{"id":51809,"date":"2025-06-06T09:42:09","date_gmt":"2025-06-06T12:42:09","guid":{"rendered":"https:\/\/bonettiassociados.com.br\/?p=51809"},"modified":"2025-06-06T09:52:06","modified_gmt":"2025-06-06T12:52:06","slug":"lucro-presumido-e-lucro-real-vs-forma-de-apuracao-no-novo-sistema","status":"publish","type":"post","link":"https:\/\/bonettiassociados.com.br\/index.php\/2025\/06\/06\/lucro-presumido-e-lucro-real-vs-forma-de-apuracao-no-novo-sistema\/","title":{"rendered":"LUCRO PRESUMIDO E LUCRO REAL VS FORMA DE APURA\u00c7\u00c3O NO NOVO SISTEMA"},"content":{"rendered":"

Relato Apresentado pelo Contribuinte<\/strong><\/span><\/p>\n

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A principal diferen\u00e7a entre Lucro Presumido e Lucro Real est\u00e1 na forma de apura\u00e7\u00e3o da base de c\u00e1lculo para o pagamento de tributos, especialmente IRPJ (Imposto de Renda Pessoa Jur\u00eddica) e CSLL (Contribui\u00e7\u00e3o Social sobre o Lucro L\u00edquido).<\/span><\/p>\n

O ponto de partida para a base de c\u00e1lculo das empresas que adotam a tributa\u00e7\u00e3o pelo m\u00e9todo do Lucro Presumido, \u00e9 a multiplica\u00e7\u00e3o de um percentual (estabelecido por lei de acordo com a atividade do contribuinte) pela receita bruta.<\/span><\/p>\n

O resultado da multiplica\u00e7\u00e3o ser\u00e1 a base de c\u00e1lculo sobre as quais incidir\u00e3o as al\u00edquotas de IRPJ e CSLL.<\/span><\/p>\n

Pergunta n\u00ba 01<\/strong> \u2013 Pensando no contexto do IR\/CS. Com a Reforma Tribut\u00e1ria, isso muda? Isto \u00e9, essa sistem\u00e1tica de apura\u00e7\u00e3o mudar\u00e1 para as empresas do Lucro Presumido com a Reforma Tribut\u00e1ria?<\/span><\/p>\n

J\u00e1 com rela\u00e7\u00e3o ao PIS\/COFINS, a principal diferen\u00e7a entre o Lucro Presumido e o Lucro Real na apura\u00e7\u00e3o do PIS e da COFINS est\u00e1 no regime de cumulatividade ou n\u00e3o cumulatividade desses tributos.<\/span><\/p>\n

Pergunta n\u00ba 02<\/strong> \u2013 Trazendo agora o contexto para a apura\u00e7\u00e3o de PIS\/COFINS. Com a Reforma Tribut\u00e1ria, isso muda? Isto \u00e9, essa sistem\u00e1tica de apura\u00e7\u00e3o mudar\u00e1 para as empresas do Lucro Presumido com a Reforma Tribut\u00e1ria?<\/span><\/p>\n

Resposta<\/strong><\/span><\/p>\n

Conforme \u00e9 poss\u00edvel se desprender no pr\u00f3prio enunciado relatado pelo contribuinte, a principal diferen\u00e7a entre o Lucro Presumido e o Lucro Real est\u00e1 na forma de apura\u00e7\u00e3o da base de c\u00e1lculo do Imposto de Renda (IRPJ) e da Contribui\u00e7\u00e3o Social sobre o Lucro L\u00edquido (CSLL).<\/span><\/p>\n

A base de c\u00e1lculo do lucro presumido \u00e9 determinada a partir de um percentual fixo aplicado sobre a receita bruta e outras receitas, conforme a atividade da empresa (por exemplo, 8% para com\u00e9rcio e 32% para presta\u00e7\u00e3o de servi\u00e7os). J\u00e1 no Lucro Real, a base de c\u00e1lculo \u00e9 determinada com base no lucro efetivamente apurado pela contabilidade, ap\u00f3s ajustes fiscais previstos na legisla\u00e7\u00e3o.<\/span><\/p>\n

