{"id":51565,"date":"2025-05-30T11:22:11","date_gmt":"2025-05-30T14:22:11","guid":{"rendered":"https:\/\/bonettiassociados.com.br\/?p=51565"},"modified":"2025-05-30T11:22:11","modified_gmt":"2025-05-30T14:22:11","slug":"instrucao-normativa-no-2-264-2025-alteracoes-no-pis-pasep-e-cofins","status":"publish","type":"post","link":"https:\/\/bonettiassociados.com.br\/index.php\/2025\/05\/30\/instrucao-normativa-no-2-264-2025-alteracoes-no-pis-pasep-e-cofins\/","title":{"rendered":"INSTRU\u00c7\u00c3O NORMATIVA N\u00ba 2.264\/2025: ALTERA\u00c7\u00d5ES NO PIS\/PASEP E COFINS"},"content":{"rendered":"

Principais mudan\u00e7as na apura\u00e7\u00e3o e fiscaliza\u00e7\u00e3o das contribui\u00e7\u00f5es.<\/span><\/p>\n

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A Receita Federal do Brasil publicou, em 30 de abril de 2025, a Instru\u00e7\u00e3o Normativa n\u00ba 2.264\/2025, que introduziu altera\u00e7\u00f5es relevantes na Instru\u00e7\u00e3o Normativa n\u00ba 2.121\/2022 \u2014 norma que disciplina a apura\u00e7\u00e3o, cobran\u00e7a, fiscaliza\u00e7\u00e3o, arrecada\u00e7\u00e3o e administra\u00e7\u00e3o das contribui\u00e7\u00f5es ao PIS\/Pasep e \u00e0 Cofins.<\/span><\/p>\n

Grande parte das mudan\u00e7as se relaciona \u00e0 necessidade de adequa\u00e7\u00e3o \u00e0 legisla\u00e7\u00e3o superveniente e \u00e0 jurisprud\u00eancia administrativa e judicial, al\u00e9m de aperfei\u00e7oar dispositivos aplic\u00e1veis a opera\u00e7\u00f5es espec\u00edficas, como as relacionadas a combust\u00edveis, derivados de petr\u00f3leo, Zona Franca de Manaus (ZFM) e \u00c1reas de Livre Com\u00e9rcio (ALC).<\/span><\/p>\n

Considerando a necessidade de adequa\u00e7\u00e3o \u00e0s novas disposi\u00e7\u00f5es, encaminhamos a seguir os principais destaques e mudan\u00e7as trazidas pela nova regulamenta\u00e7\u00e3o.<\/span><\/p>\n

    \n
  1. Base de c\u00e1lculo \u2013 PIS\/Cofins Importa\u00e7\u00e3o sobre pr\u00eamios de resseguro cedidos ao exterior:<\/strong><\/span><\/li>\n<\/ol>\n

    A Instru\u00e7\u00e3o Normativa RFB n\u00ba 2.121\/2022 consolidou o entendimento de que, na importa\u00e7\u00e3o de servi\u00e7os, a base de c\u00e1lculo das contribui\u00e7\u00f5es de PIS\/Pasep-Importa\u00e7\u00e3o e Cofins-Importa\u00e7\u00e3o deve considerar o valor total remetido ao exterior antes da reten\u00e7\u00e3o do IRPJ, acrescido do valor das pr\u00f3prias contribui\u00e7\u00f5es, nos termos do chamado gross-up.<\/span><\/p>\n

    A altera\u00e7\u00e3o promovida pela IN RFB 2.264\/2025, nesse caso, se d\u00e1 na base de c\u00e1lculo das contribui\u00e7\u00f5es incidentes sobre pr\u00eamios de resseguro cedidos ao exterior, passando a ser de 15% do valor pago, creditado, entregue, empregado ou remetido, em compara\u00e7\u00e3o aos 8% anteriormente estipulados, aumentando significativamente a carga tribut\u00e1ria sobre essas opera\u00e7\u00f5es.<\/span><\/p>\n

      \n
    1. Compensa\u00e7\u00e3o e ressarcimento de saldo positivo na importa\u00e7\u00e3o:<\/strong><\/span><\/li>\n<\/ol>\n

