{"id":51921,"date":"2025-06-10T10:18:53","date_gmt":"2025-06-10T13:18:53","guid":{"rendered":"https:\/\/bonettiassociados.com.br\/?p=51921"},"modified":"2025-06-10T10:18:53","modified_gmt":"2025-06-10T13:18:53","slug":"o-dever-de-escriturar-creditos-de-pis-e-cofins-na-transicao-da-reforma","status":"publish","type":"post","link":"https:\/\/bonettiassociados.com.br\/index.php\/2025\/06\/10\/o-dever-de-escriturar-creditos-de-pis-e-cofins-na-transicao-da-reforma\/","title":{"rendered":"O DEVER DE ESCRITURAR CR\u00c9DITOS DE PIS E COFINS NA TRANSI\u00c7\u00c3O DA REFORMA"},"content":{"rendered":"

O alerta \u00e9 dado para evitar dissabores aos contribuintes que, por via das d\u00favidas, devem ter a acuidade de levantarem e escriturarem os cr\u00e9ditos extempor\u00e2neos at\u00e9 31 de dezembro de 2026.<\/span><\/p>\n

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Tem sido objeto de alguma preocupa\u00e7\u00e3o, o tratamento que ser\u00e1 dado aos cr\u00e9ditos e saldos credores de PIS e de Cofins que permanecerem sem apropria\u00e7\u00e3o ou utiliza\u00e7\u00e3o quando da extin\u00e7\u00e3o desses tributos, especificamente a partir de 1\u00ba de janeiro de 2027.<\/span><\/p>\n

Isso porque, como se sabe, o PIS e a Cofins deixar\u00e3o definitivamente de existir ao final de 2026, sendo substitu\u00eddos pela Contribui\u00e7\u00e3o sobre Bens e Servi\u00e7os (CBS), institu\u00edda pela Emenda Constitucional (EC) n\u00ba 132\/23 e regulamentada pela Lei Complementar (LC) n\u00ba 214\/25.<\/span><\/p>\n

A LC 214\/25, como era de se esperar, assegurou o direito aos cr\u00e9ditos presumidos, n\u00e3o apropriados ou n\u00e3o utilizados de PIS e Cofins para fins de compensa\u00e7\u00e3o com os d\u00e9bitos de CBS na forma prevista no artigo 378, I a IV, da LC 214\/25.<\/span><\/p>\n

Chama a aten\u00e7\u00e3o, todavia, o disposto no artigo 378, I, da LC 214\/25, que imp\u00f5e, como uma das condi\u00e7\u00f5es para utiliza\u00e7\u00e3o dos cr\u00e9ditos de PIS e Cofins para fins de compensa\u00e7\u00e3o com a CBS, a exig\u00eancia de que \u201cdever\u00e3o estar devidamente registrados no ambiente de escritura\u00e7\u00e3o dos tributos mencionados no caput, nos termos da legisla\u00e7\u00e3o aplic\u00e1vel\u201d.<\/span><\/p>\n

Em outras palavras, os cr\u00e9ditos dever\u00e3o estar \u201cregistrados\u201d para serem utilizados, n\u00e3o havendo qualquer men\u00e7\u00e3o ao momento em que esta escritura\u00e7\u00e3o deve ser verificada. \u00c9 essa a sutil imprecis\u00e3o. Diante deste cen\u00e1rio de incerteza, h\u00e1 duas possibilidades interpretativas.<\/span><\/p>\n

A primeira delas, de cunho literal, \u00e9 no sentido de que a escritura\u00e7\u00e3o a que se refere o artigo 378, I, da LC 214\/25 deve ser verificada na data de 31 de dezembro de 2026, de modo que, se n\u00e3o existente, far\u00e1 perecer o direito ao referido cr\u00e9dito.\u00a0 Prevaleceria a peremptoriedade do requisito formal \u201cescritura\u00e7\u00e3o\u201d no momento da extin\u00e7\u00e3o do PIS e da Cofins.<\/span><\/p>\n

A segunda possibilidade, com significado decorrente de uma interpreta\u00e7\u00e3o sist\u00eamica, \u00e9 no sentido de que os cr\u00e9ditos materialmente existentes em 31 de dezembro de 2026 ser\u00e3o preservados, ainda que n\u00e3o escriturados neste momento, mas que dever\u00e3o ser escriturados, ainda que extemporaneamente, quando da sua efetiva utiliza\u00e7\u00e3o. Prevaleceria, no aspecto temporal, a garantia do direito aos cr\u00e9ditos utiliz\u00e1veis nos moldes da legisla\u00e7\u00e3o vigente (CTN, artigo 168), segundo a qual o direito de pleitear a restri\u00e7\u00e3o extingue-se com o decurso do prazo de cinco anos.<\/span><\/p>\n

Nessa segunda hip\u00f3tese, o requisito \u201cescritura\u00e7\u00e3o\u201d seria precedente \u00e0 compensa\u00e7\u00e3o dos cr\u00e9ditos extempor\u00e2neos de PIS e da Cofins com a CBS. Essa escritura\u00e7\u00e3o extempor\u00e2nea, todavia, talvez n\u00e3o seja compat\u00edvel com as obriga\u00e7\u00f5es acess\u00f3rias ent\u00e3o vigentes, pois, repita-se, n\u00e3o mais existir\u00e3o o PIS e Cofins, mas apenas a CBS, cuja apura\u00e7\u00e3o ser\u00e1 feita pelo poder p\u00fablico de forma assistida pelo contribuinte.<\/span><\/p>\n

A solu\u00e7\u00e3o ser\u00e1, ent\u00e3o, a retifica\u00e7\u00e3o das declara\u00e7\u00f5es (EFD-Contribui\u00e7\u00f5es) de dezembro de 2026 ou do per\u00edodo de compet\u00eancia respectivo (anterior a dezembro de 2026), observando-se as regras e legisla\u00e7\u00e3o vigentes no m\u00eas de origem do cr\u00e9dito inadvertidamente n\u00e3o apropriado. A necessidade de retificar as obriga\u00e7\u00f5es acess\u00f3rias relativas ao per\u00edodo em que o cr\u00e9dito n\u00e3o foi autorizado foi objeto de decis\u00e3o proferida pela C\u00e2mara Superior de Recursos Fiscais do Carf (ac\u00f3rd\u00e3o 9303- 009.660).<\/span><\/p>\n

O alerta \u00e9 dado para evitar dissabores aos contribuintes que, por via das d\u00favidas, devem ter a acuidade de levantarem e escriturarem os cr\u00e9ditos extempor\u00e2neos de PIS e da Cofins at\u00e9 a data da sua extin\u00e7\u00e3o em 31 de dezembro de 2026, n\u00e3o se olvidando que a Receita Federal tem longo hist\u00f3rico de interpreta\u00e7\u00f5es enviesadas em desfavor dos contribuintes, n\u00e3o raras vezes de forma at\u00e9 afrontosa \u00e0 jurisprud\u00eancia sedimentada nos tribunais superiores.<\/span><\/p>\n

Como diz o ditado popular, cautela e canja de galinha n\u00e3o fazem mal a ningu\u00e9m.<\/span><\/p>\n

FONTE: VALOR ECON\u00d4MICO – POR EDUARDO SALUSSE \u2014 S\u00c3O PAULO<\/strong><\/span><\/p>\n

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