{"id":55652,"date":"2025-09-30T09:58:11","date_gmt":"2025-09-30T12:58:11","guid":{"rendered":"https:\/\/bonettiassociados.com.br\/?p=55652"},"modified":"2025-09-30T09:59:11","modified_gmt":"2025-09-30T12:59:11","slug":"cessao-gratuita-de-imoveis-tera-presuncao-de-rendimento-apos-reforma-tributaria","status":"publish","type":"post","link":"https:\/\/bonettiassociados.com.br\/index.php\/2025\/09\/30\/cessao-gratuita-de-imoveis-tera-presuncao-de-rendimento-apos-reforma-tributaria\/","title":{"rendered":"CESS\u00c3O GRATUITA DE IM\u00d3VEIS TER\u00c1 PRESUN\u00c7\u00c3O DE RENDIMENTO AP\u00d3S REFORMA TRIBUT\u00c1RIA"},"content":{"rendered":"<p style=\"text-align: justify;\"><span style=\"font-family: arial, helvetica, sans-serif;\">Nova legisla\u00e7\u00e3o refor\u00e7a a presun\u00e7\u00e3o de rendimento em cess\u00f5es gratuitas e amplia a incid\u00eancia da CBS e IBS a partir de 2026.<\/span><\/p>\n<p style=\"text-align: justify;\"><!--more--><\/p>\n<p style=\"text-align: justify;\"><span style=\"font-family: arial, helvetica, sans-serif;\">A reforma tribut\u00e1ria trouxe mudan\u00e7as relevantes na forma de tributa\u00e7\u00e3o sobre im\u00f3veis destinados \u00e0 venda ou loca\u00e7\u00e3o. Atualmente, pessoas f\u00edsicas pagam Imposto de Renda (IR) apenas sobre o valor efetivamente recebido como aluguel, limitado \u00e0 tabela progressiva que varia de 7,5% a 27,5%. J\u00e1 as pessoas jur\u00eddicas podem optar pelo lucro presumido, com carga entre 11% e 14% sobre a mesma receita.<\/span><\/p>\n<p style=\"text-align: justify;\"><span style=\"font-family: arial, helvetica, sans-serif;\">O Regulamento do Imposto de Renda, em seu artigo 41, par\u00e1grafo 1\u00ba, j\u00e1 prev\u00ea que, em casos de cess\u00e3o gratuita de uso de im\u00f3vel, o Fisco pode presumir rendimento equivalente a 10% do valor venal do bem ou do valor constante na guia do IPTU, mesmo sem haver contrato de aluguel.<\/span><\/p>\n<p style=\"text-align: justify;\"><span style=\"font-family: arial, helvetica, sans-serif;\">Com a Lei Complementar n\u00ba 214\/2025, que institui o IVA Dual (CBS e IBS), essa presun\u00e7\u00e3o passa a ter ainda mais impacto.<\/span><\/p>\n<p style=\"text-align: justify;\"><span style=\"font-family: arial, helvetica, sans-serif;\"><strong>Presun\u00e7\u00e3o de rendimento e reforma tribut\u00e1ria<\/strong><\/span><\/p>\n<p style=\"text-align: justify;\"><span style=\"font-family: arial, helvetica, sans-serif;\">O artigo 4\u00ba da LC 214\/2025 estabelece que opera\u00e7\u00f5es n\u00e3o onerosas podem ser tributadas, e o artigo 5\u00ba refor\u00e7a a incid\u00eancia da CBS e do IBS sobre:<\/span><\/p>\n<ul style=\"text-align: justify;\">\n<li><span style=\"font-family: arial, helvetica, sans-serif;\">Fornecimento n\u00e3o oneroso ou a valor inferior ao de mercado de bens e servi\u00e7os, nas hip\u00f3teses previstas na lei;<\/span><\/li>\n<li><span style=\"font-family: arial, helvetica, sans-serif;\">Demais fornecimentos n\u00e3o onerosos ou a pre\u00e7o inferior, realizados por contribuinte a partes relacionadas.