{"id":51813,"date":"2025-06-06T09:43:32","date_gmt":"2025-06-06T12:43:32","guid":{"rendered":"https:\/\/bonettiassociados.com.br\/?p=51813"},"modified":"2025-06-06T09:43:32","modified_gmt":"2025-06-06T12:43:32","slug":"a-reforma-tributaria-e-as-profissoes-regulamentadas-quando-a-reducao-de-aliquota-se-aplica","status":"publish","type":"post","link":"https:\/\/bonettiassociados.com.br\/index.php\/2025\/06\/06\/a-reforma-tributaria-e-as-profissoes-regulamentadas-quando-a-reducao-de-aliquota-se-aplica\/","title":{"rendered":"A REFORMA TRIBUT\u00c1RIA E AS PROFISS\u00d5ES REGULAMENTADAS: QUANDO A REDU\u00c7\u00c3O DE AL\u00cdQUOTA SE APLICA?"},"content":{"rendered":"

A Lei Complementar n\u00ba 214\/2025, que regulamenta a nova tributa\u00e7\u00e3o sobre o consumo no Brasil, prev\u00ea hip\u00f3teses de redu\u00e7\u00e3o de al\u00edquota da CBS e do IBS para determinados setores e atividades. Entre essas hip\u00f3teses, o art. 103, II, trata da redu\u00e7\u00e3o de 30% da al\u00edquota padr\u00e3o para servi\u00e7os prestados por pessoas naturais habilitadas ao exerc\u00edcio de profiss\u00e3o regulamentada, desde que a atividade seja relacionada \u00e0 habilita\u00e7\u00e3o profissional, conforme exigido pelo \u00a71\u00ba do mesmo artigo. Essa regra alcan\u00e7a, especialmente, as profiss\u00f5es listadas no art. 127 da LC 214\/2025, que s\u00e3o: advocacia, arquitetura e urbanismo, arquivologia, contabilidade, economia, enfermagem, engenharia, estat\u00edstica, farm\u00e1cia, fisioterapia, fonoaudiologia, jornalismo, medicina, medicina veterin\u00e1ria, museologia, nutri\u00e7\u00e3o, odontologia, psicologia, qu\u00edmica, servi\u00e7o social e terapia ocupacional, al\u00e9m da administra\u00e7\u00e3o.<\/span><\/p>\n

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Contudo, a aplica\u00e7\u00e3o da redu\u00e7\u00e3o de al\u00edquota n\u00e3o \u00e9 autom\u00e1tica. A norma deixa claro que a redu\u00e7\u00e3o se aplica exclusivamente \u00e0s atividades relacionadas \u00e0 habilita\u00e7\u00e3o profissional do prestador. Ou seja, o simples fato de uma pessoa estar regularmente habilitada a exercer uma profiss\u00e3o regulamentada n\u00e3o garante, por si s\u00f3, o benef\u00edcio fiscal: \u00e9 necess\u00e1rio que o servi\u00e7o prestado esteja diretamente vinculado \u00e0 \u00e1rea de atua\u00e7\u00e3o reconhecida como t\u00edpica da respectiva profiss\u00e3o.<\/span><\/p>\n

Um exemplo pr\u00e1tico e recorrente diz respeito ao m\u00e9dico que realiza procedimentos est\u00e9ticos, como a harmoniza\u00e7\u00e3o facial. Embora a medicina esteja entre as profiss\u00f5es contempladas pelo art. 127, e o m\u00e9dico esteja habilitado conforme a legisla\u00e7\u00e3o profissional, o benef\u00edcio fiscal depende da natureza do servi\u00e7o efetivamente prestado. A harmoniza\u00e7\u00e3o facial, embora possa exigir forma\u00e7\u00e3o m\u00e9dica em certos casos, n\u00e3o \u00e9 considerada, via de regra, um servi\u00e7o de sa\u00fade nos termos do Anexo III da pr\u00f3pria LC 214\/2025, que trata dos servi\u00e7os com redu\u00e7\u00e3o de 60% da al\u00edquota por seu car\u00e1ter essencial. Tamb\u00e9m n\u00e3o se trata, necessariamente, de um servi\u00e7o relacionado \u00e0 habilita\u00e7\u00e3o m\u00e9dica, especialmente quando o foco \u00e9 puramente est\u00e9tico e n\u00e3o h\u00e1 finalidade terap\u00eautica. Dessa forma, o procedimento pode n\u00e3o se enquadrar nem na redu\u00e7\u00e3o de 60% para sa\u00fade, nem na de 30% para atividade vinculada \u00e0 profiss\u00e3o regulamentada, sendo tributado pela al\u00edquota cheia.<\/span><\/p>\n

