{"id":53537,"date":"2025-07-24T09:45:08","date_gmt":"2025-07-24T12:45:08","guid":{"rendered":"https:\/\/bonettiassociados.com.br\/?p=53537"},"modified":"2025-07-24T09:45:08","modified_gmt":"2025-07-24T12:45:08","slug":"penalizacao-da-acumuladora-de-creditos-de-icms-na-transicao-da-reforma","status":"publish","type":"post","link":"https:\/\/bonettiassociados.com.br\/index.php\/2025\/07\/24\/penalizacao-da-acumuladora-de-creditos-de-icms-na-transicao-da-reforma\/","title":{"rendered":"PENALIZA\u00c7\u00c3O DA ACUMULADORA DE CR\u00c9DITOS DE ICMS NA TRANSI\u00c7\u00c3O DA REFORMA"},"content":{"rendered":"

O artigo 134 do Ato das Disposi\u00e7\u00f5es Constitucionais Transit\u00f3rias da Emenda Constitucional 132\/2023, regulamentada pela Lei Complementar 214\/2025, estabelece um per\u00edodo de adapta\u00e7\u00e3o a partir do in\u00edcio da sua vig\u00eancia em 2026, at\u00e9 2033, com gradual substitui\u00e7\u00e3o dos atuais tributos, ICMS, PIS, Cofins e ISS, pelo novo modelo baseado no IVA-Dual, materializado no Imposto sobre Bens e Servi\u00e7os \u2014 IBS (estadual e municipal) e na Contribui\u00e7\u00e3o sobre Bens e Servi\u00e7os \u2014 CBS (federal).<\/span><\/p>\n

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Muito embora o reconhecimento da necessidade de uma transi\u00e7\u00e3o paulatina, suavizando os impactos da reforma, \u00e9 previsto que haver\u00e1 significativos impasses na negocia\u00e7\u00e3o e transfer\u00eancia de cr\u00e9ditos de ICMS, principalmente nas longas cadeias produtivas, geralmente presentes no setor industrial, agr\u00edcola e de transportes.<\/span><\/p>\n

A Lei Complementar 214\/2025 estabelece a gradual substitui\u00e7\u00e3o do ICMS e do ISS pelo IBS e a entrada da CBS no lugar do PIS e da Cofins, com o ingresso, em 2026, de al\u00edquotas simb\u00f3licas e, progressivamente de 2027 a 2032 a redu\u00e7\u00e3o das al\u00edquotas dos tributos antigos e aumento das al\u00edquotas de IBS e CBS, at\u00e9 a extin\u00e7\u00e3o completa dos primeiros, com plena vig\u00eancia em 2033.<\/span><\/p>\n

Durante todo esse per\u00edodo, as empresas continuar\u00e3o a apurar e pagar o ICMS, ISS, PIS, Cofins normalmente, enquanto tamb\u00e9m passar\u00e3o a recolher o IBS e a CBS, com a manuten\u00e7\u00e3o do sistema de cr\u00e9ditos, com regras espec\u00edficas para a transi\u00e7\u00e3o, trazendo maior complexidade.<\/span><\/p>\n

Empresas como as de manufatura, automotivas, qu\u00edmicas, t\u00eaxteis e sider\u00fargicas, agr\u00edcolas, como de produ\u00e7\u00e3o e beneficiamento de gr\u00e3os e de insumos agr\u00edcolas, abate de animais e de transporte, frequentemente acumulam cr\u00e9ditos tribut\u00e1rios significativos, especialmente de ICMS.<\/span><\/p>\n

Essa concomit\u00e2ncia tende a impactar negativamente em toda a longa cadeia de produ\u00e7\u00e3o desses setores, que acumulam cr\u00e9ditos desde o investimento em bens de capital, com a aquisi\u00e7\u00e3o de m\u00e1quinas e equipamentos, na compra de insumos (mat\u00e9ria prima, energia el\u00e9trica, combust\u00edveis etc.) at\u00e9 a exporta\u00e7\u00e3o.<\/span><\/p>\n

