{"id":54845,"date":"2025-09-02T10:11:55","date_gmt":"2025-09-02T13:11:55","guid":{"rendered":"https:\/\/bonettiassociados.com.br\/?p=54845"},"modified":"2025-09-02T10:11:55","modified_gmt":"2025-09-02T13:11:55","slug":"reforma-tributaria-pode-tributar-integralizacao-e-devolucao-de-capital-com-bens","status":"publish","type":"post","link":"https:\/\/bonettiassociados.com.br\/index.php\/2025\/09\/02\/reforma-tributaria-pode-tributar-integralizacao-e-devolucao-de-capital-com-bens\/","title":{"rendered":"REFORMA TRIBUT\u00c1RIA PODE TRIBUTAR INTEGRALIZA\u00c7\u00c3O E DEVOLU\u00c7\u00c3O DE CAPITAL COM BENS"},"content":{"rendered":"

A reforma tribut\u00e1ria do consumo, aprovada pela Emenda Constitucional n\u00ba 132\/2023 e regulamentada pela Lei Complementar n\u00ba 214\/2025, trouxe mudan\u00e7as relevantes no tratamento tribut\u00e1rio das opera\u00e7\u00f5es de aumento e redu\u00e7\u00e3o de capital com bens. Essas altera\u00e7\u00f5es podem impactar diretamente investidores pessoas f\u00edsicas que utilizam im\u00f3veis ou outros ativos nessas transa\u00e7\u00f5es.<\/span><\/p>\n

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Atualmente, sob a \u00f3tica dos tributos sobre o consumo \u2014 ISS, ICMS, PIS e Cofins \u2014, n\u00e3o h\u00e1 discuss\u00e3o quanto \u00e0 n\u00e3o incid\u00eancia nessas opera\u00e7\u00f5es.<\/span><\/p>\n

Isto pois, apesar do aumento e redu\u00e7\u00e3o de capital com bens serem consideradas, para fins de imposto de renda, como uma aliena\u00e7\u00e3o (por implicarem em transfer\u00eancia de titularidade do ativo), mesmo quando realizadas a valor de mercado, n\u00e3o acarretam impacto para fins de PIS\/Cofins, ICMS e ISS considerando que n\u00e3o se caracterizam como presta\u00e7\u00e3o de servi\u00e7os e nem opera\u00e7\u00e3o com mercadorias.<\/span><\/p>\n

Com a reforma tribut\u00e1ria do consumo, por\u00e9m, o cen\u00e1rio se altera, tendo em vista que os dois tributos a serem institu\u00eddos \u2014 Imposto sobre Bens e Servi\u00e7os (IBS) e a Contribui\u00e7\u00e3o sobre Bens e Servi\u00e7os (CBS) \u2014 em substitui\u00e7\u00e3o ao ISS, ICMS, PIS e Cofins tem uma base ampla de incid\u00eancia, incidindo em regra sobre todas as opera\u00e7\u00f5es onerosas com bens e servi\u00e7os e opera\u00e7\u00f5es n\u00e3o onerosas expressamente previstas na lei complementar.<\/span><\/p>\n

Aumento e redu\u00e7\u00e3o de capital com bens<\/strong><\/span><\/p>\n

Especificamente com rela\u00e7\u00e3o as opera\u00e7\u00f5es de aumento e redu\u00e7\u00e3o de capital com bens, o artigo 6\u00ba, IV da Lei Complementar n\u00ba 214\/2025 previu expressamente que em regra o IBS e CBS n\u00e3o incidem sobre a transmiss\u00e3o de bens em decorr\u00eancia de integraliza\u00e7\u00e3o e devolu\u00e7\u00e3o de capital, exceto se a aquisi\u00e7\u00e3o desses bens tenha permitido a apropria\u00e7\u00e3o de cr\u00e9ditos pelo contribuinte no momento de sua aquisi\u00e7\u00e3o (artigo 5\u00ba, III de referida legisla\u00e7\u00e3o).<\/span><\/p>\n

Ou seja, o IBS e a CBS incidir\u00e3o na transmiss\u00e3o, pelo contribuinte, para s\u00f3cio ou acionista que n\u00e3o seja contribuinte no regime regular, por devolu\u00e7\u00e3o de capital de bens cuja aquisi\u00e7\u00e3o tenham permitido a apropria\u00e7\u00e3o de cr\u00e9ditos pelo contribuinte no momento de sua aquisi\u00e7\u00e3o.<\/span><\/p>\n

Nesse caso, imagine um investidor pessoa f\u00edsica que integraliza um im\u00f3vel em uma holding familiar. Na sistem\u00e1tica tribut\u00e1ria atual, essa opera\u00e7\u00e3o n\u00e3o acarreta incid\u00eancia de tributos sobre consumo. Com o novo sistema tribut\u00e1rio previsto na reforma tribut\u00e1ria sobre o consumo, se o im\u00f3vel deu direito a cr\u00e9ditos de IBS e CBS na sua aquisi\u00e7\u00e3o, a integraliza\u00e7\u00e3o de capital com bem na holding passar\u00e1 a ser tributada para fins de IBS e CBS.<\/span><\/p>\n

A mesma situa\u00e7\u00e3o se aplica no sentido inverso. Se o acionista pessoa f\u00edsica decidir retirar da empresa um bem que, quando foi adquirido gerou cr\u00e9dito de IBS e CBS, haver\u00e1 a incid\u00eancia de IBS e CBS na devolu\u00e7\u00e3o de capital.<\/span><\/p>\n

Importante destacar que opera\u00e7\u00f5es societ\u00e1rias de fus\u00e3o, cis\u00e3o e incorpora\u00e7\u00e3o permanecem neutras para fins de IBS e CBS, assim como hoje s\u00e3o, por n\u00e3o possu\u00edrem natureza de aliena\u00e7\u00e3o, mas apenas implicarem sucess\u00e3o universal.<\/span><\/p>\n

Investidores precisam de aten\u00e7\u00e3o em opera\u00e7\u00f5es de capital com bens<\/strong><\/span><\/p>\n

Diante desse cen\u00e1rio, com a nova sistem\u00e1tica tribut\u00e1ria, investidores pessoas f\u00edsicas dever\u00e3o redobrar a aten\u00e7\u00e3o ao realizar opera\u00e7\u00f5es de integraliza\u00e7\u00e3o ou redu\u00e7\u00e3o de capital com bens que tenham gerado direito a cr\u00e9ditos de IBS ou CBS. Diferentemente do que ocorre hoje, tais opera\u00e7\u00f5es passam a estar sujeitas \u00e0 tributa\u00e7\u00e3o pelo novo sistema.<\/span><\/p>\n

Como a incid\u00eancia depender\u00e1 da origem do bem, do eventual aproveitamento de cr\u00e9ditos e tamb\u00e9m do perfil do s\u00f3cio envolvido (i.e., se contribuinte ou n\u00e3o do IBS\u00a0 e CBS), cada caso poder\u00e1 ter consequ\u00eancias distintas. Por isso, o planejamento tribut\u00e1rio e societ\u00e1rio cuidadoso deixa de ser apenas uma boa pr\u00e1tica e se torna essencial para evitar surpresas fiscais e assegurar decis\u00f5es patrimoniais mais seguras.<\/span><\/p>\n

FONTE: CONSULTOR JUR\u00cdDICO \u2013 POR LILIAN MARIA SAPIENZA<\/strong><\/span><\/p>\n

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