{"id":53530,"date":"2025-07-24T09:41:42","date_gmt":"2025-07-24T12:41:42","guid":{"rendered":"https:\/\/bonettiassociados.com.br\/?p=53530"},"modified":"2025-07-24T09:41:42","modified_gmt":"2025-07-24T12:41:42","slug":"a-nao-cumulatividade-do-ibs-e-da-cbs-entenda-de-uma-vez","status":"publish","type":"post","link":"https:\/\/bonettiassociados.com.br\/index.php\/2025\/07\/24\/a-nao-cumulatividade-do-ibs-e-da-cbs-entenda-de-uma-vez\/","title":{"rendered":"A N\u00c3O CUMULATIVIDADE DO IBS E DA CBS: ENTENDA DE UMA VEZ"},"content":{"rendered":"

A Reforma Tribut\u00e1ria, regulamentada pela Lei Complementar 214\/2025, tem como um de seus objetivos assegurar a neutralidade tribut\u00e1ria, impedindo que as regras do Imposto sobre Bens e Servi\u00e7os (IBS) e da Contribui\u00e7\u00e3o sobre Bens e Servi\u00e7os (CBS) influenciem as decis\u00f5es econ\u00f4micas. Nesse contexto, a n\u00e3o cumulatividade plena emerge como um instrumento essencial para viabilizar esse equil\u00edbrio fiscal.<\/span><\/p>\n

O que \u00e9 o regime n\u00e3o cumulativo do IBS e a CBS?<\/strong><\/span><\/p>\n

A n\u00e3o cumulatividade ampla permite que os contribuintes sujeitos ao regime regular se creditem de IBS<\/strong> e CBS<\/strong> em todas as opera\u00e7\u00f5es de aquisi\u00e7\u00e3o de bens (materiais ou imateriais) e servi\u00e7os.<\/span><\/p>\n

Comparativamente ao regime n\u00e3o cumulativo de apura\u00e7\u00e3o do PIS e da COFINS<\/strong>, a legisla\u00e7\u00e3o do IBS e da CBS n\u00e3o imp\u00f5e restri\u00e7\u00f5es ao creditamento pelo fato de o bem ou servi\u00e7o n\u00e3o serem essenciais ou relevante \u00e0 industrializa\u00e7\u00e3o ou presta\u00e7\u00e3o de servi\u00e7o \u00e0 qual dizem respeito.<\/span><\/p>\n

Como resultado, a tend\u00eancia \u00e9 o aumento do volume de cr\u00e9ditos de IBS e de CBS apropriados pelos contribuintes, comparativamente \u2013 novamente \u2013 aos cr\u00e9ditos de PIS e de COFINS.<\/span><\/p>\n

Tomados os cr\u00e9ditos, a operacionaliza\u00e7\u00e3o da n\u00e3o cumulatividade ocorre, em regra, pelo mecanismo de \u201ctributo contra tributo<\/strong>\u201c. Ou seja, os cr\u00e9ditos de IBS e de CBS poder\u00e3o ser compensados com os valores dos d\u00e9bitos dos respectivos tributos.<\/span><\/p>\n

Para setores espec\u00edficos, prev\u00ea-se a possibilidade de t\u00e9cnicas alternativas de apura\u00e7\u00e3o dos tributos, como nos servi\u00e7os financeiros, opera\u00e7\u00f5es imobili\u00e1rias e planos de sa\u00fade.<\/span><\/p>\n

Novidades e pontos de aten\u00e7\u00e3o<\/strong><\/span><\/p>\n

A apropria\u00e7\u00e3o de cr\u00e9ditos de IBS e CBS para contribuintes no regime regular est\u00e1 condicionada \u00e0 extin\u00e7\u00e3o do d\u00e9bito pelo fornecedor, que pode ocorrer por compensa\u00e7\u00e3o, pagamento direto pelo contribuinte, adquirente ou respons\u00e1vel tribut\u00e1rio, ou ainda pelo mecanismo de split payment.<\/span><\/p>\n

Na pr\u00e1tica, essa altera\u00e7\u00e3o pode representar a transfer\u00eancia da atividade de fiscaliza\u00e7\u00e3o aos particulares<\/strong>, na medida em que as empresas ter\u00e3o que garantir que seus fornecedores estejam adimplentes com suas obriga\u00e7\u00f5es tribut\u00e1rias.<\/span><\/p>\n

Tal exig\u00eancia pode resultar em custos adicionais para adapta\u00e7\u00e3o das empresas \u00e0 nova sistem\u00e1tica de controle e conformidade fiscal.<\/span><\/p>\n

Exce\u00e7\u00f5es \u00e0 n\u00e3o cumulatividade<\/strong><\/span><\/p>\n

Apesar da regra geral da n\u00e3o cumulatividade ampla, a legisla\u00e7\u00e3o prev\u00ea restri\u00e7\u00f5es ao aproveitamento de cr\u00e9ditos em opera\u00e7\u00f5es imunes, sujeitas a al\u00edquota zero, diferidas ou suspensas.<\/span><\/p>\n

Ademais, aquisi\u00e7\u00f5es de bens de uso e consumo pessoal n\u00e3o geram cr\u00e9dito para o adquirente. Entre esses bens, incluem-se joias, pedras e metais preciosos, bebidas alco\u00f3licas, produtos derivados do tabaco, armas e muni\u00e7\u00f5es, bens e servi\u00e7os recreativos, esportivos e est\u00e9ticos, entre outros. Todavia, quando tais bens forem utilizados predominantemente na atividade econ\u00f4mica do contribuinte, o direito ao cr\u00e9dito permanece assegurado.<\/span><\/p>\n

Conclus\u00e3o<\/strong><\/span><\/p>\n

A Reforma Tribut\u00e1ria representa um avan\u00e7o significativo em termos de simplifica\u00e7\u00e3o e combate \u00e0 sonega\u00e7\u00e3o<\/strong>, promovendo o equil\u00edbrio fiscal. No entanto, tamb\u00e9m imp\u00f5e desafios operacionais e custos adicionais para as empresas, que precisar\u00e3o adotar medidas de compliance tribut\u00e1rio mais rigorosas.<\/span><\/p>\n

Diante dessas mudan\u00e7as, a implementa\u00e7\u00e3o de solu\u00e7\u00f5es tecnol\u00f3gicas baseadas em monitoramento em tempo real e intelig\u00eancia artificial pode ser essencial para assegurar o cumprimento das novas obriga\u00e7\u00f5es fiscais e para manter a seguran\u00e7a jur\u00eddica nas opera\u00e7\u00f5es empresariais.<\/span><\/p>\n

Os artigos escritos pelos \u201ccolunistas\u201d n\u00e3o refletem necessariamente a opini\u00e3o do Portal da Reforma Tribut\u00e1ria. Os textos visam promover o debate sobre temas relevantes para o pa\u00eds.<\/span><\/p>\n

FONTE: PORTAL DA REFORMA TRIBUT\u00c1RIA – POR FERNANDA LAINS, MATHEUS BUENO E VICTORIA MONEGAGLIA<\/strong><\/span><\/p>\n

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