{"id":53923,"date":"2025-08-05T10:06:54","date_gmt":"2025-08-05T13:06:54","guid":{"rendered":"https:\/\/bonettiassociados.com.br\/?p=53923"},"modified":"2025-08-05T10:06:54","modified_gmt":"2025-08-05T13:06:54","slug":"nota-tecnica-se-cgnfs-e-no-003-2025-multa-juros-codigo-04-e-acrescimo-na-base-de-calculo-do-ibs-e-cbs","status":"publish","type":"post","link":"https:\/\/bonettiassociados.com.br\/index.php\/2025\/08\/05\/nota-tecnica-se-cgnfs-e-no-003-2025-multa-juros-codigo-04-e-acrescimo-na-base-de-calculo-do-ibs-e-cbs\/","title":{"rendered":"NOTA T\u00c9CNICA SE\/CGNFS-E N\u00ba 003\/2025: MULTA, JUROS (C\u00d3DIGO 04) E ACR\u00c9SCIMO NA BASE DE C\u00c1LCULO DO IBS E CBS"},"content":{"rendered":"<p style=\"text-align: justify;\"><span style=\"font-family: arial, helvetica, sans-serif; font-size: 12pt;\">Introdu\u00e7\u00e3o<\/span><\/p>\n<p style=\"text-align: justify;\"><!--more--><\/p>\n<p style=\"text-align: justify;\"><span style=\"font-family: arial, helvetica, sans-serif; font-size: 12pt;\">A <strong>Nota T\u00e9cnica 2025.002-RTC v1.10<\/strong>, que trata das adequa\u00e7\u00f5es da NF-e e NFC-e \u00e0 Reforma Tribut\u00e1ria do Consumo, n\u00e3o menciona explicitamente a obrigatoriedade de emiss\u00e3o de documento fiscal espec\u00edfico para valores de multas e juros. No entanto, ela introduz o conceito de Notas de D\u00e9bito e Notas de Cr\u00e9dito como instrumentos para ajustes fiscais e cont\u00e1beis, com as seguintes finalidades:<\/span><\/p>\n<ul style=\"text-align: justify;\">\n<li><span style=\"font-family: arial, helvetica, sans-serif; font-size: 12pt;\"><strong>Nota de D\u00e9bito<\/strong>: utilizada para registrar um aumento no imposto devido.<\/span><\/li>\n<li><span style=\"font-family: arial, helvetica, sans-serif; font-size: 12pt;\"><strong>Nota de Cr\u00e9dito<\/strong>: utilizada para registrar uma redu\u00e7\u00e3o no imposto devido.<\/span><\/li>\n<\/ul>\n<p style=\"text-align: justify;\"><span style=\"font-family: arial, helvetica, sans-serif; font-size: 12pt;\">Essas notas s\u00e3o consideradas instrumentos v\u00e1lidos para ajustes, e a regulamenta\u00e7\u00e3o do IBS dever\u00e1 dispor sobre sua utiliza\u00e7\u00e3o para fins de declara\u00e7\u00e3o assistida, conforme previsto na Lei Complementar 214\/2025.<\/span><\/p>\n<p style=\"text-align: justify;\"><span style=\"font-family: arial, helvetica, sans-serif; font-size: 12pt;\"><strong>Nota T\u00e9cnica SE\/CGNFS-e n\u00ba 003\/2025<\/strong><\/span><\/p>\n<p style=\"text-align: justify;\"><span style=\"font-family: arial, helvetica, sans-serif; font-size: 12pt;\">A Nota T\u00e9cnica SE\/CGNFS-e n\u00ba 003\/2025 \u2013 Vers\u00e3o 1.2, publicada em 04 de julho de 2025, trata das adequa\u00e7\u00f5es no layout da Nota Fiscal de Servi\u00e7o eletr\u00f4nica (NFS-e) padr\u00e3o nacional em raz\u00e3o da Reforma Tribut\u00e1ria do Consumo, conforme estabelecido pela Emenda Constitucional n\u00ba 132\/2023 e regulamentado pela Lei Complementar n\u00ba 214\/2025.