{"id":52491,"date":"2025-06-26T09:37:07","date_gmt":"2025-06-26T12:37:07","guid":{"rendered":"https:\/\/bonettiassociados.com.br\/?p=52491"},"modified":"2025-06-26T09:37:07","modified_gmt":"2025-06-26T12:37:07","slug":"o-destino-dos-saldos-credores-de-icms-na-reforma-tributaria","status":"publish","type":"post","link":"https:\/\/bonettiassociados.com.br\/index.php\/2025\/06\/26\/o-destino-dos-saldos-credores-de-icms-na-reforma-tributaria\/","title":{"rendered":"O DESTINO DOS SALDOS CREDORES DE ICMS NA REFORMA TRIBUT\u00c1RIA"},"content":{"rendered":"

S\u00e3o v\u00e1rias as situa\u00e7\u00f5es que podem gerar o ac\u00famulo de cr\u00e9ditos.<\/span><\/p>\n

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Uma das mais nefastas faces do sistema de tributa\u00e7\u00e3o do consumo atual \u00e9 a dificuldade de obter o ressarcimento ou a restitui\u00e7\u00e3o de tributos, notadamente do Imposto sobre Opera\u00e7\u00f5es Relativas \u00e0 Circula\u00e7\u00e3o de Mercadorias e sobre Presta\u00e7\u00f5es de Servi\u00e7os de Transporte Interestadual e Intermunicipal e de Comunica\u00e7\u00e3o (ICMS).<\/span><\/p>\n

S\u00e3o v\u00e1rias as situa\u00e7\u00f5es que podem gerar o ac\u00famulo de cr\u00e9ditos ou saldos credores pass\u00edveis de ressarcimento ou restitui\u00e7\u00e3o pelos contribuintes deste imposto.<\/span><\/p>\n

Dentre elas, destaca-se a hip\u00f3tese em que as opera\u00e7\u00f5es de sa\u00edda s\u00e3o imunes ou isentas, com direito \u00e0 manuten\u00e7\u00e3o dos cr\u00e9ditos apropriados na aquisi\u00e7\u00e3o da respectiva mercadoria ou servi\u00e7o, como, por exemplo, nas opera\u00e7\u00f5es de exporta\u00e7\u00e3o.<\/span><\/p>\n

Situa\u00e7\u00e3o similar ocorre quando as opera\u00e7\u00f5es de sa\u00edda de mercadorias ou servi\u00e7os se d\u00e3o com al\u00edquotas ou bases de c\u00e1lculo inferiores \u00e0s que oneraram a opera\u00e7\u00e3o anterior de aquisi\u00e7\u00e3o. Isso pode ser verificado, por exemplo, nas sa\u00eddas para outros Estados (com al\u00edquota menor que a aplicada nas aquisi\u00e7\u00f5es).<\/span><\/p>\n

H\u00e1, ainda, opera\u00e7\u00f5es que geram cr\u00e9ditos na aquisi\u00e7\u00e3o e cuja sa\u00edda est\u00e1 sujeita ao diferimento (posterga\u00e7\u00e3o) do pagamento do ICMS para a etapa seguinte de comercializa\u00e7\u00e3o ou presta\u00e7\u00e3o de servi\u00e7os. Nesses casos, h\u00e1 apenas os cr\u00e9ditos na aquisi\u00e7\u00e3o, sem o correspondente d\u00e9bito nas sa\u00eddas diferidas.<\/span><\/p>\n

Outro exemplo ocorre nas opera\u00e7\u00f5es com mercadorias sujeitas \u00e0 substitui\u00e7\u00e3o tribut\u00e1ria, especificamente quando o ICMS-ST retido e pago antecipadamente pelo substituto for superior ao valor da opera\u00e7\u00e3o posteriormente realizada pelo substitu\u00eddo. Isso gera, a este \u00faltimo, o direito de reaver a diferen\u00e7a de ICMS retido a maior.<\/span><\/p>\n

Por fim, n\u00e3o se pode ignorar a situa\u00e7\u00e3o em que o contribuinte adquire significativo estoque de mercadorias, o que provoca, enquanto n\u00e3o forem comercializadas, um saldo credor transfer\u00edvel para os per\u00edodos subsequentes.<\/span><\/p>\n

