{"id":51245,"date":"2025-05-22T10:13:55","date_gmt":"2025-05-22T13:13:55","guid":{"rendered":"https:\/\/bonettiassociados.com.br\/?p=51245"},"modified":"2025-05-22T10:13:55","modified_gmt":"2025-05-22T13:13:55","slug":"a-inclusao-do-imposto-seletivo-na-base-de-calculo-do-ibs-e-da-cbs-um-contrassenso-a-promessa-de-nao-cumulatividade-ampla-2","status":"publish","type":"post","link":"https:\/\/bonettiassociados.com.br\/index.php\/2025\/05\/22\/a-inclusao-do-imposto-seletivo-na-base-de-calculo-do-ibs-e-da-cbs-um-contrassenso-a-promessa-de-nao-cumulatividade-ampla-2\/","title":{"rendered":"A INCLUS\u00c3O DO IMPOSTO SELETIVO NA BASE DE C\u00c1LCULO DO IBS E DA CBS: UM CONTRASSENSO \u00c0 PROMESSA DE N\u00c3O CUMULATIVIDADE AMPLA"},"content":{"rendered":"

Imposto Seletivo na Base de C\u00e1lculo do IBS e CBS: Uma Contradi\u00e7\u00e3o \u00e0 N\u00e3o Cumulatividade.<\/span><\/p>\n

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A Inclus\u00e3o do Imposto Seletivo na Base de C\u00e1lculo do IBS e da CBS: Um Contrassenso \u00e0 Promessa de N\u00e3o Cumulatividade Ampla<\/span><\/p>\n

A Inclus\u00e3o do Imposto Seletivo na Base de C\u00e1lculo do IBS e da CBS: Um Contrassenso \u00e0 Promessa de N\u00e3o Cumulatividade Ampla da Reforma Tribut\u00e1ria<\/span><\/p>\n

A Emenda Constitucional n\u00ba 132\/2023, marco da t\u00e3o aguardada Reforma Tribut\u00e1ria, foi aprovada com a promessa de modernizar o sistema tribut\u00e1rio brasileiro, tendo como um de seus pilares fundamentais a ado\u00e7\u00e3o de um modelo de n\u00e3o cumulatividade ampla, caracter\u00edstica intr\u00ednseca dos Impostos sobre Valor Agregado (IVA). No entanto, uma an\u00e1lise t\u00e9cnica da operacionaliza\u00e7\u00e3o dessa reforma revela uma contradi\u00e7\u00e3o pr\u00e1tica significativa: a inclus\u00e3o do Imposto Seletivo (IS) na base de c\u00e1lculo do IBS (Imposto sobre Bens e Servi\u00e7os) e da CBS (Contribui\u00e7\u00e3o sobre Bens e Servi\u00e7os).<\/span><\/p>\n

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  1. A Nota T\u00e9cnica e a Cumulatividade Pr\u00e1tica<\/strong><\/span><\/li>\n<\/ol>\n

    A Nota T\u00e9cnica 2025.002 v1.01, publicada com o objetivo de orientar a adapta\u00e7\u00e3o das Notas Fiscais Eletr\u00f4nicas ao novo modelo tribut\u00e1rio, estabelece em seu item UB16-10 (p\u00e1gina 23) que:<\/span><\/p>\n

    \u201cO campo da base de c\u00e1lculo do IBS e da CBS (glBSCBS\/vBC) deve incluir o valor do Imposto Seletivo (vIS).\u201d<\/span><\/p>\n

    Na pr\u00e1tica, isso significa que o IBS e a CBS ser\u00e3o calculados sobre um valor que j\u00e1 inclui o IS, ou seja, haver\u00e1 tributa\u00e7\u00e3o sobre tributo, criando uma situa\u00e7\u00e3o de cumulatividade \u2014 justamente o que a reforma pretendia eliminar.<\/span><\/p>\n

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    1. O IS como Substituto do IPI: Um Tratamento Incoerente<\/strong><\/span><\/li>\n<\/ol>\n