<\/span><\/p>\n<p><img decoding=\"async\" loading=\"lazy\" class=\"alignnone size-full wp-image-53924\" src=\"http:\/\/bonettiassociados.com.br\/wp-content\/uploads\/2025\/08\/Imagem1.jpg\" alt=\"\" width=\"567\" height=\"249\" srcset=\"https:\/\/bonettiassociados.com.br\/wp-content\/uploads\/2025\/08\/Imagem1.jpg 567w, https:\/\/bonettiassociados.com.br\/wp-content\/uploads\/2025\/08\/Imagem1-300x132.jpg 300w\" sizes=\"(max-width: 567px) 100vw, 567px\" \/><\/p>\n<p style=\"text-align: justify;\"><span style=\"font-family: arial, helvetica, sans-serif; font-size: 12pt;\"><strong>Principais pontos da NT 003\/2025:<\/strong><\/span><\/p>\n<p style=\"text-align: justify;\"><span style=\"font-family: arial, helvetica, sans-serif; font-size: 12pt;\"><strong>Objetivo:<\/strong> Adequar o leiaute da NFS-e para contemplar os tributos IBS (Imposto sobre Bens e Servi\u00e7os) e CBS (Contribui\u00e7\u00e3o sobre Bens e Servi\u00e7os).<\/span><\/p>\n<p style=\"text-align: justify;\"><span style=\"font-family: arial, helvetica, sans-serif; font-size: 12pt;\"><strong>Abrang\u00eancia:<\/strong> Aplica-se \u00e0 Declara\u00e7\u00e3o de Presta\u00e7\u00e3o de Servi\u00e7os (DPS) e \u00e0 NFS-e gerada a partir dessa DPS, prevendo campos espec\u00edficos para IBS e CBS.<\/span><\/p>\n<p style=\"text-align: justify;\"><span style=\"font-family: arial, helvetica, sans-serif; font-size: 12pt;\"><strong>Altera\u00e7\u00f5es no leiaute da DPS:<\/strong> Inclus\u00e3o do grupo IBSCBS no caminho NFSe\/infNFSe\/DPS\/infDPS\/, com campos como:<\/span><\/p>\n<p style=\"text-align: justify;\"><span style=\"font-family: arial, helvetica, sans-serif; font-size: 12pt;\"><strong>finNFSe:<\/strong> finalidade da emiss\u00e3o (0 = regular, 1 = cr\u00e9dito, 2 = d\u00e9bito),<\/span><\/p>\n<p style=\"text-align: justify;\"><span style=\"font-family: arial, helvetica, sans-serif; font-size: 12pt;\"><strong>indFinal:<\/strong> se \u00e9 uso ou consumo pessoal,<\/span><\/p>\n<p style=\"text-align: justify;\"><span style=\"font-family: arial, helvetica, sans-serif; font-size: 12pt;\"><strong>cIndOp:<\/strong> c\u00f3digo indicador da opera\u00e7\u00e3o (relacionado ao Anexo VII),<\/span><\/p>\n<p style=\"text-align: justify;\"><span style=\"font-family: arial, helvetica, sans-serif; font-size: 12pt;\"><strong>tpEnteGov:<\/strong> tipo de ente governamental (Uni\u00e3o, Estado, Munic\u00edpio etc.).<\/span><\/p>\n<p style=\"text-align: justify;\"><span style=\"font-family: arial, helvetica, sans-serif; font-size: 12pt;\"><strong>Altera\u00e7\u00f5es no leiaute da NFS-e:<\/strong> Inclus\u00e3o de grupos de informa\u00e7\u00f5es comuns ao IBS e CBS, de valores brutos e totalizadores para cada tributo.