      Existindo saldo positivo decorrente da diferen\u00e7a entre os cr\u00e9ditos de PIS\/Pasep e Cofins gerados na importa\u00e7\u00e3o de bens e os valores dessas contribui\u00e7\u00f5es incidentes na revenda desses mesmos bens no mercado interno, esse saldo poder\u00e1 ser utilizado para compensar d\u00e9bitos pr\u00f3prios relativos a tributos administrados pela Receita Federal ou poder\u00e1 ser solicitado por meio de ressarcimento.<\/span><\/p>\n

      Essa regra \u00e9 v\u00e1lida para fatos geradores ocorridos a partir de 1\u00ba de janeiro de 2023, e o saldo de cr\u00e9ditos deve ser apurado no m\u00eas em que ocorrer a revenda dos bens no mercado interno, garantindo que a compensa\u00e7\u00e3o ou ressarcimento reflita a opera\u00e7\u00e3o comercial correspondente.<\/span><\/p>\n

        \n
      1. Veda\u00e7\u00e3o ao Cr\u00e9dito de PIS\/Cofins na Revenda de Produtos com Tributa\u00e7\u00e3o Concentrada:<\/strong><\/span><\/li>\n<\/ol>\n

        N\u00e3o incid\u00eancia das contribui\u00e7\u00f5es na revenda de m\u00e1quinas e ve\u00edculos listados no art. 416, e \u00e0s autope\u00e7as mencionadas no art. 427 sujeitos \u00e0 tributa\u00e7\u00e3o concentrada, destinados ao consumo ou \u00e0 industrializa\u00e7\u00e3o na ZFM ou ALC por pessoa jur\u00eddica estabelecida na ZFM ou ALC que os adquirir de produtor, fabricante ou importador estabelecido fora dessa localidade, conforme art. 20, incisos IX e X, 544 -A e 550-A (Parecer SEI 298\/2023).<\/span><\/p>\n

        Veda\u00e7\u00e3o de cr\u00e9dito de bens sujeitos \u00e0 tributa\u00e7\u00e3o concentrada (substitui\u00e7\u00e3o tribut\u00e1ria), conforme art. 173, \u00a7 3\u00ba, (Lei 10.833 e 10.637, art. 3 Inciso I, \u201cb\u201d)<\/span><\/p>\n

          \n
        1. Itens que geram cr\u00e9dito:<\/strong><\/span><\/li>\n<\/ol>\n

          A Instru\u00e7\u00e3o Normativa RFB n\u00ba 2.264\/2025 ampliou expressamente o rol de itens que geram direito ao cr\u00e9dito de PIS\/Pasep e Cofins no regime de apura\u00e7\u00e3o n\u00e3o cumulativa (art. 176). Entre as novidades, passam a ser considerados insumos dedut\u00edveis:<\/span><\/p>\n

          Vale-transporte concedido aos empregados; transporte contratado para deslocamento de trabalhadores; ve\u00edculos da empresa utilizados no transporte de empregados (vide regramento do art. 176, XXII, XXIII e XXIV);<\/span><\/p>\n

          Frete na aquisi\u00e7\u00e3o de insumos e bens do ativo imobilizado, nos casos em que a receita de venda desses bens seja beneficiada por suspens\u00e3o, al\u00edquota zero ou n\u00e3o incid\u00eancia de Pis\/Cofins;<\/span><\/p>\n

          os valores pagos a t\u00edtulo de frete e seguro pelo comprador integram o custo de aquisi\u00e7\u00e3o para fins de deprecia\u00e7\u00e3o acelerada de m\u00e1quinas e equipamentos novos.<\/span><\/p>\n

            \n
          1. Incorpora jurisprud\u00eancia e legisla\u00e7\u00e3o recente:<\/strong><\/span><\/li>\n<\/ol>\n

            A IN RFB n\u00ba 2.264\/2025 incorporou expressamente o entendimento do Supremo Tribunal Federal (STF) sobre a exclus\u00e3o do ICMS da base de c\u00e1lculo do PIS e da Cofins, conforme decidido no RE 574.706. O artigo 26 da IN RFB n\u00ba 2.121\/2022 foi alterado para refletir essa exclus\u00e3o, estabelecendo que o ICMS destacado na nota fiscal n\u00e3o integra a base de c\u00e1lculo dessas contribui\u00e7\u00f5es.<\/span><\/p>\n

