{"id":50594,"date":"2025-05-05T10:44:46","date_gmt":"2025-05-05T13:44:46","guid":{"rendered":"https:\/\/bonettiassociados.com.br\/?p=50594"},"modified":"2025-05-05T11:07:18","modified_gmt":"2025-05-05T14:07:18","slug":"breve-introducao-sobre-a-mudanca-na-tributacao-sobre-o-consumo-no-brasil","status":"publish","type":"post","link":"https:\/\/bonettiassociados.com.br\/index.php\/2025\/05\/05\/breve-introducao-sobre-a-mudanca-na-tributacao-sobre-o-consumo-no-brasil\/","title":{"rendered":"BREVE INTRODU\u00c7\u00c3O SOBRE A MUDAN\u00c7A NA TRIBUTA\u00c7\u00c3O SOBRE O CONSUMO NO BRASIL"},"content":{"rendered":"

A reforma tribut\u00e1ria de 2023 simplifica o sistema brasileiro com o IVA Dual, extingue tributos antigos e traz mais neutralidade, seguran\u00e7a e efici\u00eancia fiscal.<\/span><\/p>\n

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A promulga\u00e7\u00e3o da EC 132\/23 confirmou uma discuss\u00e3o que se intensifica desde 2019: a reforma tribut\u00e1ria brasileira. No novo sistema, o Brasil passa a trabalhar com o modelo IVA Dual. Com o in\u00edcio do novo modelo, \u00e9 um momento necess\u00e1rio para a prepara\u00e7\u00e3o das empresas que atuam no mercado brasileiro.<\/span><\/p>\n

Com a reforma tribut\u00e1ria, extinguem-se tributos conhecidos: PIS, IPI e Cofins da Uni\u00e3o, o ICMS, dos Estados, e o ISS, dos munic\u00edpios. Sendo criados dois grandes impostos: o CBS – Contribui\u00e7\u00e3o sobre Bens e Servi\u00e7os, de compet\u00eancia da Uni\u00e3o, e o IBS – Imposto sobre Bens e Servi\u00e7os, dividido entre Estados e munic\u00edpios. Al\u00e9m disso, foi institu\u00eddo o\u00a0IS –\u00a0Imposto Seletivo, que incidir\u00e1 sobre produtos espec\u00edficos, de maneira diferenciada.<\/span><\/p>\n

O principal foco da reforma tribut\u00e1ria foi simplificar o sistema brasileiro, tido por muitos como o mais complexo do mundo. Tal simplifica\u00e7\u00e3o de fato ocorre, visto que a reforma vem acompanhada de regras para a tributa\u00e7\u00e3o, sendo as principais a n\u00e3o cumulatividade (ou neutralidade), a n\u00e3o incid\u00eancia de imposto sobre imposto, a uniformiza\u00e7\u00e3o da legisla\u00e7\u00e3o tribut\u00e1ria nacional e a mudan\u00e7a de momento na tributa\u00e7\u00e3o.<\/span><\/p>\n

N\u00e3o cumulatividade e neutralidade<\/strong><\/span><\/p>\n

Entendemos como n\u00e3o cumulatividade e neutralidade o imposto que n\u00e3o influencia na tomada de decis\u00e3o dos agentes econ\u00f4micos, n\u00e3o ocasionando mudan\u00e7as em decis\u00f5es de compra ou consumo de qualquer pessoa no pa\u00eds.<\/span><\/p>\n

Embora o imposto tenha em sua ess\u00eancia a afeta\u00e7\u00e3o das escolhas dos agentes econ\u00f4micos, o princ\u00edpio da neutralidade \u00e9 de extrema import\u00e2ncia para a reforma tribut\u00e1ria, que visa diminuir a cumulatividade de impostos, reduzindo a carga tribut\u00e1ria real da cadeia de consumo.<\/span><\/p>\n

N\u00e3o incid\u00eancia de imposto sobre imposto e mudan\u00e7a no momento da tributa\u00e7\u00e3o<\/strong><\/span><\/p>\n

No que tange \u00e0 incid\u00eancia de impostos sobre impostos, o novo sistema visa dar fim a tal modalidade com a cobran\u00e7a da tributa\u00e7\u00e3o na \u00faltima parte da cadeia de consumo, ou seja, o consumidor final.<\/span><\/p>\n