<\/span><\/p>\n<p style=\"text-align: justify;\"><span style=\"font-family: arial, helvetica, sans-serif; font-size: 12pt;\"><strong>Documentos complementares:<\/strong> A nota t\u00e9cnica est\u00e1 acompanhada dos seguintes anexos:<\/span><\/p>\n<p style=\"text-align: justify;\"><span style=\"font-family: arial, helvetica, sans-serif; font-size: 12pt;\"><strong>Anexo VI:<\/strong> leiautes t\u00e9cnicos e regras de neg\u00f3cio (DPS e NFS-e),<\/span><\/p>\n<p style=\"text-align: justify;\"><span style=\"font-family: arial, helvetica, sans-serif; font-size: 12pt;\"><strong>Anexo VII:<\/strong> tabela de Indicadores de Opera\u00e7\u00e3o (cIndOp), fundamental para definir o local da opera\u00e7\u00e3o conforme o tipo de servi\u00e7o.<\/span><\/p>\n<p style=\"text-align: justify;\"><span style=\"font-family: arial, helvetica, sans-serif; font-size: 12pt;\"><strong>Objetivo pr\u00e1tico:<\/strong> Proporcionar clareza t\u00e9cnica para as administra\u00e7\u00f5es tribut\u00e1rias, contribuintes e desenvolvedores de software, com vistas \u00e0 implanta\u00e7\u00e3o obrigat\u00f3ria em 2026.<\/span><\/p>\n<p style=\"text-align: justify;\"><span style=\"font-family: arial, helvetica, sans-serif; font-size: 12pt;\"><strong>Fonte:<\/strong> Nota T\u00e9cnica SE\/CGNFS-e n\u00ba 003\/2025 \u2013 Vers\u00e3o 1.2<\/span><\/p>\n<p style=\"text-align: justify;\"><span style=\"font-family: arial, helvetica, sans-serif; font-size: 12pt;\"><strong>Essa Nota T\u00e9cnica SE\/CGNFS-e n\u00ba 003\/2025 \u2013 Vers\u00e3o 1.2 trata ou tem relev\u00e2ncia com rela\u00e7\u00e3o aos valores a t\u00edtulo de Juros e Multa e a base de c\u00e1lculo do IBS\/CBS?<\/strong><\/span><\/p>\n<p style=\"text-align: justify;\"><span style=\"font-family: arial, helvetica, sans-serif; font-size: 12pt;\">Sim, a Nota T\u00e9cnica SE\/CGNFS-e n\u00ba 003\/2025 \u2013 Vers\u00e3o 1.2 de fato trata da possibilidade de emiss\u00e3o de documentos fiscais com a finalidade espec\u00edfica de ajustar d\u00e9bitos ou cr\u00e9ditos de IBS e CBS, inclusive para corrigir valores posteriores \u00e0 opera\u00e7\u00e3o original, como \u00e9 o caso de juros e multa por atraso de pagamento.<\/span><\/p>\n<p style=\"text-align: justify;\"><span style=\"font-family: arial, helvetica, sans-serif; font-size: 12pt;\">O Art. 12 e 13 da Lei Complementar n\u00ba 214\/2025 cuidam da base de c\u00e1lculo do IBS e da CBS, e nos artigos citados, \u00e9 orientado de que os valores a t\u00edtulo de juros, multa, acr\u00e9scimos e encargos ir\u00e3o compor a base de c\u00e1lculo do IBS e da CBS<\/span><\/p>\n<p style=\"text-align: justify;\"><span style=\"font-family: arial, helvetica, sans-serif; font-size: 12pt;\">A nota t\u00e9cnica introduz o campo finNFSe, que define a finalidade da emiss\u00e3o da nota, podendo assumir os seguintes valores: (*) 0 = Regular; (*) 1 = Cr\u00e9dito; (*) 2 = D\u00e9bito (justamente para ajustes como multa e juros).<\/span><\/p>\n<p style=\"text-align: justify;\"><span style=\"font-family: arial, helvetica, sans-serif; font-size: 12pt;\">Em paralelo, foi criado um c\u00f3digo de opera\u00e7\u00e3o previsto no grupo de classifica\u00e7\u00e3o tribut\u00e1ria, com o valor 04 = Multa e juros, o qual deve ser utilizado para compor corretamente a base de c\u00e1lculo do IBS e da CBS.