Agora, respondendo os questionamentos apresentados pelo contribuinte, pensando no contexto do IR\/CS. Com a Reforma Tribut\u00e1ria, isso muda? Isto \u00e9, essa sistem\u00e1tica de apura\u00e7\u00e3o mudar\u00e1 para as empresas do Lucro Presumido com a Reforma Tribut\u00e1ria?<\/span><\/p>\n

A resposta \u00e9 negativa. A Reforma Tribut\u00e1ria n\u00e3o afeta IRPJ e CSLL, inclusive em rela\u00e7\u00e3o ao lucro presumido (EC n\u00ba 132\/2023 e LC n\u00ba 214\/2025).<\/span><\/p>\n

E finalmente, no que tange ao 2\u00ba questionamento. Trazendo agora o contexto para a apura\u00e7\u00e3o de PIS\/COFINS. Com a Reforma Tribut\u00e1ria, isso muda? Isto \u00e9, essa sistem\u00e1tica de apura\u00e7\u00e3o mudar\u00e1 para as empresas do Lucro Presumido com a Reforma Tribut\u00e1ria?<\/span><\/p>\n

Atualmente a principal diferen\u00e7a entre o Lucro Real e o Lucro Presumido, no que diz respeito \u00e0 apura\u00e7\u00e3o de PIS e COFINS, est\u00e1 no regime de n\u00e3o cumulatividade (com possibilidade de cr\u00e9ditos) para empresas no Lucro Real, e na cumulatividade (sem possibilidade de cr\u00e9ditos) para empresas no Lucro Presumido.<\/span><\/p>\n

Com a Reforma Tribut\u00e1ria (Emenda Constitucional n\u00ba 132\/2023):<\/span><\/p>\n

    \n
  1. Extin\u00e7\u00e3o do PIS e da COFINS:<\/strong> A Reforma prev\u00ea a substitui\u00e7\u00e3o do PIS, COFINS e IPI pelo novo tributo chamado Contribui\u00e7\u00e3o sobre Bens e Servi\u00e7os (CBS), no \u00e2mbito federal.<\/span><\/li>\n
  2. Regime n\u00e3o cumulativo como regra:<\/strong> A CBS ser\u00e1, em regra, n\u00e3o cumulativa para todos os contribuintes, independentemente do regime de apura\u00e7\u00e3o do Imposto de Renda (Lucro Real ou Presumido).<\/span><\/li>\n
  3. Base de c\u00e1lculo:<\/strong> A base de c\u00e1lculo ser\u00e1 ampla, abrangendo todas as receitas auferidas pela empresa, exceto algumas exce\u00e7\u00f5es previstas em lei.<\/span><\/li>\n
  4. Fim da sistem\u00e1tica atual de cumulatividade<\/strong>: Com isso, aquela sistem\u00e1tica simplificada de apura\u00e7\u00e3o cumulativa de PIS e COFINS para empresas no Lucro Presumido ser\u00e1 extinta. As empresas passar\u00e3o a apurar a CBS de maneira n\u00e3o cumulativa, mediante o abatimento de cr\u00e9ditos sobre as aquisi\u00e7\u00f5es vinculadas \u00e0 atividade econ\u00f4mica.<\/span><\/li>\n<\/ol>\n

    Unifica\u00e7\u00e3o da sistem\u00e1tica:<\/strong> Portanto, independentemente de serem tributadas pelo Lucro Presumido ou pelo Lucro Real, as empresas estar\u00e3o sujeitas \u00e0 mesma l\u00f3gica de n\u00e3o cumulatividade para a CBS.<\/span><\/p>\n

    Mas o que permanece afinal?<\/strong> A distin\u00e7\u00e3o entre Lucro Real e Lucro Presumido continuar\u00e1 relevante apenas para fins de apura\u00e7\u00e3o do Imposto de Renda da Pessoa Jur\u00eddica (IRPJ) e da Contribui\u00e7\u00e3o Social sobre o Lucro L\u00edquido (CSLL). Ou seja, a forma de apurar o IRPJ\/CSLL (lucro efetivo ou presun\u00e7\u00e3o sobre a receita bruta) n\u00e3o ter\u00e1 mais reflexos na apura\u00e7\u00e3o da CBS.<\/span><\/p>\n