<\/span><\/li>\n<\/ul>\n<p style=\"text-align: justify;\"><span style=\"font-family: arial, helvetica, sans-serif;\">Na pr\u00e1tica, isso significa que, mesmo sem ingresso de receita real, a cess\u00e3o gratuita de im\u00f3veis pode ser considerada como \u201caluguel presumido\u201d, sujeita n\u00e3o apenas ao IR, mas tamb\u00e9m \u00e0 CBS e ao IBS, quando a pessoa f\u00edsica atender aos requisitos para ser contribuinte desses tributos.<\/span><\/p>\n<p style=\"text-align: justify;\"><span style=\"font-family: arial, helvetica, sans-serif;\"><strong>Impacto na transfer\u00eancia de im\u00f3veis<\/strong><\/span><\/p>\n<p style=\"text-align: justify;\"><span style=\"font-family: arial, helvetica, sans-serif;\">A proximidade da implanta\u00e7\u00e3o do IVA Dual tem impulsionado um movimento de transfer\u00eancia de im\u00f3veis de pessoas f\u00edsicas para pessoas jur\u00eddicas (holdings patrimoniais). O objetivo \u00e9 reduzir a carga tribut\u00e1ria sobre receitas de loca\u00e7\u00e3o, que nas pessoas jur\u00eddicas permanecem em n\u00edveis mais baixos.<\/span><\/p>\n<p style=\"text-align: justify;\"><span style=\"font-family: arial, helvetica, sans-serif;\">Contudo, essa estrat\u00e9gia n\u00e3o elimina o risco da tributa\u00e7\u00e3o presumida. Se os im\u00f3veis forem cedidos a terceiros de forma gratuita ou por valores inferiores ao de mercado, a receita poder\u00e1 ser presumida para fins de incid\u00eancia da CBS e IBS.<\/span><\/p>\n<p style=\"text-align: justify;\"><span style=\"font-family: arial, helvetica, sans-serif;\">Al\u00e9m disso, a Receita Federal poder\u00e1 avaliar com maior rigor essas opera\u00e7\u00f5es, considerando tamb\u00e9m custos da transfer\u00eancia como ITBI, ITCMD, ganho de capital, IPTU e emolumentos cartor\u00e1rios.<\/span><\/p>\n<p style=\"text-align: justify;\"><span style=\"font-family: arial, helvetica, sans-serif;\"><strong>Comparativo da carga tribut\u00e1ria antes e depois da reforma<\/strong><\/span><\/p>\n<p style=\"text-align: justify;\"><span style=\"font-family: arial, helvetica, sans-serif;\"><strong>Pessoas f\u00edsicas:<\/strong> a al\u00edquota m\u00e1xima do IR sobre alugu\u00e9is passar\u00e1 de 27,5% para 35%. Na cess\u00e3o gratuita, a presun\u00e7\u00e3o de rendimento de 10% sobre o valor venal pode gerar incid\u00eancia do IR e, em alguns casos, tamb\u00e9m da CBS e IBS.<\/span><\/p>\n<p style=\"text-align: justify;\"><span style=\"font-family: arial, helvetica, sans-serif;\"><strong>Pessoas jur\u00eddicas:<\/strong> a carga, que variava entre 11% e 14%, poder\u00e1 chegar a 19%. Isso inclui a possibilidade de tributa\u00e7\u00e3o sobre receitas presumidas em casos de cess\u00f5es n\u00e3o onerosas ou abaixo do valor de mercado.<\/span><\/p>\n<p style=\"text-align: justify;\"><span style=\"font-family: arial, helvetica, sans-serif;\"><strong>Veda\u00e7\u00e3o ao cr\u00e9dito em cess\u00f5es gratuitas<\/strong><\/span><\/p>\n<p style=\"text-align: justify;\"><span style=\"font-family: arial, helvetica, sans-serif;\">Outro ponto relevante \u00e9 a veda\u00e7\u00e3o ao creditamento de custos e despesas relacionados ao bem cedido gratuitamente. O artigo 57, par\u00e1grafo 5\u00ba, da LC 214\/2025, impede o aproveitamento desses cr\u00e9ditos quando o im\u00f3vel ou servi\u00e7o \u00e9 fornecido sem cobran\u00e7a ou por valor inferior ao mercado a s\u00f3cios, administradores, empregados ou seus familiares at\u00e9 o terceiro grau.