{"id":53635,"date":"2025-07-28T10:08:38","date_gmt":"2025-07-28T13:08:38","guid":{"rendered":"https:\/\/bonettiassociados.com.br\/?p=53635"},"modified":"2025-07-28T10:08:38","modified_gmt":"2025-07-28T13:08:38","slug":"cbs-e-ibs-mudam-sistematica-do-pagamento-e-recolhimento-antecipado-de-tributos-entenda","status":"publish","type":"post","link":"https:\/\/bonettiassociados.com.br\/index.php\/2025\/07\/28\/cbs-e-ibs-mudam-sistematica-do-pagamento-e-recolhimento-antecipado-de-tributos-entenda\/","title":{"rendered":"CBS E IBS MUDAM SISTEM\u00c1TICA DO PAGAMENTO E RECOLHIMENTO ANTECIPADO DE TRIBUTOS; ENTENDA"},"content":{"rendered":"

A Reforma Tribut\u00e1ria do consumo trouxe uma mudan\u00e7a silenciosa, mas com grande potencial de impacto operacional e financeiro para as empresas: a nova sistem\u00e1tica de tributa\u00e7\u00e3o sobre os adiantamentos a fornecedores.<\/span><\/p>\n

<\/p>\n

A publica\u00e7\u00e3o da Nota T\u00e9cnica 2025.002-RTC v1.01 estabelece que a obriga\u00e7\u00e3o tribut\u00e1ria ser\u00e1 gerada no momento do que ocorrer primeiro: o pagamento ou a entrega dos bens ou servi\u00e7os. Ou seja, embora a entrega continue sendo o principal fato gerador, o pagamento antecipado tamb\u00e9m passa a gerar a obriga\u00e7\u00e3o tribut\u00e1ria. O resultado? Empresas recolher\u00e3o IBS, CBS e IS j\u00e1 no adiantamento recebido de seus clientes, ou nas vendas com pagamento \u00e0 vista, o que muda a l\u00f3gica fiscal at\u00e9 ent\u00e3o vigente, para as empresas que seguem o regime da compet\u00eancia, e n\u00e3o de caixa.<\/span><\/p>\n

Ainda, a Lei Complementar n\u00ba 214\/2025 em seu artigo 10 corrobora com o fato gerador sobre o pagamento, al\u00e9m do fornecimento de bens e servi\u00e7os, vejamos:<\/span><\/p>\n

\"\"<\/p>\n

\u201cArt. 10. Considera-se ocorrido o fato gerador do IBS e da CBS no momento do fornecimento nas opera\u00e7\u00f5es com bens ou com servi\u00e7os, ainda que de execu\u00e7\u00e3o continuada ou fracionada.<\/span><\/p>\n

[\u2026]<\/span><\/p>\n

\u00a7 4\u00ba Para fins do disposto no caput deste artigo, caso ocorra pagamento, integral ou parcial, antes do fornecimento:<\/strong><\/span><\/p>\n

I \u2013 na data de pagamento de cada parcela:<\/span><\/p>\n

a) ser\u00e3o exigidas antecipa\u00e7\u00f5es dos tributos, calculadas da seguinte forma:<\/span><\/p>\n

a base de c\u00e1lculo corresponder\u00e1 ao valor de cada parcela paga;<\/span><\/p>\n

as al\u00edquotas ser\u00e3o aquelas vigentes na data do pagamento de cada parcela;<\/span><\/p>\n

b) as antecipa\u00e7\u00f5es de que trata a al\u00ednea \u201ca\u201d deste inciso constar\u00e3o como d\u00e9bitos na apura\u00e7\u00e3o;<\/span><\/p>\n

II \u2013 na data do fornecimento:<\/span><\/p>\n

a) os valores definitivos dos tributos ser\u00e3o calculados da seguinte forma:<\/span><\/p>\n

a base de c\u00e1lculo ser\u00e1 o valor total da opera\u00e7\u00e3o, incluindo as parcelas pagas antecipadamente;<\/span><\/p>\n

as al\u00edquotas ser\u00e3o aquelas vigentes na data do fornecimento;<\/span><\/p>\n

b) caso os valores das antecipa\u00e7\u00f5es sejam inferiores aos definitivos, as diferen\u00e7as constar\u00e3o como d\u00e9bitos na apura\u00e7\u00e3o; e<\/span><\/p>\n

c) caso os valores das antecipa\u00e7\u00f5es sejam superiores aos definitivos, as diferen\u00e7as ser\u00e3o apropriadas como cr\u00e9ditos na apura\u00e7\u00e3o.<\/span><\/p>\n