    Portanto, em linhas gerais com rela\u00e7\u00e3o aos regimes cumulativo e n\u00e3o cumulativo n\u00e3o h\u00e1 altera\u00e7\u00f5es. No entanto, conforme supracitado, observe que a Contribui\u00e7\u00e3o para o PIS\/Pasep e da COFINS ser\u00e3o extintas \/ eliminadas a partir de 1\u00ba de janeiro de 2027, conforme artigo 542 da Lei Complementar n\u00ba 214\/2025.<\/span><\/p>\n

    Os artigos escritos pelos \u201ccolunistas\u201d n\u00e3o refletem necessariamente a opini\u00e3o do Portal da Reforma Tribut\u00e1ria. Os textos visam promover o debate sobre temas relevantes para o pa\u00eds.<\/span><\/p>\n

    FONTE: PORTAL DA REFORMA TRIBUT\u00c1RIA –<\/strong> POR MOISES R. COIMBRA<\/strong><\/span><\/p>\n

    \u00a0<\/strong><\/p>\n

    \u00a0<\/strong><\/p>\n

    \u00a0<\/strong><\/p>\n","protected":false},"excerpt":{"rendered":"

    Relato Apresentado pelo Contribuinte<\/p>\n","protected":false},"author":6,"featured_media":0,"comment_status":"closed","ping_status":"open","sticky":false,"template":"","format":"standard","meta":{"jetpack_post_was_ever_published":false,"_jetpack_newsletter_access":"","_jetpack_dont_email_post_to_subs":false,"_jetpack_newsletter_tier_id":0,"_jetpack_memberships_contains_paywalled_content":false,"footnotes":"","_jetpack_memberships_contains_paid_content":false,"jetpack_publicize_message":"","jetpack_publicize_feature_enabled":true,"jetpack_social_post_already_shared":true,"jetpack_social_options":{"image_generator_settings":{"template":"highway","enabled":false}}},"categories":[9],"tags":[],"jetpack_publicize_connections":[],"jetpack_featured_media_url":"","jetpack_sharing_enabled":true,"jetpack_shortlink":"https:\/\/wp.me\/paFpWR-dtD","_links":{"self":[{"href":"https:\/\/bonettiassociados.com.br\/index.php\/wp-json\/wp\/v2\/posts\/51809"}],"collection":[{"href":"https:\/\/bonettiassociados.com.br\/index.php\/wp-json\/wp\/v2\/posts"}],"about":[{"href":"https:\/\/bonettiassociados.com.br\/index.php\/wp-json\/wp\/v2\/types\/post"}],"author":[{"embeddable":true,"href":"https:\/\/bonettiassociados.com.br\/index.php\/wp-json\/wp\/v2\/users\/6"}],"replies":[{"embeddable":true,"href":"https:\/\/bonettiassociados.com.br\/index.php\/wp-json\/wp\/v2\/comments?post=51809"}],"version-history":[{"count":2,"href":"https:\/\/bonettiassociados.com.br\/index.php\/wp-json\/wp\/v2\/posts\/51809\/revisions"}],"predecessor-version":[{"id":51820,"href":"https:\/\/bonettiassociados.com.br\/index.php\/wp-json\/wp\/v2\/posts\/51809\/revisions\/51820"}],"wp:attachment":[{"href":"https:\/\/bonettiassociados.com.br\/index.php\/wp-json\/wp\/v2\/media?parent=51809"}],"wp:term":[{"taxonomy":"category","embeddable":true,"href":"https:\/\/bonettiassociados.com.br\/index.php\/wp-json\/wp\/v2\/categories?post=51809"},{"taxonomy":"post_tag","embeddable":true,"href":"https:\/\/bonettiassociados.com.br\/index.php\/wp-json\/wp\/v2\/tags?post=51809"}],"curies":[{"name":"wp","href":"https:\/\/api.w.org\/{rel}","templated":true}]}}