<\/span><\/p>\n<p style=\"text-align: justify;\"><span style=\"font-family: arial, helvetica, sans-serif;\">Essa regra amplia o custo fiscal das opera\u00e7\u00f5es de cess\u00e3o n\u00e3o onerosa, j\u00e1 que al\u00e9m da tributa\u00e7\u00e3o presumida, a empresa n\u00e3o poder\u00e1 aproveitar cr\u00e9ditos da CBS ou IBS.<\/span><\/p>\n<p style=\"text-align: justify;\"><span style=\"font-family: arial, helvetica, sans-serif;\"><strong>Custos adicionais a considerar<\/strong><\/span><\/p>\n<p style=\"text-align: justify;\"><span style=\"font-family: arial, helvetica, sans-serif;\">Al\u00e9m da tributa\u00e7\u00e3o presumida, a gest\u00e3o patrimonial precisa considerar:<\/span><\/p>\n<p style=\"text-align: justify;\"><span style=\"font-family: arial, helvetica, sans-serif;\"><strong>ITBI <\/strong>\u2013 incidente sobre a transfer\u00eancia de im\u00f3veis, exceto em casos de integraliza\u00e7\u00e3o de capital social;<\/span><\/p>\n<p style=\"text-align: justify;\"><span style=\"font-family: arial, helvetica, sans-serif;\"><strong>ITCMD<\/strong> \u2013 aplic\u00e1vel em situa\u00e7\u00f5es de sucess\u00e3o ou doa\u00e7\u00e3o, com possibilidade de redu\u00e7\u00e3o em certas circunst\u00e2ncias;<\/span><\/p>\n<p style=\"text-align: justify;\"><span style=\"font-family: arial, helvetica, sans-serif;\"><strong>IPTU<\/strong> \u2013 automaticamente transferido ao novo propriet\u00e1rio;<\/span><\/p>\n<p style=\"text-align: justify;\"><span style=\"font-family: arial, helvetica, sans-serif;\"><strong>Emolumentos cartor\u00e1rios<\/strong> \u2013 necess\u00e1rios para o registro dos atos de transfer\u00eancia.<\/span><\/p>\n<p style=\"text-align: justify;\"><span style=\"font-family: arial, helvetica, sans-serif;\"><strong>Formaliza\u00e7\u00e3o de contratos como medida preventiva<\/strong><\/span><\/p>\n<p style=\"text-align: justify;\"><span style=\"font-family: arial, helvetica, sans-serif;\">Para reduzir riscos, especialistas orientam que empresas formalizem contratos de loca\u00e7\u00e3o onerosos com valores de mercado. Essa pr\u00e1tica pode evitar:<\/span><\/p>\n<ol style=\"text-align: justify;\">\n<li><span style=\"font-family: arial, helvetica, sans-serif;\">A aplica\u00e7\u00e3o da presun\u00e7\u00e3o do IR de 10% sobre o valor venal;<\/span><\/li>\n<li><span style=\"font-family: arial, helvetica, sans-serif;\">A incid\u00eancia da CBS e IBS sobre cess\u00f5es gratuitas (al\u00edquota aproximada de 7,95%);<\/span><\/li>\n<li><span style=\"font-family: arial, helvetica, sans-serif;\">A perda do direito ao cr\u00e9dito de custos e despesas relacionados ao im\u00f3vel.<\/span><\/li>\n<\/ol>\n<p style=\"text-align: justify;\"><span style=\"font-family: arial, helvetica, sans-serif;\">Com a reforma tribut\u00e1ria, a tributa\u00e7\u00e3o da cess\u00e3o gratuita de im\u00f3veis torna-se mais complexa. Embora a utiliza\u00e7\u00e3o de pessoas jur\u00eddicas para gest\u00e3o patrimonial continue sendo uma alternativa vantajosa em muitos casos, o risco da tributa\u00e7\u00e3o presumida e da veda\u00e7\u00e3o de cr\u00e9ditos exige planejamento detalhado.