{"id":52721,"date":"2025-07-01T11:25:09","date_gmt":"2025-07-01T14:25:09","guid":{"rendered":"https:\/\/bonettiassociados.com.br\/?p=52721"},"modified":"2025-07-01T11:25:09","modified_gmt":"2025-07-01T14:25:09","slug":"itcmd-as-dividas-do-falecido-devem-ser-excluidas-da-base-de-calculo-do-imposto-tjsp","status":"publish","type":"post","link":"https:\/\/bonettiassociados.com.br\/index.php\/2025\/07\/01\/itcmd-as-dividas-do-falecido-devem-ser-excluidas-da-base-de-calculo-do-imposto-tjsp\/","title":{"rendered":"ITCMD: AS D\u00cdVIDAS DO FALECIDO DEVEM SER EXCLU\u00cdDAS DA BASE DE C\u00c1LCULO DO IMPOSTO \u2013 TJSP"},"content":{"rendered":"

As d\u00edvidas do falecido devem ser exclu\u00eddas da base de c\u00e1lculo do ITCMD. Esse \u00e9 o entendimento do TJSP, na Remessa Necess\u00e1ria 1058925-70.2024.8.26.0053; Relatado pelo Desembargador Martin Vargas; da 10\u00aa C\u00e2mara de Direito P\u00fablico do TJSP.<\/span><\/p>\n

<\/p>\n

O fundamento do entendimento \u00e9 o seguinte:<\/span><\/p>\n

O Imposto sobre Transmiss\u00e3o Causa Mortis e Doa\u00e7\u00e3o (ITCMD) \u00e9 um tributo de compet\u00eancia dos estados e do Distrito Federal que incide sobre a transmiss\u00e3o de bens e direitos, em decorr\u00eancia do recebimento de heran\u00e7as e doa\u00e7\u00f5es. Dessa forma, o ITCMD incide sobre a riqueza oriunda das opera\u00e7\u00f5es n\u00e3o onerosas, isto \u00e9, sobre os montantes recebidos de forma gratuita.<\/span><\/p>\n

No caso de heran\u00e7as o fato gerador do ITCMD \u00e9 a transmiss\u00e3o dos bens e direitos em decorr\u00eancia do falecimento do seu titular, por sucess\u00e3o leg\u00edtima ou testament\u00e1ria (artigo 2\u00ba, I, da Lei n.\u00ba 10.706\/00) e a sua base de c\u00e1lculo, nos termos do artigo 38, do CTN e 9\u00ba, da Lei Estadual n.\u00ba 10.705\/00, corresponde ao valor venal dos bens ou direitos transmitidos (artigo 38, do CTN e 9\u00ba, da Lei Estadual n.\u00ba 10.705\/00).<\/span><\/p>\n

Ocorre que o artigo 12, da Lei Estadual de S\u00e3o Paulo n.\u00ba 10.705\/2000, disp\u00f5e que \u201cno c\u00e1lculo do imposto, n\u00e3o ser\u00e3o abatidas quaisquer d\u00edvidas que onerem o bem transmitido, nem as do esp\u00f3lio\u201d.<\/span><\/p>\n

No entanto, o artigo 1.792 do CC estabelece;<\/span><\/p>\n

\u201cArt. 1.792. O herdeiro n\u00e3o responde por encargos superiores \u00e0s for\u00e7as da heran\u00e7a; incumbe-lhe, por\u00e9m, a prova do excesso, salvo se houver invent\u00e1rio que a escuse, demostrando o valor dos bens herdados.\u201d<\/em><\/span><\/p>\n

Por outro lado, o artigo 1.997 do CC determina:<\/span><\/p>\n

\u201cArt. 1.997. A heran\u00e7a responde pelo pagamento das d\u00edvidas do falecido; mas, feita a partilha, s\u00f3 respondem os herdeiros, cada qual em propor\u00e7\u00e3o da parte que na heran\u00e7a lhe coube.\u201d<\/em><\/span><\/p>\n

Vale dizer, a heran\u00e7a corresponde ao valor dos bens deixado pelo falecido, deduzidas as d\u00edvidas, despesas do esp\u00f3lio e o ITCMD.<\/em><\/span><\/p>\n

Tendo em conta que somente ser\u00e3o destinados aos herdeiros os bens e direitos ap\u00f3s pagas ou assumidas as d\u00edvidas do esp\u00f3lio, o ITCMD deve incidir sobre o valor l\u00edquido do esp\u00f3lio, sob pena de recair sobre valor que n\u00e3o ser\u00e1 partilh\u00e1vel.<\/em><\/span><\/p>\n