A Nota T\u00e9cnica 2025.002-RTC v1.01 est\u00e1 consoante a previs\u00e3o legal para fins de implementa\u00e7\u00e3o da Reforma Tribut\u00e1ria.<\/span><\/p>\n

Nova obriga\u00e7\u00e3o fiscal: d\u00e9bito no pagamento, n\u00e3o na entrega<\/strong><\/span><\/p>\n

A principal altera\u00e7\u00e3o introduzida pela nota t\u00e9cnica \u00e9 a cria\u00e7\u00e3o do tipo de d\u00e9bito \u201c06 = Pagamento antecipado\u201d na NF-e e na NFC-e. Com isso, sempre que houver um adiantamento financeiro ao fornecedor, dever\u00e1 ser emitida nota fiscal de d\u00e9bito, exclusivamente para registrar o pagamento antecipado.<\/span><\/p>\n

A consequ\u00eancia imediata \u00e9 o recolhimento dos tributos incidentes (IBS, CBS e IS) j\u00e1 nesse momento \u2014 independentemente da efetiva entrega da mercadoria ou presta\u00e7\u00e3o do servi\u00e7o.<\/span><\/p>\n

Caso o fornecimento n\u00e3o se concretize, o fornecedor dever\u00e1 lan\u00e7ar um evento fiscal de \u201cn\u00e3o ocorr\u00eancia de fornecimento com pagamento antecipado\u201d, permitindo assim o ajuste do cr\u00e9dito tribut\u00e1rio.<\/span><\/p>\n

O impacto real para as empresas<\/strong><\/span><\/p>\n

Na pr\u00e1tica, essa mudan\u00e7a afeta diretamente o fluxo de caixa das empresas, que passar\u00e3o a antecipar tributos. Isso exige aten\u00e7\u00e3o especial de \u00e1reas fiscais e cont\u00e1beis para garantir:<\/span><\/p>\n

\"\"<\/p>\n

Al\u00e9m disso, o controle dos cr\u00e9ditos tribut\u00e1rios vinculados aos pagamentos antecipados se torna mais complexo \u2014 exigindo sistemas robustos e integra\u00e7\u00e3o com o financeiro.<\/span><\/p>\n

Risco de autua\u00e7\u00e3o e perda de cr\u00e9dito<\/strong><\/span><\/p>\n

Ignorar essa nova exig\u00eancia pode expor a empresa a dois riscos imediatos:<\/span><\/p>\n

    \n
  1. Autua\u00e7\u00f5es pela aus\u00eancia de documento fiscal<\/strong><\/span><\/li>\n<\/ol>\n

    A n\u00e3o emiss\u00e3o da nota fiscal no momento do adiantamento configura infra\u00e7\u00e3o \u00e0s normas de documenta\u00e7\u00e3o fiscal. Nos termos do art. 59 do PLP 108\/2024, o contribuinte que deixar de emitir documento fiscal exigido pela legisla\u00e7\u00e3o poder\u00e1 ser penalizado com multa de at\u00e9 100% do valor da opera\u00e7\u00e3o. Essa penalidade refor\u00e7a a import\u00e2ncia de observar o novo momento de ocorr\u00eancia da obriga\u00e7\u00e3o tribut\u00e1ria: o que ocorrer primeiro entre o pagamento e a entrega dos bens ou servi\u00e7os.<\/span><\/p>\n

      \n
    1. Perda do direito ao cr\u00e9dito de IBS\/CBS, caso o recolhimento n\u00e3o seja corretamente reconhecido<\/strong><\/span><\/li>\n<\/ol>\n

      Al\u00e9m disso, empresas que hoje realizam adiantamentos como parte da negocia\u00e7\u00e3o com fornecedores \u2014 seja por ganho de pre\u00e7o ou condi\u00e7\u00e3o de fornecimento \u2014 precisar\u00e3o reavaliar essa pr\u00e1tica, para entender se o ganho financeiro da opera\u00e7\u00e3o ainda \u00e9 vi\u00e1vel, considerando agora o efeito fiscal imediato que ela gera.<\/span><\/p>\n