Com isso, \u00e9 poss\u00edvel reduzir as m\u00faltiplas incid\u00eancias que surgiam desde a produ\u00e7\u00e3o at\u00e9 o momento da venda. \u00c0 vista disso, \u00e9 poss\u00edvel dizer que o consumidor final vai suportar a carga tribut\u00e1ria, modelo esse que funciona de maneira eficaz em grandes na\u00e7\u00f5es que adotam o IVA.<\/span><\/p>\n

Uniformiza\u00e7\u00e3o da legisla\u00e7\u00e3o tribut\u00e1ria nacional<\/strong><\/span><\/p>\n

Ao se tratar da uniformiza\u00e7\u00e3o da legisla\u00e7\u00e3o tribut\u00e1ria nacional, estamos saindo de um sistema que legislava concorrentemente acerca da mat\u00e9ria, tendo todos os entes federativos como protagonistas, respeitados os limites de atua\u00e7\u00e3o de cada ente. Situa\u00e7\u00e3o essa que gerava v\u00e1rios conflitos legislativos e discuss\u00f5es acerca de compet\u00eancia.<\/span><\/p>\n

Isso posto, no novo sistema, temos uma legisla\u00e7\u00e3o Federal que institui dois impostos e disp\u00f5e sobre suas regras de incid\u00eancia, ficando reservado aos entes da federa\u00e7\u00e3o apenas a fixa\u00e7\u00e3o de al\u00edquotas. Ao dispor dessa maneira, o legislador fomentou corretamente o aumento da seguran\u00e7a jur\u00eddica, o que \u00e9 ben\u00e9fico para o contribuinte e para a na\u00e7\u00e3o.<\/span><\/p>\n

Agilidade na devolu\u00e7\u00e3o de cr\u00e9ditos tribut\u00e1rios<\/strong><\/span><\/p>\n

Embora ainda n\u00e3o analisado em lei complementar, a reforma tribut\u00e1ria apresenta propostas pertinentes para devolu\u00e7\u00e3o de cr\u00e9ditos tribut\u00e1rios, que no sistema antigo ocasionavam diversos “transtornos” para as empresas que precisavam recuperar os cr\u00e9ditos tribut\u00e1rios.<\/span><\/p>\n

Cronograma de transi\u00e7\u00e3o da reforma tribut\u00e1ria<\/strong><\/span><\/p>\n

A reforma tribut\u00e1ria n\u00e3o pode ocorrer de forma abrupta, para isso foi fixado o seguinte cronograma:<\/span><\/p>\n

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Conclus\u00e3o<\/strong><\/span><\/p>\n

Por vias conclusivas, conseguimos extrair que, com a reforma tribut\u00e1ria, mais do que nunca se faz necess\u00e1rio o planejamento tribut\u00e1rio desde j\u00e1, com o intuito de resguardo jur\u00eddico e seguran\u00e7a para empresas. Ainda, podemos concluir que o novo sistema simplifica o antigo e que, embora n\u00e3o exista perfei\u00e7\u00e3o em termos de sistemas tribut\u00e1rios em todo o mundo, n\u00f3s caminhamos para um modelo que se adequa \u00e0 simplicidade adotada historicamente em na\u00e7\u00f5es que figuram no topo das pot\u00eancias mundiais.<\/span><\/p>\n

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1 BRASIL, Emenda Constitucional n. 132 de 2023. Bras\u00edlia, DF: Mesas da C\u00e2mara dos Deputados e do Senado Federal. Dispon\u00edvel em:\u00a0<\/span>https:\/\/www.planalto.gov.br\/ccivil_03\/constituicao\/emendas\/emc\/emc132.htm#art23.<\/a>\u00a0 <\/span>Acesso em: 03 de abril de 2025.<\/span><\/p>\n

2 GAETA, Flavia Holanda. Coment\u00e1rios a EC 132\/2023. S\u00e3o Paulo: Revistas dos Tribunais, 2024.<\/span><\/p>\n

3 COSTA, Regina Helena. Curso de direito tribut\u00e1rio – 15\u00aa edi\u00e7\u00e3o 2025. S\u00e3o Paulo: SaraivaJur, 2025.<\/span><\/p>\n

4 Coelho, Isaias. Neutralidade e n\u00e3o-cumulatividade do IVA (IBS\/CBS). Dispon\u00edvel em:<\/span><\/p>\n

https:\/\/blogdoibre.fgv.br\/posts\/neutralidade-e-nao-cumulatividade-do-iva-ibscbs.\u00a0<\/a><\/p>\n

Acesso em: 03 de abril de 2025.<\/span><\/p>\n

FONTE: MIGALHAS – POR OT\u00c1VIO QUEIROZ <\/strong><\/span><\/p>\n

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