{"id":55706,"date":"2025-10-01T11:12:48","date_gmt":"2025-10-01T14:12:48","guid":{"rendered":"https:\/\/bonettiassociados.com.br\/?p=55706"},"modified":"2025-10-01T11:12:48","modified_gmt":"2025-10-01T14:12:48","slug":"receita-federal-icms-difal-fora-da-base-de-calculo-do-pis-e-cofins","status":"publish","type":"post","link":"https:\/\/bonettiassociados.com.br\/index.php\/2025\/10\/01\/receita-federal-icms-difal-fora-da-base-de-calculo-do-pis-e-cofins\/","title":{"rendered":"RECEITA FEDERAL: ICMS-DIFAL FORA DA BASE DE C\u00c1LCULO DO PIS E COFINS"},"content":{"rendered":"

Entendimento traz seguran\u00e7a jur\u00eddica e alivia carga tribut\u00e1ria para empresas.<\/span><\/p>\n

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Pode o diferencial de al\u00edquotas do ICMS, recolhido nas vendas interestaduais para consumidores finais n\u00e3o contribuintes, ser retirado da base de c\u00e1lculo do PIS e da Cofins? A RFB disse que sim.<\/span><\/p>\n

O assunto tem relev\u00e2ncia imediata porque envolve tanto a interpreta\u00e7\u00e3o da Emenda Constitucional n\u00ba 87\/2015 quanto a aplica\u00e7\u00e3o da LC n\u00ba 190\/2022 e da IN RFB n\u00ba 2.121\/2022. Al\u00e9m disso, o precedente sinaliza impacto direto para empresas no regime do lucro presumido, que enfrentam inseguran\u00e7a jur\u00eddica em opera\u00e7\u00f5es interestaduais destinadas a consumidores finais.<\/span><\/p>\n

A discuss\u00e3o nasce do novo regime constitucional do ICMS nas vendas para consumidores de outros estados, introduzido em 2015 e detalhado em 2022. O art. 155, \u00a7 2\u00ba, VII e VIII, da Constitui\u00e7\u00e3o atribuiu ao estado de destino a diferen\u00e7a entre a al\u00edquota interna e a interestadual, impondo ao remetente a obriga\u00e7\u00e3o de recolhimento quando o adquirente n\u00e3o \u00e9 contribuinte. Assim, o vendedor tornou-se respons\u00e1vel por repassar aos cofres do estado de destino um valor que, em ess\u00eancia, n\u00e3o lhe pertence.<\/span><\/p>\n

J\u00e1 as contribui\u00e7\u00f5es ao PIS e \u00e0 Cofins t\u00eam como base de c\u00e1lculo a receita bruta, nos termos do art. 12 do Decreto-Lei n\u00ba 1.598\/1977 e dos arts. 2\u00ba e 3\u00ba da Lei n\u00ba 9.718\/1998. A jurisprud\u00eancia do STF no RE n\u00ba 574.706 (Tema 69) consagrou a tese de que o ICMS n\u00e3o comp\u00f5e receita do contribuinte, raz\u00e3o pela qual deve ser exclu\u00eddo da base de c\u00e1lculo dessas contribui\u00e7\u00f5es. Foi nesse contexto que surgiu a d\u00favida: o mesmo racioc\u00ednio alcan\u00e7aria tamb\u00e9m o ICMS-DIFAL?<\/span><\/p>\n

A inseguran\u00e7a do contribuinte estava justamente no fato de que, embora o DIFAL seja pago pelo remetente, ele n\u00e3o representa ingresso definitivo em caixa. A l\u00f3gica seria a mesma da exclus\u00e3o do ICMS tradicional, mas faltava posicionamento expresso da Receita Federal para consolidar a pr\u00e1tica cont\u00e1bil.<\/span><\/p>\n

O art. 26, inciso XII, da IN RFB n\u00ba 2.121\/2022 autoriza a exclus\u00e3o do ICMS destacado em documento fiscal da base do PIS\/Cofins, desde que a opera\u00e7\u00e3o n\u00e3o esteja sujeita a suspens\u00e3o, isen\u00e7\u00e3o ou al\u00edquota zero. A d\u00favida era se o DIFAL, pago ao estado de destino, poderia ser tratado da mesma forma.<\/span><\/p>\n

Em recente solu\u00e7\u00e3o de consulta, (Cosit 198) a Receita Federal reconheceu que sim. Afirmou que \u201co valor referente ao diferencial de al\u00edquota do ICMS incidente nas opera\u00e7\u00f5es e presta\u00e7\u00f5es que destinem bens e servi\u00e7os a consumidor final n\u00e3o contribuinte do imposto e localizado em outra unidade federada pode ser exclu\u00eddo da base de c\u00e1lculo da Contribui\u00e7\u00e3o para o PIS\/Pasep\u201d. Refor\u00e7ou, contudo, a limita\u00e7\u00e3o de que a exclus\u00e3o n\u00e3o alcan\u00e7a opera\u00e7\u00f5es com benef\u00edcios fiscais de suspens\u00e3o, isen\u00e7\u00e3o ou n\u00e3o incid\u00eancia.<\/span><\/p>\n

Esse entendimento est\u00e1 em sintonia com o que j\u00e1 havia sido decidido na Solu\u00e7\u00e3o de Consulta Cosit n\u00ba 140\/2023, relativa ao IRPJ e \u00e0 CSLL, que admitiu a dedu\u00e7\u00e3o do DIFAL da base desses tributos. A coer\u00eancia administrativa, segundo o articulista, d\u00e1 maior seguran\u00e7a aos contribuintes, que passam a poder adequar sua escritura\u00e7\u00e3o sem temor de autua\u00e7\u00f5es contradit\u00f3rias.<\/span><\/p>\n

O impacto pr\u00e1tico \u00e9 relevante. Para empresas do lucro presumido, que j\u00e1 enfrentam limita\u00e7\u00f5es na dedutibilidade de despesas, a exclus\u00e3o do ICMS-DIFAL da base do PIS\/Cofins reduz significativamente a carga tribut\u00e1ria, sobretudo em setores de margens estreitas como o de cosm\u00e9ticos. Mas a aplica\u00e7\u00e3o exige rigor documental: o destaque em nota fiscal e a comprova\u00e7\u00e3o do efetivo recolhimento ao estado de destino s\u00e3o condi\u00e7\u00f5es indispens\u00e1veis.<\/span><\/p>\n

Vale mencionar que a Procuradoria-Geral da Fazenda Nacional j\u00e1 havia incluiudo a mat\u00e9ria no rol de teses dispensadas de contestar e recorrer, conforme Parecer SEI n\u00ba 713\/2025. A Receita Federal, vinculada por esse entendimento, tende a adotar de forma uniforme o posicionamento, o que fortalece ainda mais a previsibilidade para os contribuintes.<\/span><\/p>\n

Refer\u00eancia<\/strong><\/span><\/p>\n

NOT\u00cdCIAS FISCAIS. Receita Federal confirma exclus\u00e3o do ICMS-DIFAL da base de c\u00e1lculo do PIS e da Cofins. Dispon\u00edvel em: https:\/\/noticiasfiscais.com.br\/<\/a><\/span><\/p>\n

FONTE: \u00a0CONT\u00c1BEIS – POR JOSIANE SANTOS<\/strong><\/span><\/p>\n

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