<\/span><\/p>\n<p style=\"text-align: justify;\"><span style=\"font-family: arial, helvetica, sans-serif;\">A chave, segundo especialistas, est\u00e1 em alinhar a estrat\u00e9gia patrimonial \u00e0 nova realidade fiscal, garantindo contratos formalizados e a observ\u00e2ncia rigorosa das normas vigentes, de modo a evitar conting\u00eancias futuras e manter seguran\u00e7a jur\u00eddica.<\/span><\/p>\n<p style=\"text-align: justify;\"><span style=\"font-family: arial, helvetica, sans-serif;\">Com informa\u00e7\u00f5es do Portal da Reforma Tribut\u00e1ria<\/span><\/p>\n<p style=\"text-align: justify;\"><span style=\"font-family: arial, helvetica, sans-serif;\"><strong>FONTE: CONT\u00c1BEIS \u2013 POR JULIANA MORATTO<\/strong><\/span><\/p>\n<p style=\"text-align: justify;\"><span style=\"font-family: arial, helvetica, sans-serif;\"><strong>\u00a0<\/strong><\/span><\/p>\n","protected":false},"excerpt":{"rendered":"<p>Nova legisla\u00e7\u00e3o refor\u00e7a a presun\u00e7\u00e3o de rendimento em cess\u00f5es gratuitas [&hellip;]<\/p>\n","protected":false},"author":6,"featured_media":0,"comment_status":"closed","ping_status":"open","sticky":false,"template":"","format":"standard","meta":{"jetpack_post_was_ever_published":false,"_jetpack_newsletter_access":"","_jetpack_dont_email_post_to_subs":false,"_jetpack_newsletter_tier_id":0,"_jetpack_memberships_contains_paywalled_content":false,"footnotes":"","_jetpack_memberships_contains_paid_content":false,"jetpack_publicize_message":"","jetpack_publicize_feature_enabled":true,"jetpack_social_post_already_shared":true,"jetpack_social_options":{"image_generator_settings":{"template":"highway","enabled":false}}},"categories":[9],"tags":[],"jetpack_publicize_connections":[],"jetpack_featured_media_url":"","jetpack_sharing_enabled":true,"jetpack_shortlink":"https:\/\/wp.me\/paFpWR-etC","_links":{"self":[{"href":"https:\/\/bonettiassociados.com.br\/index.php\/wp-json\/wp\/v2\/posts\/55652"}],"collection":[{"href":"https:\/\/bonettiassociados.com.br\/index.php\/wp-json\/wp\/v2\/posts"}],"about":[{"href":"https:\/\/bonettiassociados.com.br\/index.php\/wp-json\/wp\/v2\/types\/post"}],"author":[{"embeddable":true,"href":"https:\/\/bonettiassociados.com.br\/index.php\/wp-json\/wp\/v2\/users\/6"}],"replies":[{"embeddable":true,"href":"https:\/\/bonettiassociados.com.br\/index.php\/wp-json\/wp\/v2\/comments?post=55652"}],"version-history":[{"count":1,"href":"https:\/\/bonettiassociados.com.br\/index.php\/wp-json\/wp\/v2\/posts\/55652\/revisions"}],"predecessor-version":[{"id":55653,"href":"https:\/\/bonettiassociados.com.br\/index.php\/wp-json\/wp\/v2\/posts\/55652\/revisions\/55653"}],"wp:attachment":[{"href":"https:\/\/bonettiassociados.com.br\/index.php\/wp-json\/wp\/v2\/media?parent=55652"}],"wp:term":[{"taxonomy":"category","embeddable":true,"href":"https:\/\/bonettiassociados.com.br\/index.php\/wp-json\/wp\/v2\/categories?post=55652"},{"taxonomy":"post_tag","embeddable":true,"href":"https:\/\/bonettiassociados.com.br\/index.php\/wp-json\/wp\/v2\/tags?post=55652"}],"curies":[{"name":"wp","href":"https:\/\/api.w.org\/{rel}","templated":true}]}}