{"id":51093,"date":"2025-05-19T09:53:38","date_gmt":"2025-05-19T12:53:38","guid":{"rendered":"https:\/\/bonettiassociados.com.br\/?p=51093"},"modified":"2025-05-19T09:53:38","modified_gmt":"2025-05-19T12:53:38","slug":"reflexao-sobre-a-relacao-entre-o-iva-dual-ibs-e-cbs-com-o-lucro-presumido","status":"publish","type":"post","link":"https:\/\/bonettiassociados.com.br\/index.php\/2025\/05\/19\/reflexao-sobre-a-relacao-entre-o-iva-dual-ibs-e-cbs-com-o-lucro-presumido\/","title":{"rendered":"REFLEX\u00c3O SOBRE A RELA\u00c7\u00c3O ENTRE O IVA DUAL (IBS E CBS) COM O LUCRO PRESUMIDO"},"content":{"rendered":"<p style=\"text-align: justify;\"><span style=\"font-family: arial, helvetica, sans-serif;\">O Lucro Presumido \u00e9 um regime simplificado de apura\u00e7\u00e3o do Imposto de Renda da Pessoa Jur\u00eddica (IRPJ) e da Contribui\u00e7\u00e3o Social sobre o Lucro L\u00edquido (CSLL), baseado em uma presun\u00e7\u00e3o de lucro, e n\u00e3o no lucro real cont\u00e1bil da empresa. \u00c9 uma forma opcional de tributa\u00e7\u00e3o para empresas que faturam at\u00e9 R$ 78 milh\u00f5es por ano (ou R$ 6,5 milh\u00f5es por m\u00eas).<\/span><!--more--><\/p>\n<p style=\"text-align: justify;\"><span style=\"font-family: arial, helvetica, sans-serif;\">E como funciona a apura\u00e7\u00e3o no Lucro Presumido? Simples, pois o ponto de partida \u00e9 o total das receitas do trimestre, sem deduzir custos ou despesas, apenas alguns impostos espec\u00edficos (como ICMS-ST ou IPI, em certos casos). Subsequentemente, sobre essa receita bruta, aplica-se um percentual fixado pela legisla\u00e7\u00e3o, que varia conforme a atividade da empresa, para se presumir o lucro.<\/span><\/p>\n<p style=\"text-align: justify;\"><span style=\"font-family: arial, helvetica, sans-serif;\"><strong>Rela\u00e7\u00e3o do IVA Dual (IBS e CBS) com o Lucro Presumido<\/strong><\/span><\/p>\n<p style=\"text-align: justify;\"><span style=\"font-family: arial, helvetica, sans-serif;\">A rela\u00e7\u00e3o entre o IVA Dual (IBS e CBS) e o regime de Lucro Presumido no Brasil est\u00e1 sendo moldada pela Reforma Tribut\u00e1ria aprovada pela Emenda Constitucional n\u00ba 132\/2023, com implementa\u00e7\u00e3o gradual at\u00e9 2033.<\/span><\/p>\n<p style=\"text-align: justify;\"><span style=\"font-family: arial, helvetica, sans-serif;\">De acordo com a Emenda Constitucional n\u00ba 132\/2023 e a Lei Complementar n\u00ba 214\/2025, os tributos IBS (Imposto sobre Bens e Servi\u00e7os) e CBS (Contribui\u00e7\u00e3o sobre Bens e Servi\u00e7os):<\/span><\/p>\n<ul style=\"text-align: justify;\">\n<li><span style=\"font-family: arial, helvetica, sans-serif;\">N\u00e3o integram suas pr\u00f3prias bases de c\u00e1lculo;<\/span><\/li>\n<li><span style=\"font-family: arial, helvetica, sans-serif;\">N\u00e3o integram a base de c\u00e1lculo de outros tributos, incluindo o IRPJ e a CSLL, mesmo no regime de Lucro Presumido.<\/span><\/li>\n<\/ul>\n<p style=\"text-align: justify;\"><span style=\"font-family: arial, helvetica, sans-serif;\"><strong>Fundamenta\u00e7\u00e3o T\u00e9cnica<\/strong><\/span><\/p>\n<p style=\"text-align: justify;\"><span style=\"font-family: arial, helvetica, sans-serif;\"><strong>1\u00a0\u00a0\u00a0\u00a0\u00a0\u00a0\u00a0\u00a0\u00a0\u00a0\u00a0\u00a0 Paralelo com o IPI<\/strong><\/span><\/p>\n<p style=\"text-align: justify;\"><span style=\"font-family: arial, helvetica, sans-serif;\">Atualmente, o \u00a7 4\u00ba do art. 12 do Decreto-Lei n\u00ba 1.598\/77 estabelece que o IPI