{"id":54486,"date":"2025-08-21T10:37:23","date_gmt":"2025-08-21T13:37:23","guid":{"rendered":"https:\/\/bonettiassociados.com.br\/?p=54486"},"modified":"2025-08-21T10:37:23","modified_gmt":"2025-08-21T13:37:23","slug":"a-inclusao-de-ibs-e-cbs-na-base-de-calculo-de-icms-iss-e-ipi","status":"publish","type":"post","link":"https:\/\/bonettiassociados.com.br\/index.php\/2025\/08\/21\/a-inclusao-de-ibs-e-cbs-na-base-de-calculo-de-icms-iss-e-ipi\/","title":{"rendered":"A INCLUS\u00c3O DE IBS E CBS NA BASE DE C\u00c1LCULO DE ICMS, ISS E IPI"},"content":{"rendered":"

A discuss\u00e3o sobre a inclus\u00e3o do Imposto sobre Bens e Servi\u00e7os (IBS) e da Contribui\u00e7\u00e3o sobre Bens e Servi\u00e7os (CBS) na base de c\u00e1lculo do ICMS, do ISS e do IPI durante o per\u00edodo de transi\u00e7\u00e3o da reforma tribut\u00e1ria exp\u00f5e um risco grave de retrocesso.<\/span><\/p>\n

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N\u00e3o se trata de preservar o que j\u00e1 existia, mas de ampliar de forma in\u00e9dita a base desses tributos para abarcar valores que nunca fizeram parte dela, simplesmente porque IBS e CBS n\u00e3o existiam no sistema anterior. O resultado \u00e9 aumento real da carga tribut\u00e1ria sobre o contribuinte.<\/span><\/p>\n

O primeiro ponto a ser considerado \u00e9 a viola\u00e7\u00e3o do princ\u00edpio da legalidade. A Constitui\u00e7\u00e3o, no artigo 150, inciso I, pro\u00edbe a exig\u00eancia ou a majora\u00e7\u00e3o de tributo sem lei que o estabele\u00e7a. N\u00e3o h\u00e1 norma expressa autorizando a inclus\u00e3o do IBS e da CBS na base de c\u00e1lculo de ICMS, ISS e IPI. O sil\u00eancio da Emenda Constitucional 132 e da Lei Complementar 214 n\u00e3o \u00e9 autoriza\u00e7\u00e3o impl\u00edcita. Em mat\u00e9ria tribut\u00e1ria, aus\u00eancia de previs\u00e3o legal significa aus\u00eancia de hip\u00f3tese de incid\u00eancia. Criar ou ampliar tributo por interpreta\u00e7\u00e3o extensiva contraria o princ\u00edpio da legalidade e abre espa\u00e7o para inseguran\u00e7a jur\u00eddica.<\/span><\/p>\n

O segundo ponto \u00e9 que essa medida representaria um aumento disfar\u00e7ado de tributo. N\u00e3o \u00e9 a manuten\u00e7\u00e3o de uma regra pr\u00e9-existente. \u00c9 a inser\u00e7\u00e3o de novos elementos na base de c\u00e1lculo, inflando a arrecada\u00e7\u00e3o de ICMS, ISS e IPI acima do que ocorreria apenas com a redu\u00e7\u00e3o gradual das al\u00edquotas previstas na transi\u00e7\u00e3o. Isso configura majora\u00e7\u00e3o tribut\u00e1ria e exige lei espec\u00edfica e respeito \u00e0s anterioridades anual e nonagesimal.<\/span><\/p>\n

O terceiro ponto \u00e9 a incompatibilidade com os princ\u00edpios que inspiraram a reforma. A EC 132 consagrou simplicidade, transpar\u00eancia, n\u00e3o cumulatividade e neutralidade econ\u00f4mica como fundamentos do novo modelo. A inclus\u00e3o de tributo sobre tributo perpetua a cascata, obscurece a forma\u00e7\u00e3o do pre\u00e7o final e onera cadeias produtivas de forma desproporcional. N\u00e3o h\u00e1 transpar\u00eancia quando o contribuinte paga mais sem perceber que est\u00e1 sendo tributado sobre um tributo.<\/span><\/p>\n

