aos princ\u00edpios constitucionais da legalidade, da isonomia e da capacidade contributiva.<\/span><\/p>\n<p style=\"text-align: justify;\"><span style=\"font-family: arial, helvetica, sans-serif;\">Em suma, se \u00e9 verdade que a carga tribut\u00e1ria brasileira permanece excessiva e complexa, tamb\u00e9m \u00e9 certo que o ordenamento, bem interpretado e aplicado, oferece instrumentos de racionalidade. Cabe ao contribuinte, com assessoria qualificada, fazer valer seus direitos, sob pena de permanecer em desvantagem em um jogo no qual as regras, por vezes, parecem favorecer unicamente o fisco.<\/span><\/p>\n<p style=\"text-align: justify;\"><span style=\"font-family: arial, helvetica, sans-serif;\"><strong>FONTE: CONSULTOR JUR\u00cdDICO &#8211; POR FERNANDO QU\u00c9RCIA<\/strong><\/span><\/p>\n<p><strong>\u00a0<\/strong><\/p>\n<p><strong>\u00a0<\/strong><\/p>\n","protected":false},"excerpt":{"rendered":"<p>A tributa\u00e7\u00e3o brasileira, de not\u00f3ria complexidade, exige do contribuinte permanente [&hellip;]<\/p>\n","protected":false},"author":6,"featured_media":0,"comment_status":"closed","ping_status":"open","sticky":false,"template":"","format":"standard","meta":{"jetpack_post_was_ever_published":false,"_jetpack_newsletter_access":"","_jetpack_dont_email_post_to_subs":false,"_jetpack_newsletter_tier_id":0,"_jetpack_memberships_contains_paywalled_content":false,"footnotes":"","_jetpack_memberships_contains_paid_content":false,"jetpack_publicize_message":"","jetpack_publicize_feature_enabled":true,"jetpack_social_post_already_shared":true,"jetpack_social_options":{"image_generator_settings":{"template":"highway","enabled":false}}},"categories":[2],"tags":[],"jetpack_publicize_connections":[],"jetpack_featured_media_url":"","jetpack_sharing_enabled":true,"jetpack_shortlink":"https:\/\/wp.me\/paFpWR-ev5","_links":{"self":[{"href":"https:\/\/bonettiassociados.com.br\/index.php\/wp-json\/wp\/v2\/posts\/55743"}],"collection":[{"href":"https:\/\/bonettiassociados.com.br\/index.php\/wp-json\/wp\/v2\/posts"}],"about":[{"href":"https:\/\/bonettiassociados.com.br\/index.php\/wp-json\/wp\/v2\/types\/post"}],"author":[{"embeddable":true,"href":"https:\/\/bonettiassociados.com.br\/index.php\/wp-json\/wp\/v2\/users\/6"}],"replies":[{"embeddable":true,"href":"https:\/\/bonettiassociados.com.br\/index.php\/wp-json\/wp\/v2\/comments?post=55743"}],"version-history":[{"count":1,"href":"https:\/\/bonettiassociados.com.br\/index.php\/wp-json\/wp\/v2\/posts\/55743\/revisions"}],"predecessor-version":[{"id":55744,"href":"https:\/\/bonettiassociados.com.br\/index.php\/wp-json\/wp\/v2\/posts\/55743\/revisions\/55744"}],"wp:attachment":[{"href":"https:\/\/bonettiassociados.com.br\/index.php\/wp-json\/wp\/v2\/media?parent=55743"}],"wp:term":[{"taxonomy":"category","embeddable":true,"href":"https:\/\/bonettiassociados.com.br\/index.php\/wp-json\/wp\/v2\/categories?post=55743"},{"taxonomy":"post_tag","embeddable":true,"href":"https:\/\/bonettiassociados.com.br\/index.php\/wp-json\/wp\/v2\/tags?post=55743"}],"curies":[{"name":"wp","href":"https:\/\/api.w.org\/{rel}","templated":true}]}}