      O Imposto Seletivo foi concebido para substituir o IPI (Imposto sobre Produtos Industrializados), incidindo sobre produtos considerados prejudiciais \u00e0 sa\u00fade e ao meio ambiente, como cigarros, bebidas alco\u00f3licas e armas.<\/span><\/p>\n

      Entretanto, atualmente, o IPI n\u00e3o integra a base de c\u00e1lculo do ICMS \u2014 uma pr\u00e1tica que evita a incid\u00eancia de um tributo sobre outro. Com a reforma, o IS que substitui o IPI passar\u00e1 a integrar a base de c\u00e1lculo da CBS, que por sua vez substitui o PIS, Cofins, ICMS e ISS. Essa mudan\u00e7a revela uma incoer\u00eancia normativa: o novo sistema, que deveria evitar a cumulatividade, institucionaliza uma forma de cumulatividade que antes era evitada.<\/span><\/p>\n

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      1. O Fundamento Constitucional da Inclus\u00e3o<\/strong><\/span><\/li>\n<\/ol>\n

        A constitucionalidade dessa inclus\u00e3o est\u00e1 respaldada no \u00a7 6\u00ba do art. 153 da EC 132\/2023:<\/span><\/p>\n

        \u201cO Imposto Seletivo integrar\u00e1 a base de c\u00e1lculo dos tributos previstos nos arts. 156-A (IBS) e 195, inciso V (CBS).\u201d<\/span><\/p>\n

        Esse dispositivo constitucional confere validade jur\u00eddica \u00e0 inclus\u00e3o do IS na base do IBS e CBS. No entanto, essa previs\u00e3o \u2014 embora constitucional \u2014 colide com o esp\u00edrito da reforma, que visava aproximar o Brasil dos modelos internacionais de IVA, marcados por neutralidade e transpar\u00eancia fiscal.<\/span><\/p>\n

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        1. Sil\u00eancio da LC 214\/2025 e Interpreta\u00e7\u00e3o Sistem\u00e1tica<\/strong><\/span><\/li>\n<\/ol>\n

          A Lei Complementar 214\/2025, que regulamenta a CBS, n\u00e3o trata expressamente da inclus\u00e3o do IS na base de c\u00e1lculo. Contudo, seu art. 12, inciso V, ao referir-se genericamente a “tributos”, pode ser interpretado, \u00e0 luz da EC 132\/2023, como suficiente para abarcar o IS. Ainda assim, essa interpreta\u00e7\u00e3o refor\u00e7a a cumulatividade e compromete os princ\u00edpios de neutralidade e transpar\u00eancia que deveriam nortear a nova estrutura.<\/span><\/p>\n

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          1. Conclus\u00e3o: Uma Contradi\u00e7\u00e3o Estrutural<\/strong><\/span><\/li>\n<\/ol>\n

            A inclus\u00e3o do Imposto Seletivo na base de c\u00e1lculo do IBS e da CBS configura, em ess\u00eancia, uma contradi\u00e7\u00e3o \u00e0 l\u00f3gica do IVA e \u00e0s promessas de n\u00e3o cumulatividade ampla feitas ao longo do processo de reforma. Se, por um lado, a Constitui\u00e7\u00e3o autoriza essa pr\u00e1tica, por outro, o efeito econ\u00f4mico \u00e9 um aumento indireto da carga tribut\u00e1ria e a introdu\u00e7\u00e3o de tributa\u00e7\u00e3o em cascata.<\/span><\/p>\n

            Portanto, se o objetivo do novo sistema \u00e9 garantir simplicidade, transpar\u00eancia e efici\u00eancia, ser\u00e1 necess\u00e1rio reavaliar essa sistem\u00e1tica, sob pena de se manter as distor\u00e7\u00f5es que a reforma pretendeu combater \u2014 ou at\u00e9 mesmo agrav\u00e1-las.<\/span><\/p>\n

            FONTE: CONT\u00c1BEIS \u2013 POR IVO RICARDO LOZEKAM<\/strong><\/span><\/p>\n

            \u00a0<\/strong><\/p>\n

            \u00a0<\/strong><\/p>\n

            \u00a0<\/strong><\/p>\n","protected":false},"excerpt":{"rendered":"

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