{"id":52654,"date":"2025-06-30T11:19:55","date_gmt":"2025-06-30T14:19:55","guid":{"rendered":"https:\/\/bonettiassociados.com.br\/?p=52654"},"modified":"2025-06-30T11:32:52","modified_gmt":"2025-06-30T14:32:52","slug":"receita-federal-autoriza-exclusao-do-icms-st-do-pis-cofins","status":"publish","type":"post","link":"https:\/\/bonettiassociados.com.br\/index.php\/2025\/06\/30\/receita-federal-autoriza-exclusao-do-icms-st-do-pis-cofins\/","title":{"rendered":"RECEITA FEDERAL AUTORIZA EXCLUS\u00c3O DO ICMS-ST DO PIS\/COFINS"},"content":{"rendered":"

Podem ser recuperados valores de PIS\/Cofins pagos a maior nos \u00faltimos cinco anos, na esfera administrativa, diz advogado.<\/span><\/p>\n

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A Receita Federal autorizou os auditores fiscais do pa\u00eds a exclu\u00edrem o ICMS da substitui\u00e7\u00e3o tribut\u00e1ria (ST) da base de c\u00e1lculo do PIS e da Cofins. A orienta\u00e7\u00e3o consta na Solu\u00e7\u00e3o de Consulta da Coordena\u00e7\u00e3o-Geral de Tributa\u00e7\u00e3o (Cosit) n\u00ba 100, que segue decis\u00e3o do Superior Tribunal de Justi\u00e7a (STJ) sobre o tema.<\/span><\/p>\n

A substitui\u00e7\u00e3o tribut\u00e1ria concentra em um \u00fanico contribuinte o dever de pagar o tributo devido pelos integrantes de uma cadeia produtiva inteira.<\/span><\/p>\n

Antes, a Receita entendia que n\u00e3o seria poss\u00edvel a exclus\u00e3o do ICMS-ST pelo substitu\u00eddo tribut\u00e1rio, conforme a Solu\u00e7\u00e3o de Consulta Cosit n\u00ba 104, de 2017, dentre outras. A permiss\u00e3o valia s\u00f3 para contribuintes substitutos, segundo Marcelo Bolognese.<\/span><\/p>\n

O substituto tribut\u00e1rio \u00e9 o respons\u00e1vel por antecipar o pagamento do tributo,\u00a0<\/span>adotando t\u00e9cnicas previamente estabelecidas na lei para presumir a base de c\u00e1lculo\u00a0<\/span>do ICMS. Ele recolhe o tributo em nome dos substitu\u00eddos.<\/span><\/p>\n

Ainda segundo Bolognese, agora, com o novo entendimento, a Receita Federal passa a permitir a recupera\u00e7\u00e3o de valores de PIS e Cofins pagos a maior nos \u00faltimos cinco anos, na esfera administrativa.<\/span><\/p>\n

A consulta foi feita por uma empresa de transporte multimodal de cargas. A empresa questionou se, pelas leis que tratam da n\u00e3o cumulatividade do PIS e da Cofins (Lei n\u00ba 10.637, de 2002, e 10.833, de 2003), que tiram da base do PIS e da Cofins as receitas referentes ao ICMS que incidiu na opera\u00e7\u00e3o, tamb\u00e9m abarcam o ICMS-ST \u201cdestacado no conhecimento de transporte eletr\u00f4nico que incide sobre o frete\u201d.<\/span><\/p>\n

Segundo a empresa, de acordo com alguns Estados, o ICMS na presta\u00e7\u00e3o do frete deve ser recolhido pelo tomador do transporte \u2018substituto\u2019 e a transportadora \u00e9 \u2018substitu\u00edda\u2019, entendendo assim que houve incid\u00eancia do ICMS na opera\u00e7\u00e3o.<\/span><\/p>\n

A Receita cita na resposta que faz muito tempo que a Cosit entende que n\u00e3o \u00e9 poss\u00edvel a exclus\u00e3o do ICMS-ST pelo substitu\u00eddo tribut\u00e1rio, contudo, precisa se vincular \u00e0 decis\u00e3o do STJ em um recurso repetitivo (Tema 1125).<\/span><\/p>\n

No ano de 2023, por unanimidade, os ministros do STJ decidiram que o ICMS-ST n\u00e3o integra a base de c\u00e1lculo dos tributos federais devidos pelo contribuinte substitu\u00eddo. Isso porque o imposto estadual apenas transita pelo caixa das empresas e, assim, n\u00e3o configura faturamento. O tema \u00e9 uma das teses filhotes da tese do s\u00e9culo, em que o Supremo Tribunal Federal (STF) determinou a exclus\u00e3o do ICMS da base das contribui\u00e7\u00f5es federais, em 2017 (Tema 69).<\/span><\/p>\n

A Receita afirma na solu\u00e7\u00e3o de consulta que o montante do ICMS e do ICMS-ST a serem exclu\u00eddos da base de c\u00e1lculo das referidas contribui\u00e7\u00f5es \u00e9 aquele destacado nas notas fiscais.<\/span><\/p>\n

Segundo Bolognese n\u00e3o \u00e9 mais necess\u00e1rio processo judicial para a recupera\u00e7\u00e3o desse ICMS-ST, contudo, resta um problema para o substitu\u00eddo, porque ele n\u00e3o ter\u00e1 esses valores de ICMS na nota fiscal. \u201c\u00c9 uma quest\u00e3o que poderia ser suprimida, indicando que voc\u00ea abate como se devido fosse na sua nota, ou indicando o valor da nota do substituto\u201d, afirmou. Segundo o advogado, o STJ n\u00e3o fez essa diferencia\u00e7\u00e3o.<\/span><\/p>\n

FONTE: VALOR ECON\u00d4MICO – POR BEATRIZ OLIVON \u2014 BRAS\u00cdLIA<\/strong><\/span><\/p>\n

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