<\/span><\/p>\n<p><img decoding=\"async\" loading=\"lazy\" class=\"alignnone size-full wp-image-53925\" src=\"http:\/\/bonettiassociados.com.br\/wp-content\/uploads\/2025\/08\/Imagem2-1.png\" alt=\"\" width=\"567\" height=\"329\" srcset=\"https:\/\/bonettiassociados.com.br\/wp-content\/uploads\/2025\/08\/Imagem2-1.png 567w, https:\/\/bonettiassociados.com.br\/wp-content\/uploads\/2025\/08\/Imagem2-1-300x174.png 300w\" sizes=\"(max-width: 567px) 100vw, 567px\" \/><\/p>\n<p style=\"text-align: justify;\"><span style=\"font-family: arial, helvetica, sans-serif; font-size: 12pt;\">Quando h\u00e1 emiss\u00e3o de NFS-e com finalidade de ajuste de d\u00e9bito, como no caso de multa e juros, o adquirente dever\u00e1 manifestar aceite, validando o novo d\u00e9bito para que ele integre corretamente a base tribut\u00e1ria e possibilite a apura\u00e7\u00e3o futura de cr\u00e9dito (se cab\u00edvel).<\/span><\/p>\n<p style=\"text-align: justify;\"><span style=\"font-family: arial, helvetica, sans-serif; font-size: 12pt;\">Portanto, a NT SE\/CGNFS-e n\u00ba 003\/2025 \u00e9 sim relevante para fins de regulariza\u00e7\u00e3o de valores a t\u00edtulo de multa e juros, pois institui o modelo de ajuste fiscal por meio da emiss\u00e3o espec\u00edfica da NFS-e com finalidade de d\u00e9bito, viabilizando a conformidade com o novo modelo de tributa\u00e7\u00e3o previsto pela LC 214\/2025 e a EC 132\/2023.<\/span><\/p>\n<p style=\"text-align: justify;\"><span style=\"font-family: arial, helvetica, sans-serif; font-size: 12pt;\"><strong>Conclus\u00e3o<\/strong><\/span><\/p>\n<p style=\"text-align: justify;\"><span style=\"font-family: arial, helvetica, sans-serif; font-size: 12pt;\">A finalidade de nota de cr\u00e9dito ou de d\u00e9bito, \u00e9 ajustar valores apurados do IBS ou da CBS para corrigir eventuais diverg\u00eancias. S\u00e3o duas finalidades que foram criadas exclusivas para o IBS e CBS. Ou seja, quando o contribuinte quiser registrar um aumento do d\u00e9bito, emite-se a nota de d\u00e9bito, assim como o cr\u00e9dito.<\/span><\/p>\n<p style=\"text-align: justify;\"><span style=\"font-family: arial, helvetica, sans-serif; font-size: 12pt;\"><strong>Por exemplo:<\/strong> Atraso no pagamento vai gerar multa e juros. (Aumento do D\u00e9bito do IBS e CBS, uma vez que multa e juros comp\u00f5e a base). Para essa regulariza\u00e7\u00e3o da multa e juros, ser\u00e1 emitida uma NF-e com a finalidade de d\u00e9bito com o c\u00f3digo 04 = Multa e juros.<\/span><\/p>\n<p style=\"text-align: justify;\"><span style=\"font-family: arial, helvetica, sans-serif; font-size: 12pt;\">Al\u00e9m disso, vai gerar um evento na NF-e deste aumento do d\u00e9bito que o adquirente ter\u00e1 que dar um \u201caceite\u201c.<\/span><\/p>\n<p style=\"text-align: justify;\"><span style=\"font-family: arial, helvetica, sans-serif; font-size: 12pt;\"><strong>Em resumo:<\/strong><\/span><\/p>\n<p style=\"text-align: justify;\"><span style=\"font-family: arial, helvetica, sans-serif; font-size: 12pt;\">Objetivo? Mais rastreabilidade, controle e conformidade fiscal.