Na reforma tribut\u00e1ria, os contribuintes devem ter especial aten\u00e7\u00e3o com os cr\u00e9ditos de ICMS na transi\u00e7\u00e3o para o Imposto sobre Bens e Servi\u00e7os (IBS).<\/span><\/p>\n

A despeito de ser mais longa a transi\u00e7\u00e3o do ICMS e do ISS para o IBS (2032\/2033) do que a transi\u00e7\u00e3o do PIS e da Cofins para a CBS (2026\/2027), \u00e9 necess\u00e1rio realizar um planejamento que evite o ac\u00famulo de cr\u00e9ditos de ICMS nesses anos, bem como viabilize o urgente escoamento dos cr\u00e9ditos j\u00e1 acumulados, que somam bilh\u00f5es de reais.<\/span><\/p>\n

Ao fim de 2032, os cr\u00e9ditos e saldos credores de ICMS leg\u00edtimos e devidamente escriturados poder\u00e3o ser utilizados para compensa\u00e7\u00e3o com o IBS, ainda que decorrentes de reconhecimento por a\u00e7\u00f5es judiciais.<\/span><\/p>\n

Esses cr\u00e9ditos dever\u00e3o ser objeto de pedido de homologa\u00e7\u00e3o, a ser apresentado em at\u00e9 5 anos contados a partir de 1 de janeiro de 2033, devendo ser homologados expressa ou tacitamente no prazo de 24 meses contados do pedido ou no prazo de 60 dias no caso de ativo imobilizado. A homologa\u00e7\u00e3o t\u00e1cita n\u00e3o impede a fiscaliza\u00e7\u00e3o posterior dos cr\u00e9ditos por at\u00e9 5 anos.<\/span><\/p>\n

Os cr\u00e9ditos homologados poder\u00e3o ser compensados com o IBS em at\u00e9 240 meses ou, no caso de cr\u00e9dito de ativo imobilizado, no prazo ainda remanescente (lembrando que a Lei Complementar n\u00ba 87\/96 admite o creditamento em 48 parcelas mensais). Os Estados e o Distrito Federal ser\u00e3o comunicados pelo Comit\u00ea Gestor de todas as homologa\u00e7\u00f5es, para fins de ci\u00eancia e controle.<\/span><\/p>\n

O Projeto de Lei Complementar n\u00ba 108 (PLP 108) ainda admite que os cr\u00e9ditos homologados sejam utilizados para compensa\u00e7\u00e3o com d\u00e9bitos ou transferidos a terceiros, que poder\u00e3o utiliz\u00e1-los sob as mesmas regras aplic\u00e1veis ao cedente. No caso de cr\u00e9ditos homologados tacitamente, a transfer\u00eancia s\u00f3 poder\u00e1 ocorrer ap\u00f3s 2038 (5 anos ap\u00f3s 2033), sujeitando-se a uma esp\u00e9cie de \u201chomologa\u00e7\u00e3o da homologa\u00e7\u00e3o\u201d. Por fim, permite-se o ressarcimento em dinheiro desses saldos credores homologados, a ser realizado nos mesmos prazos previstos para compensa\u00e7\u00e3o com o IBS (240 meses ou 48 meses), para os contribuintes que n\u00e3o conseguirem efetuar a compensa\u00e7\u00e3o.<\/span><\/p>\n

Esses cr\u00e9ditos homologados ser\u00e3o atualizados pelo IPCA do segundo m\u00eas anterior (ou outro \u00edndice que venha a substitu\u00ed-lo a partir de 2033), sendo vedada a corre\u00e7\u00e3o no per\u00edodo anterior. Lembremos, por fim, que atualmente a jurisprud\u00eancia admite a atualiza\u00e7\u00e3o dos cr\u00e9ditos escriturais de ICMS pelas mesmas taxas de atualiza\u00e7\u00e3o dos d\u00e9bitos (Taxa Selic), quando o contribuinte for impedido de aproveit\u00e1-los por \u00f3bices ilegais impostos pela Administra\u00e7\u00e3o P\u00fablica.<\/span><\/p>\n

FONTE: VALOR ECON\u00d4MICO – POR EDUARDO SALUSSE \u2014 S\u00c3O PAULO<\/strong><\/span><\/p>\n

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