n\u00e3o comp\u00f5e a receita bruta para fins de determina\u00e7\u00e3o do lucro presumido, quando destacado na nota fiscal e cobrado do comprador. Essa l\u00f3gica visa evitar a tributa\u00e7\u00e3o em cascata sobre tributos n\u00e3o cumulativos<\/span><\/p>\n<p style=\"text-align: justify;\"><span style=\"font-family: arial, helvetica, sans-serif;\"><strong>2\u00a0\u00a0\u00a0\u00a0\u00a0\u00a0\u00a0\u00a0\u00a0\u00a0\u00a0\u00a0 Natureza do IBS e da CBS<\/strong><\/span><\/p>\n<p style=\"text-align: justify;\"><span style=\"font-family: arial, helvetica, sans-serif;\">Tanto o IBS (Imposto sobre Bens e Servi\u00e7os) quanto a CBS (Contribui\u00e7\u00e3o sobre Bens e Servi\u00e7os) s\u00e3o tributos n\u00e3o cumulativos, assim como o IPI. A proposta da reforma tribut\u00e1ria adota o princ\u00edpio do cr\u00e9dito financeiro pleno, o que refor\u00e7a a n\u00e3o inclus\u00e3o desses tributos na receita bruta.<\/span><\/p>\n<p style=\"text-align: justify;\"><span style=\"font-family: arial, helvetica, sans-serif;\"><strong>3\u00a0\u00a0\u00a0\u00a0\u00a0\u00a0\u00a0\u00a0\u00a0\u00a0\u00a0\u00a0 Documentos oficiais e expectativas regulat\u00f3rias<\/strong><\/span><\/p>\n<p style=\"text-align: justify;\"><span style=\"font-family: arial, helvetica, sans-serif;\">Embora a legisla\u00e7\u00e3o definitiva infraconstitucional ainda esteja sendo estruturada, a exposi\u00e7\u00e3o de motivos da reforma e diversos pareceres t\u00e9cnicos indicam que o IBS e a CBS seguir\u00e3o a sistem\u00e1tica atual do IPI, n\u00e3o compondo a base de c\u00e1lculo da receita bruta para fins de apura\u00e7\u00e3o do lucro presumido.<\/span><\/p>\n<p style=\"text-align: justify;\"><span style=\"font-family: arial, helvetica, sans-serif;\"><strong>4\u00a0\u00a0\u00a0\u00a0\u00a0\u00a0\u00a0\u00a0\u00a0\u00a0\u00a0\u00a0 Tratamento cont\u00e1bil coerente<\/strong><\/span><\/p>\n<p style=\"text-align: justify;\"><span style=\"font-family: arial, helvetica, sans-serif;\">Se esses tributos forem destacados na nota fiscal e recolhidos pelo contribuinte apenas como substituto legal, n\u00e3o faz sentido integr\u00e1-los \u00e0 base de receitas, pois n\u00e3o representam acr\u00e9scimo patrimonial.<\/span><\/p>\n<p style=\"text-align: justify;\"><span style=\"font-family: arial, helvetica, sans-serif;\"><strong>Considera\u00e7\u00e3o Final<\/strong><\/span><\/p>\n<p style=\"text-align: justify;\"><span style=\"font-family: arial, helvetica, sans-serif;\">Inquestionavelmente, seria uma interpreta\u00e7\u00e3o descabida, reiterando que o IBS e a CBS, tal como ocorre com o IPI, n\u00e3o integram a receita bruta do contribuinte e o tratamento jur\u00eddico adequado \u00e9 aquele contido no \u00a7 4\u00ba do art. 12 do Decreto-lei 1.598. No entanto, a seguran\u00e7a jur\u00eddica dessa interpreta\u00e7\u00e3o depender\u00e1 de regulamenta\u00e7\u00f5es futuras (leis complementares e instru\u00e7\u00f5es normativas).<\/span><\/p>\n<p style=\"text-align: justify;\"><span style=\"font-family: arial, helvetica, sans-serif;\">Particularmente, n\u00e3o vejo qualquer possibilidade de inclus\u00e3o do IBS e da CBS na Base de C\u00e1lculo do Lucro Presumido, pois a base de c\u00e1lculo presumida do IRPJ e da CSLL \u00e9 determinada com base na \u201creceita bruta\u201d tal como definida no artigo 12, caput e incisos I a IV, do Decreto-Lei n\u00ba 1.598\/1977, na reda\u00e7\u00e3o dada pela Lei n\u00ba 12.973\/2014, deduzida das devolu\u00e7\u00f5es, vendas canceladas e dos descontos incondicionais concedidos, conforme caput dos artigos 15 e 20 da Lei n\u00ba 9.249\/1995 e artigos 25, inciso I, e 29, inciso I, da Lei n\u00ba 9.9430\/1996.