<\/span><\/p>\n<p style=\"text-align: justify;\"><span style=\"font-family: arial, helvetica, sans-serif; font-size: 12pt;\">Nada de embutir multas e juros em boletos ou NF-e padr\u00e3o.<\/span><\/p>\n<p style=\"text-align: justify;\"><span style=\"font-family: arial, helvetica, sans-serif; font-size: 12pt;\">Agora \u00e9 obrigat\u00f3rio emitir uma NF-e separada s\u00f3 para isso.<\/span><\/p>\n<p style=\"text-align: justify;\"><span style=\"font-family: arial, helvetica, sans-serif; font-size: 12pt;\">Os artigos escritos pelos \u201ccolunistas\u201d n\u00e3o refletem necessariamente a opini\u00e3o do Portal da Reforma Tribut\u00e1ria. Os textos visam promover o debate sobre temas relevantes para o pa\u00eds.<\/span><\/p>\n<p style=\"text-align: justify;\"><span style=\"font-family: arial, helvetica, sans-serif; font-size: 12pt;\"><strong>FONTE: PORTAL DA REFORMA TRIBUT\u00c1RIA \u2013 POR MOISES R. COIMBRA<\/strong><\/span><\/p>\n","protected":false},"excerpt":{"rendered":"<p>Introdu\u00e7\u00e3o<\/p>\n","protected":false},"author":14,"featured_media":0,"comment_status":"closed","ping_status":"open","sticky":false,"template":"","format":"standard","meta":{"jetpack_post_was_ever_published":false,"_jetpack_newsletter_access":"","_jetpack_dont_email_post_to_subs":false,"_jetpack_newsletter_tier_id":0,"_jetpack_memberships_contains_paywalled_content":false,"footnotes":"","_jetpack_memberships_contains_paid_content":false,"jetpack_publicize_message":"","jetpack_publicize_feature_enabled":true,"jetpack_social_post_already_shared":true,"jetpack_social_options":{"image_generator_settings":{"template":"highway","enabled":false}}},"categories":[2],"tags":[],"jetpack_publicize_connections":[],"jetpack_featured_media_url":"","jetpack_sharing_enabled":true,"jetpack_shortlink":"https:\/\/wp.me\/paFpWR-e1J","_links":{"self":[{"href":"https:\/\/bonettiassociados.com.br\/index.php\/wp-json\/wp\/v2\/posts\/53923"}],"collection":[{"href":"https:\/\/bonettiassociados.com.br\/index.php\/wp-json\/wp\/v2\/posts"}],"about":[{"href":"https:\/\/bonettiassociados.com.br\/index.php\/wp-json\/wp\/v2\/types\/post"}],"author":[{"embeddable":true,"href":"https:\/\/bonettiassociados.com.br\/index.php\/wp-json\/wp\/v2\/users\/14"}],"replies":[{"embeddable":true,"href":"https:\/\/bonettiassociados.com.br\/index.php\/wp-json\/wp\/v2\/comments?post=53923"}],"version-history":[{"count":2,"href":"https:\/\/bonettiassociados.com.br\/index.php\/wp-json\/wp\/v2\/posts\/53923\/revisions"}],"predecessor-version":[{"id":53927,"href":"https:\/\/bonettiassociados.com.br\/index.php\/wp-json\/wp\/v2\/posts\/53923\/revisions\/53927"}],"wp:attachment":[{"href":"https:\/\/bonettiassociados.com.br\/index.php\/wp-json\/wp\/v2\/media?parent=53923"}],"wp:term":[{"taxonomy":"category","embeddable":true,"href":"https:\/\/bonettiassociados.com.br\/index.php\/wp-json\/wp\/v2\/categories?post=53923"},{"taxonomy":"post_tag","embeddable":true,"href":"https:\/\/bonettiassociados.com.br\/index.php\/wp-json\/wp\/v2\/tags?post=53923"}],"curies":[{"name":"wp","href":"https:\/\/api.w.org\/{rel}","templated":true}]}}