Transi\u00e7\u00e3o<\/strong><\/span><\/p>\n

Na transi\u00e7\u00e3o do sistema tribut\u00e1rio, as empresas continuar\u00e3o acumulando cr\u00e9ditos de ICMS, mas a sua redu\u00e7\u00e3o gradual diminuir\u00e1 n\u00e3o s\u00f3 os que ser\u00e3o com eles compensados, mas tamb\u00e9m o interesse dos fornecedores que hoje recebem cr\u00e9ditos de ICMS acumulado como parte do pagamento, tal como empresas de embalagens, companhias de energia, m\u00e1quinas e equipamentos.<\/span><\/p>\n

Essa dificuldade tende a reduzir cada vez mais a liquidez dos cr\u00e9ditos de ICMS, j\u00e1 que seus d\u00e9bitos ser\u00e3o insuficientes para absorv\u00ea-los, entrando o acumulador em um verdadeiro \u201cjogo do mico\u201d, em que o \u00faltimo titular do cr\u00e9dito amargar\u00e1 com um longo per\u00edodo de restitui\u00e7\u00e3o desse valor, de acordo com o artigo 134 do ADCT, podendo chegar a 240 meses.<\/span><\/p>\n

Com a liquidez, \u00e9 tamb\u00e9m impactado o seu valor, uma vez j\u00e1 negociado com relevante des\u00e1gio, que cada vez se tornar\u00e1 mais expressivo.<\/span><\/p>\n

\u00c9 importante relembrar ao leitor que o par\u00e1grafo terceiro do artigo 134 do ADCT d\u00e1 previs\u00e3o \u00e0 compensa\u00e7\u00e3o de cr\u00e9ditos de ICMS pelo IBS, mas a Lei Complementar 214\/2025 n\u00e3o se ateve a detalhar suas condi\u00e7\u00f5es, ficando o contribuinte, agora, nas m\u00e3os daquele que menos tem interesse na facilita\u00e7\u00e3o da homologa\u00e7\u00e3o e utiliza\u00e7\u00e3o de cr\u00e9ditos, o Estado.<\/span><\/p>\n

Os cr\u00e9ditos acumulados de ICMS representam importante pe\u00e7a financeira na opera\u00e7\u00e3o de empresas desses setores espec\u00edficos, ingressando como capital de giro imobilizado.<\/span><\/p>\n

A esperada demora na homologa\u00e7\u00e3o, transfer\u00eancia e aceita\u00e7\u00e3o do cr\u00e9dito gerar\u00e1 problemas de fluxo de caixa, especialmente para ind\u00fastrias que operam com margens reduzidas, como as de transporte de carga ou agricultura de commodities, o que for\u00e7ar\u00e1 a busca por mecanismos mais r\u00e1pidos de financiamento, aumentando o endividamento desse setor que j\u00e1 n\u00e3o apresenta bons n\u00fameros.<\/span><\/p>\n

A Lei Complementar 214\/2025 falhou ao n\u00e3o prever mecanismos robustos para mitigar o impacto da transi\u00e7\u00e3o lenta em setores acumuladores de cr\u00e9dito de ICMS, deixando nas m\u00e3os do ente federativo que menos tem interesse em regulament\u00e1-lo.<\/span><\/p>\n

Com a transi\u00e7\u00e3o lenta estabelecida, \u00e9 de se esperar que os setores mencionados acima que operam com cr\u00e9ditos acumulados sejam extremamente penalizados, j\u00e1 sendo previsto que o aumento na\u00a0 dificuldade de operacionalizar o cr\u00e9dito e a redu\u00e7\u00e3o do seu valor, ocasionar\u00e3o uma corrida ao Judici\u00e1rio para agilizar as suas transfer\u00eancias, ou ainda, dar direito \u00e0 compensa\u00e7\u00e3o imediata do ICMS com os d\u00e9bitos de IBS, sob o fat\u00eddico pretexto de preju\u00edzo diante da demora, indo de encontro a um dos principais pilares da reforma tribut\u00e1ria, a desjudicializa\u00e7\u00e3o do contencioso.<\/span><\/p>\n

FONTE: CONSULTOR JUR\u00cdDICO – POR VICTOR BRANDELIONE DE OLIVEIRA SENTEIO<\/strong><\/span><\/p>\n

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