Outro caso que exige an\u00e1lise cuidadosa \u00e9 o do administrador. A profiss\u00e3o \u00e9 regulamentada pela Lei n\u00ba 4.769\/1965, com fiscaliza\u00e7\u00e3o exercida pelos Conselhos Regionais de Administra\u00e7\u00e3o. No entanto, diferentemente de profiss\u00f5es como medicina ou contabilidade, cujas \u00e1reas de atua\u00e7\u00e3o s\u00e3o mais delimitadas, a administra\u00e7\u00e3o permite uma atua\u00e7\u00e3o bastante ampla e, muitas vezes, compartilhada com outras \u00e1reas. Isso torna mais dif\u00edcil a delimita\u00e7\u00e3o exata do que seria ou n\u00e3o um servi\u00e7o vinculado \u00e0 habilita\u00e7\u00e3o profissional do administrador. Servi\u00e7os como consultoria empresarial, planejamento estrat\u00e9gico, desenvolvimento organizacional, an\u00e1lise de processos, gest\u00e3o de pessoas e suporte em decis\u00f5es corporativas podem se enquadrar como atividades relacionadas \u00e0 profiss\u00e3o de administrador, desde que executadas pessoalmente por profissional registrado no CRA e dentro dos limites legais da profiss\u00e3o. Por outro lado, atividades como consultoria cont\u00e1bil, gest\u00e3o de m\u00eddias sociais, corretagem de im\u00f3veis ou servi\u00e7os de marketing digital, ainda que prestados por um administrador, n\u00e3o est\u00e3o diretamente relacionadas \u00e0 sua habilita\u00e7\u00e3o profissional e, portanto, n\u00e3o fazem jus \u00e0 redu\u00e7\u00e3o de al\u00edquota.<\/span><\/p>\n

Em ambos os exemplos, observa-se que o ponto central da an\u00e1lise n\u00e3o \u00e9 a habilita\u00e7\u00e3o formal do profissional, mas sim a natureza concreta do servi\u00e7o prestado. A Receita Federal dever\u00e1 analisar, caso a caso, se a atividade tem rela\u00e7\u00e3o direta com o campo de atua\u00e7\u00e3o delimitado pela legisla\u00e7\u00e3o da respectiva profiss\u00e3o. Essa an\u00e1lise ser\u00e1 essencial para evitar autua\u00e7\u00f5es fiscais, principalmente considerando que, ao optar pela redu\u00e7\u00e3o, o contribuinte dever\u00e1 manter documenta\u00e7\u00e3o h\u00e1bil e id\u00f4nea que comprove a vincula\u00e7\u00e3o entre sua habilita\u00e7\u00e3o e os servi\u00e7os executados.<\/span><\/p>\n

Dessa forma, a aplica\u00e7\u00e3o da redu\u00e7\u00e3o de al\u00edquota de 30% da CBS e do IBS para profissionais liberais requer aten\u00e7\u00e3o redobrada. O contribuinte precisa n\u00e3o apenas estar formalmente habilitado, mas tamb\u00e9m prestar, de fato, servi\u00e7os que guardem correla\u00e7\u00e3o direta com os limites t\u00e9cnicos e legais de sua profiss\u00e3o. Em caso de d\u00favida, \u00e9 recomend\u00e1vel o suporte de assessoria jur\u00eddica e cont\u00e1bil especializada para fundamentar a ado\u00e7\u00e3o do benef\u00edcio, inclusive por meio de pareceres t\u00e9cnicos e registros de atua\u00e7\u00e3o profissional junto aos conselhos de classe.<\/span><\/p>\n

Os artigos escritos pelos \u201ccolunistas\u201d n\u00e3o refletem necessariamente a opini\u00e3o do Portal da Reforma Tribut\u00e1ria. Os textos visam promover o debate sobre temas relevantes para o pa\u00eds.<\/span><\/p>\n

FONTE: PORTAL DA REFORMA TRIBUT\u00c1RIA – POR VITOR CANIVELLO<\/strong><\/span><\/p>\n

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