Assim, muito embora a lei estadual n\u00e3o permita o desconto do passivo do esp\u00f3lio para o c\u00e1lculo do ITCMD, essa regra n\u00e3o se sustenta diante do que estabelecem os artigos 1.792 e 1.997, do C\u00f3digo Civil.<\/em><\/span><\/p>\n

Eis a ementa<\/em> do julgado:<\/span><\/p>\n

\u201cDIREITO TRIBUT\u00c1RIO. APELA\u00c7\u00c3O C\u00cdVEL. MANDADO DE SEGURAN\u00c7A. IMPOSTO SOBRE TRANSMISS\u00c3O CAUSA MORTIS \u2013 ITCMD. BASE DE C\u00c1LCULO. EXCLUS\u00c3O DE D\u00cdVIDAS DO DE CUJUS. POSSIBILIDADE. RECURSO DESPROVIDO.<\/em><\/span><\/p>\n

Apela\u00e7\u00e3o interposta pelo Estado de S\u00e3o Paulo contra senten\u00e7a que concedeu a seguran\u00e7a em Mandado de Seguran\u00e7a para determinar que a base de c\u00e1lculo do ITCMD fosse calculada sobre o patrim\u00f4nio l\u00edquido herdado, com exclus\u00e3o das d\u00edvidas contra\u00eddas pelo falecido antes da abertura da sucess\u00e3o. QUEST\u00c3O EM DISCUSS\u00c3O<\/em><\/span><\/p>\n

A quest\u00e3o em discuss\u00e3o consiste em definir se \u00e9 leg\u00edtima a exclus\u00e3o, da base de c\u00e1lculo do ITCMD, das d\u00edvidas do esp\u00f3lio contra\u00eddas pelo falecido antes da abertura da sucess\u00e3o.<\/em><\/span><\/p>\n

A base de c\u00e1lculo do ITCMD deve refletir o patrim\u00f4nio efetivamente transmitido aos herdeiros, o qual corresponde ao valor l\u00edquido da heran\u00e7a, deduzidas as d\u00edvidas do falecido, conforme previsto nos arts. 1.792 e 1.997, ambos do C\u00f3digo Civil.<\/em><\/span><\/p>\n

O art. 12 da Lei Estadual n\u00ba 10.705\/2000, ao vedar o abatimento de d\u00edvidas do esp\u00f3lio para fins de c\u00e1lculo do ITCMD, afronta o princ\u00edpio da capacidade contributiva e contraria o regime jur\u00eddico federal da sucess\u00e3o patrimonial.<\/em><\/span><\/p>\n

A jurisprud\u00eancia do Tribunal de Justi\u00e7a de S\u00e3o Paulo entende que o art. 12 da Lei Estadual n\u00ba 10.705\/2000 foi tacitamente revogado pelos dispositivos do C\u00f3digo Civil e deve ser interpretado em harmonia com eles, conforme o art. 2\u00ba, \u00a7 1\u00ba, da LINDB.<\/em><\/span><\/p>\n

A tributa\u00e7\u00e3o deve recair exclusivamente sobre o patrim\u00f4nio que efetivamente ingressa na esfera jur\u00eddica dos herdeiros, n\u00e3o incidindo sobre valores utilizados para quita\u00e7\u00e3o de d\u00edvidas do esp\u00f3lio.<\/em><\/span><\/p>\n

A senten\u00e7a recorrida est\u00e1 em conformidade com precedentes deste Tribunal e com os princ\u00edpios constitucionais aplic\u00e1veis, especialmente o da capacidade contributiva.<\/em><\/span><\/p>\n

Recurso desprovido\u201d. (TJSP;\u00a0 Apela\u00e7\u00e3o \/ Remessa Necess\u00e1ria 1058925-70.2024.8.26.0053; Relator (a): Martin Vargas; \u00d3rg\u00e3o Julgador: 10\u00aa C\u00e2mara de Direito P\u00fablico; Foro Central \u2013 Fazenda P\u00fablica\/Acidentes \u2013 2\u00aa Vara de Fazenda P\u00fablica; Data do Julgamento: 27\/06\/2025; Data de Registro: 27\/06\/2025)<\/em><\/span><\/p>\n

De se salientar que al\u00e9m desse precedente, h\u00e1 diversos no mesmo sentido.<\/span><\/p>\n

FONTE: TRIBUT\u00c1RIO NOS BASTIDORES \u2013 POR AMAL NASRALLAH<\/strong><\/span><\/p>\n

\u00a0<\/strong><\/p>\n

\u00a0<\/strong><\/p>\n","protected":false},"excerpt":{"rendered":"

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