              \n
            1. Veda\u00e7\u00e3o a exclus\u00e3o das subven\u00e7\u00f5es para investimento da base de c\u00e1lculo das contribui\u00e7\u00f5es:<\/strong><\/span><\/li>\n<\/ol>\n

              Para os contribuintes sujeitos ao regime n\u00e3o cumulativo, a IN n\u00ba 2.264\/25 revogou expressamente a possibilidade de exclus\u00e3o da subven\u00e7\u00e3o para investimento da base de c\u00e1lculo das contribui\u00e7\u00f5es, conforme art. 27 Inciso II (Lei 14.592\/2023 art. 6 Inciso XII e 7 Inciso XI);<\/span><\/p>\n

              Acima, destacamos as principais altera\u00e7\u00f5es trazidas pela IN n\u00ba 2.264\/25, contudo, refor\u00e7amos a import\u00e2ncia de as empresas ficarem atentas a todas as mudan\u00e7as, pois impactam diretamente a gest\u00e3o tribut\u00e1ria que deve estar em plena conformidade com a Receita Federal.<\/span><\/p>\n

              FONTE: CONTAB\u00c9IS – POR GRM ADVOGADOS<\/strong><\/span><\/p>\n

              \u00a0<\/strong><\/p>\n

              \u00a0<\/strong><\/p>\n

              \u00a0<\/strong><\/p>\n","protected":false},"excerpt":{"rendered":"

              Principais mudan\u00e7as na apura\u00e7\u00e3o e fiscaliza\u00e7\u00e3o das contribui\u00e7\u00f5es.<\/p>\n","protected":false},"author":6,"featured_media":0,"comment_status":"closed","ping_status":"open","sticky":false,"template":"","format":"standard","meta":{"jetpack_post_was_ever_published":false,"_jetpack_newsletter_access":"","_jetpack_dont_email_post_to_subs":false,"_jetpack_newsletter_tier_id":0,"_jetpack_memberships_contains_paywalled_content":false,"footnotes":"","_jetpack_memberships_contains_paid_content":false,"jetpack_publicize_message":"","jetpack_publicize_feature_enabled":true,"jetpack_social_post_already_shared":true,"jetpack_social_options":{"image_generator_settings":{"template":"highway","enabled":false}}},"categories":[2],"tags":[],"jetpack_publicize_connections":[],"jetpack_featured_media_url":"","jetpack_sharing_enabled":true,"jetpack_shortlink":"https:\/\/wp.me\/paFpWR-dpH","_links":{"self":[{"href":"https:\/\/bonettiassociados.com.br\/index.php\/wp-json\/wp\/v2\/posts\/51565"}],"collection":[{"href":"https:\/\/bonettiassociados.com.br\/index.php\/wp-json\/wp\/v2\/posts"}],"about":[{"href":"https:\/\/bonettiassociados.com.br\/index.php\/wp-json\/wp\/v2\/types\/post"}],"author":[{"embeddable":true,"href":"https:\/\/bonettiassociados.com.br\/index.php\/wp-json\/wp\/v2\/users\/6"}],"replies":[{"embeddable":true,"href":"https:\/\/bonettiassociados.com.br\/index.php\/wp-json\/wp\/v2\/comments?post=51565"}],"version-history":[{"count":1,"href":"https:\/\/bonettiassociados.com.br\/index.php\/wp-json\/wp\/v2\/posts\/51565\/revisions"}],"predecessor-version":[{"id":51566,"href":"https:\/\/bonettiassociados.com.br\/index.php\/wp-json\/wp\/v2\/posts\/51565\/revisions\/51566"}],"wp:attachment":[{"href":"https:\/\/bonettiassociados.com.br\/index.php\/wp-json\/wp\/v2\/media?parent=51565"}],"wp:term":[{"taxonomy":"category","embeddable":true,"href":"https:\/\/bonettiassociados.com.br\/index.php\/wp-json\/wp\/v2\/categories?post=51565"},{"taxonomy":"post_tag","embeddable":true,"href":"https:\/\/bonettiassociados.com.br\/index.php\/wp-json\/wp\/v2\/tags?post=51565"}],"curies":[{"name":"wp","href":"https:\/\/api.w.org\/{rel}","templated":true}]}}