      \"\"<\/p>\n

      O que fazer agora?<\/strong><\/span><\/p>\n

      Essa mudan\u00e7a \u00e9 apenas uma das v\u00e1rias que a Reforma Tribut\u00e1ria est\u00e1 impondo no dia a dia das opera\u00e7\u00f5es empresariais. Mas, por ser de aplica\u00e7\u00e3o imediata, exige a\u00e7\u00f5es concretas desde j\u00e1:<\/span><\/p>\n

      \"\"<\/p>\n

      A mistura de caixa e compet\u00eancia na contabilidade, assim como a antecipa\u00e7\u00e3o do fato gerador, antes restrita a poucos casos espec\u00edficos para empresas que pagam seus tributos em regime de compet\u00eancia, agora conviveremos com a nova normalidade sob a \u00f3tica do IBS, CBS e IS.<\/span><\/p>\n

      FONTE: PORTAL DA REFORMA TRIBUT\u00c1RIA – POR CAROLINE SOUZA E AM\u00c1BILE SPERLING<\/strong><\/span><\/p>\n

      \u00a0<\/strong><\/span><\/p>\n

      \u00a0<\/strong><\/span><\/p>\n

       <\/p>\n","protected":false},"excerpt":{"rendered":"

      A Reforma Tribut\u00e1ria do consumo trouxe uma mudan\u00e7a silenciosa, mas […]<\/p>\n","protected":false},"author":6,"featured_media":0,"comment_status":"closed","ping_status":"open","sticky":false,"template":"","format":"standard","meta":{"jetpack_post_was_ever_published":false,"_jetpack_newsletter_access":"","_jetpack_dont_email_post_to_subs":false,"_jetpack_newsletter_tier_id":0,"_jetpack_memberships_contains_paywalled_content":false,"footnotes":"","_jetpack_memberships_contains_paid_content":false,"jetpack_publicize_message":"","jetpack_publicize_feature_enabled":true,"jetpack_social_post_already_shared":true,"jetpack_social_options":{"image_generator_settings":{"template":"highway","enabled":false}}},"categories":[9],"tags":[],"jetpack_publicize_connections":[],"jetpack_featured_media_url":"","jetpack_sharing_enabled":true,"jetpack_shortlink":"https:\/\/wp.me\/paFpWR-dX5","_links":{"self":[{"href":"https:\/\/bonettiassociados.com.br\/index.php\/wp-json\/wp\/v2\/posts\/53635"}],"collection":[{"href":"https:\/\/bonettiassociados.com.br\/index.php\/wp-json\/wp\/v2\/posts"}],"about":[{"href":"https:\/\/bonettiassociados.com.br\/index.php\/wp-json\/wp\/v2\/types\/post"}],"author":[{"embeddable":true,"href":"https:\/\/bonettiassociados.com.br\/index.php\/wp-json\/wp\/v2\/users\/6"}],"replies":[{"embeddable":true,"href":"https:\/\/bonettiassociados.com.br\/index.php\/wp-json\/wp\/v2\/comments?post=53635"}],"version-history":[{"count":2,"href":"https:\/\/bonettiassociados.com.br\/index.php\/wp-json\/wp\/v2\/posts\/53635\/revisions"}],"predecessor-version":[{"id":53641,"href":"https:\/\/bonettiassociados.com.br\/index.php\/wp-json\/wp\/v2\/posts\/53635\/revisions\/53641"}],"wp:attachment":[{"href":"https:\/\/bonettiassociados.com.br\/index.php\/wp-json\/wp\/v2\/media?parent=53635"}],"wp:term":[{"taxonomy":"category","embeddable":true,"href":"https:\/\/bonettiassociados.com.br\/index.php\/wp-json\/wp\/v2\/categories?post=53635"},{"taxonomy":"post_tag","embeddable":true,"href":"https:\/\/bonettiassociados.com.br\/index.php\/wp-json\/wp\/v2\/tags?post=53635"}],"curies":[{"name":"wp","href":"https:\/\/api.w.org\/{rel}","templated":true}]}}