O quarto ponto \u00e9 a quebra da seguran\u00e7a jur\u00eddica e da confian\u00e7a leg\u00edtima. A transi\u00e7\u00e3o foi desenhada para ser gradual e previs\u00edvel. Alterar a base de c\u00e1lculo no meio do caminho, em tributos que est\u00e3o sendo extintos, frustra a expectativa de estabilidade e fere um princ\u00edpio impl\u00edcito no artigo 5\u00ba da Constitui\u00e7\u00e3o e refor\u00e7ado no pr\u00f3prio texto da reforma. Interpreta\u00e7\u00f5es inovadoras que aumentem a carga sem amparo legal claro s\u00e3o incompat\u00edveis com esse princ\u00edpio.<\/span><\/p>\n

Perda de arrecada\u00e7\u00e3o e neutralidade na transi\u00e7\u00e3o<\/strong><\/span><\/p>\n

O quinto ponto \u00e9 que a perda de arrecada\u00e7\u00e3o n\u00e3o justifica violar a Constitui\u00e7\u00e3o. O argumento de que excluir IBS e CBS da base reduziria receitas de estados e munic\u00edpios \u00e9 de natureza pol\u00edtica e or\u00e7ament\u00e1ria, n\u00e3o jur\u00eddica. Eventual desequil\u00edbrio fiscal deve ser resolvido no \u00e2mbito do pacto federativo, com mecanismos de compensa\u00e7\u00e3o ou revis\u00e3o de al\u00edquotas previstos em lei, e n\u00e3o por aumento disfar\u00e7ado de carga sobre o contribuinte. Neutralidade arrecadat\u00f3ria n\u00e3o \u00e9 licen\u00e7a para pr\u00e1ticas que a pr\u00f3pria reforma foi criada para abolir.<\/span><\/p>\n

Por fim, o discurso da neutralidade na transi\u00e7\u00e3o precisa ser confrontado. \u00c9 verdade que o sistema anterior tinha tributo sobre tributo, mas a transi\u00e7\u00e3o n\u00e3o foi concebida para transplantar essa distor\u00e7\u00e3o ao novo modelo. O objetivo declarado era elimin\u00e1-la. Incluir IBS e CBS na base dos tributos antigos cria um efeito cascata que o sistema de destino, ao final da transi\u00e7\u00e3o, n\u00e3o ter\u00e1. Isso n\u00e3o seria neutralidade, mas sim retrocesso em dire\u00e7\u00e3o a um sistema obsoleto que a pr\u00f3pria reforma tribut\u00e1ria buscou eliminar.<\/span><\/p>\n

O Supremo Tribunal Federal j\u00e1 deixou claro em diversas decis\u00f5es que a base de c\u00e1lculo de um tributo deve refletir a materialidade do seu fato gerador. Incluir valores estranhos a essa materialidade, como outros tributos, infla artificialmente a base e aumenta a carga sem respaldo constitucional, exigindo lei espec\u00edfica e respeito ao princ\u00edpio da anterioridade. A corte tamb\u00e9m reconhece que essa pr\u00e1tica compromete a transpar\u00eancia, contraria a n\u00e3o cumulatividade e mascara o peso real do sistema, justamente o oposto do que se espera de uma reforma que prometeu simplifica\u00e7\u00e3o.<\/span><\/p>\n

Incluir IBS e CBS na base de ICMS, ISS e IPI durante a transi\u00e7\u00e3o \u00e9, portanto, criar tributo por presun\u00e7\u00e3o, aumentar carga sem lei, violar princ\u00edpios constitucionais e trair o esp\u00edrito da reforma. Perda de arrecada\u00e7\u00e3o \u00e9 problema de gest\u00e3o p\u00fablica, n\u00e3o justificativa para impor ao contribuinte um custo que a Constitui\u00e7\u00e3o n\u00e3o autoriza.<\/span><\/p>\n

FONTE: CONSULTOR JUR\u00cdDICO \u2013 POR JOS\u00c9 ANDR\u00c9S LOPES DA COSTA<\/strong><\/span><\/p>\n","protected":false},"excerpt":{"rendered":"

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