<\/span><\/p>\n<p style=\"text-align: justify;\"><span style=\"font-family: arial, helvetica, sans-serif;\">Tal legisla\u00e7\u00e3o n\u00e3o foi alterada. Portanto, entendo de que inexiste essa possibilidade. De todo modo, a recomenda\u00e7\u00e3o neste momento, \u00e9 acompanhar de perto os projetos de regulamenta\u00e7\u00e3o, mas com uma expectativa favor\u00e1vel \u00e0 exclus\u00e3o do IBS e da CBS da base de c\u00e1lculo do Lucro Presumido, em linha com o tratamento atual do IPI.<\/span><\/p>\n<p style=\"text-align: justify;\"><span style=\"font-family: arial, helvetica, sans-serif;\">Os artigos escritos pelos \u201ccolunistas\u201d n\u00e3o refletem necessariamente a opini\u00e3o do Portal da Reforma Tribut\u00e1ria. Os textos visam promover o debate sobre temas relevantes para o pa\u00eds.<\/span><\/p>\n<p style=\"text-align: justify;\"><span style=\"font-family: arial, helvetica, sans-serif;\"><strong>FONTE: PORTAL DA REFORMA TRIBUT\u00c1RIA &#8211; POR MOISES R. COIMBRA\u00a0<\/strong><\/span><\/p>\n<p><strong>\u00a0<\/strong><\/p>\n<p><strong>\u00a0<\/strong><\/p>\n<p><strong>\u00a0<\/strong><\/p>\n","protected":false},"excerpt":{"rendered":"<p>O Lucro Presumido \u00e9 um regime simplificado de apura\u00e7\u00e3o do [&hellip;]<\/p>\n","protected":false},"author":6,"featured_media":0,"comment_status":"closed","ping_status":"open","sticky":false,"template":"","format":"standard","meta":{"jetpack_post_was_ever_published":false,"_jetpack_newsletter_access":"","_jetpack_dont_email_post_to_subs":false,"_jetpack_newsletter_tier_id":0,"_jetpack_memberships_contains_paywalled_content":false,"footnotes":"","_jetpack_memberships_contains_paid_content":false,"jetpack_publicize_message":"","jetpack_publicize_feature_enabled":true,"jetpack_social_post_already_shared":true,"jetpack_social_options":{"image_generator_settings":{"template":"highway","enabled":false}}},"categories":[9],"tags":[],"jetpack_publicize_connections":[],"jetpack_featured_media_url":"","jetpack_sharing_enabled":true,"jetpack_shortlink":"https:\/\/wp.me\/paFpWR-di5","_links":{"self":[{"href":"https:\/\/bonettiassociados.com.br\/index.php\/wp-json\/wp\/v2\/posts\/51093"}],"collection":[{"href":"https:\/\/bonettiassociados.com.br\/index.php\/wp-json\/wp\/v2\/posts"}],"about":[{"href":"https:\/\/bonettiassociados.com.br\/index.php\/wp-json\/wp\/v2\/types\/post"}],"author":[{"embeddable":true,"href":"https:\/\/bonettiassociados.com.br\/index.php\/wp-json\/wp\/v2\/users\/6"}],"replies":[{"embeddable":true,"href":"https:\/\/bonettiassociados.com.br\/index.php\/wp-json\/wp\/v2\/comments?post=51093"}],"version-history":[{"count":1,"href":"https:\/\/bonettiassociados.com.br\/index.php\/wp-json\/wp\/v2\/posts\/51093\/revisions"}],"predecessor-version":[{"id":51094,"href":"https:\/\/bonettiassociados.com.br\/index.php\/wp-json\/wp\/v2\/posts\/51093\/revisions\/51094"}],"wp:attachment":[{"href":"https:\/\/bonettiassociados.com.br\/index.php\/wp-json\/wp\/v2\/media?parent=51093"}],"wp:term":[{"taxonomy":"category","embeddable":true,"href":"https:\/\/bonettiassociados.com.br\/index.php\/wp-json\/wp\/v2\/categories?post=51093"},{"taxonomy":"post_tag","embeddable":true,"href":"https:\/\/bonettiassociados.com.br\/index.php\/wp-json\/wp\/v2\/tags?post=51093"}],"curies":[{"name":"wp","href":"https:\/\/api.w.org\/{rel}","templated":true}]}}