{"id":53219,"date":"2025-07-15T09:24:37","date_gmt":"2025-07-15T12:24:37","guid":{"rendered":"https:\/\/bonettiassociados.com.br\/?p=53219"},"modified":"2025-07-15T09:24:37","modified_gmt":"2025-07-15T12:24:37","slug":"inclusao-da-cbs-e-do-ibs-no-icms-iss-e-ipi-uma-nova-tese-do-seculo","status":"publish","type":"post","link":"https:\/\/bonettiassociados.com.br\/index.php\/2025\/07\/15\/inclusao-da-cbs-e-do-ibs-no-icms-iss-e-ipi-uma-nova-tese-do-seculo\/","title":{"rendered":"INCLUS\u00c3O DA CBS E DO IBS NO ICMS, ISS E IPI: UMA NOVA TESE DO S\u00c9CULO?"},"content":{"rendered":"

Pelo texto da reforma tribut\u00e1ria aprovada no final de 2023, o ICMS e o ISS existir\u00e3o at\u00e9 o \u00faltimo dia de 2032. Entre 2029 e 2032 haver\u00e1 uma redu\u00e7\u00e3o gradual das al\u00edquotas dos tributos, com um aumento proporcional do percentual do IBS. J\u00e1 a CBS ser\u00e1 cobrada a partir de 2027, quando ser\u00e3o extintos o PIS e a Cofins e as al\u00edquotas de IPI ser\u00e3o reduzidas a zero na maioria das situa\u00e7\u00f5es.<\/span><\/p>\n

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No entanto, a Emenda Constitucional n\u00ba 132\/23 (EC 132\/23), sancionada pelo Presidente da Rep\u00fablica, n\u00e3o especifica se o ICMS, o ISS e o IPI, nesse per\u00edodo de transi\u00e7\u00e3o, at\u00e9 o final de 2032, devem ou n\u00e3o excluir o IBS e a CBS de sua base de c\u00e1lculo.<\/span><\/p>\n

Esse tema torna-se controverso na medida em que essa exclus\u00e3o constava na vers\u00e3o inicial da Proposta de Emenda \u00e0 Constitui\u00e7\u00e3o n\u00ba 45\/19 (PEC 45\/19), mas que sofreu modifica\u00e7\u00f5es durante o processo legislativo.<\/span><\/p>\n

Embora a C\u00e2mara dos Deputados e o Senado Federal inicialmente tenham votado pela exclus\u00e3o do IBS e da CBS das bases de c\u00e1lculo do ICMS, ISS e IPI, a C\u00e2mara suprimiu essa disposi\u00e7\u00e3o em dezembro de 2023, ap\u00f3s a devolu\u00e7\u00e3o da PEC pelo Senado.<\/span><\/p>\n

Essa conduta pode nos revelar uma inten\u00e7\u00e3o do legislador de incluir o IBS e a CBS na base de c\u00e1lculo dos tributos mencionados, o que ensejaria a incid\u00eancia de imposto sobre imposto ou, ainda, a tributa\u00e7\u00e3o de algo que n\u00e3o se adequa \u00e0 materialidade sobre a qual incidem ICMS, ISS e IPI. Tal situa\u00e7\u00e3o pode ocasionar um aumento substancial da carga tribut\u00e1ria.<\/span><\/p>\n

Nesse contexto, foi apresentado o Projeto de Lei Complementar n\u00ba 16\/25 (PLP 16\/25), com o prop\u00f3sito de determinar expressamente a exclus\u00e3o do IBS e CBS da base do ICMS, ISS e IPI.<\/span><\/p>\n

Em que pese a proposta de mudan\u00e7a desse PLP n\u00ba 16\/25, a iniciativa n\u00e3o traz a seguran\u00e7a jur\u00eddica que uma previs\u00e3o expressa na Constitui\u00e7\u00e3o Federal traria, garantindo regras claras, abrangentes e, importante, de dif\u00edcil altera\u00e7\u00e3o.<\/span><\/p>\n

A inclus\u00e3o do IBS e da CBS na base de c\u00e1lculo dos tributos antigos contraria o prop\u00f3sito inicial da reforma tribut\u00e1ria, que busca conferir maior simplicidade e transpar\u00eancia ao sistema fiscal. Na pr\u00e1tica, essa discuss\u00e3o tem elevado potencial de gerar lit\u00edgios semelhantes \u00e0 chamada \u201ctese do s\u00e9culo\u201d, na qual o Supremo Tribunal Federal (STF) decidiu pela exclus\u00e3o do ICMS da base de c\u00e1lculo do PIS e da Cofins, justamente pela falta de ader\u00eancia daquela entrada (ICMS) \u00e0 base impon\u00edvel das contribui\u00e7\u00f5es (receita).<\/span><\/p>\n

Contudo, as perspectivas no Poder Judici\u00e1rio podem n\u00e3o ser t\u00e3o favor\u00e1veis aos contribuintes de IBS e de CBS, pois os tribunais superiores n\u00e3o t\u00eam aplicado automaticamente a \u201ctese do s\u00e9culo\u201d a outras situa\u00e7\u00f5es em que se discute a inclus\u00e3o de um tributo na base de c\u00e1lculo de outro, haja vista a necessidade de se entender e fixar a natureza de ambos, do tributo cuja exclus\u00e3o da base de c\u00e1lculo de outro \u00e9 requerida, e da materialidade do tributo que se alega teve sua base de c\u00e1lculo indevidamente alargada.<\/span><\/p>\n

O processo legislativo apressado e o sistema de constru\u00e7\u00e3o de jurisprud\u00eancia que n\u00e3o obedece a qualquer l\u00f3gica, tornam imprevis\u00edvel o desfecho do tema deste artigo.<\/span><\/p>\n

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Os artigos escritos pelos \u201ccolunistas\u201d n\u00e3o refletem necessariamente a opini\u00e3o do Portal da Reforma Tribut\u00e1ria. Os textos visam promover o debate sobre temas relevantes para o pa\u00eds.<\/span><\/p>\n

FONTE: PORTAL DA REFORMA TRIBUT\u00c1RIA \u2013 POR FERNANDA LAINS, MATHEUS BUENO E GABRIELA PARANHOS<\/strong><\/span><\/p>\n

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