{"id":50504,"date":"2025-04-30T10:32:07","date_gmt":"2025-04-30T13:32:07","guid":{"rendered":"https:\/\/bonettiassociados.com.br\/?p=50504"},"modified":"2025-04-30T10:32:07","modified_gmt":"2025-04-30T13:32:07","slug":"iva-baseado-na-operacao-financeira","status":"publish","type":"post","link":"https:\/\/bonettiassociados.com.br\/index.php\/2025\/04\/30\/iva-baseado-na-operacao-financeira\/","title":{"rendered":"IVA BASEADO NA OPERA\u00c7\u00c3O FINANCEIRA"},"content":{"rendered":"

Reforma tribut\u00e1ria traz nova l\u00f3gica de apura\u00e7\u00e3o do IBS e CBS, exigindo atualiza\u00e7\u00e3o de processos e oportunidades para novos talentos na \u00e1rea fiscal.<\/span>\u00a0<\/strong><\/span><\/p>\n

O Imposto de Valor Agregado proposto na reforma tribut\u00e1ria \u00e9 essencialmente baseado no \u00e2mbito financeiro. Eu tenho falado em sala de aula, cursos e consultorias que realizo sobre este aspecto t\u00e3o importante e poucas vezes tenho tido \u00eaxito.<\/span><\/p>\n

Ainda h\u00e1 um link muito forte entre o cen\u00e1rio atual de ICMS\/IPI e PIS\/COFINS na mente de muitas pessoas nas equipes tribut\u00e1rias. A l\u00f3gica do ICMS \u00e9 geogr\u00e1fica. \u00c9 um tributo que incide no tr\u00e2nsito de bens e fornecimentos de alguns servi\u00e7os. O IPI acompanha o ICMS e pode ser apurado pela mesma sistem\u00e1tica de compras versus faturamento (ingresso e sa\u00edda de bens).<\/span><\/p>\n

A l\u00f3gica de apura\u00e7\u00e3o do IBS e da CBS s\u00e3o bastante distintas dos atuais tributos. Caso n\u00e3o fossem, n\u00e3o chamar\u00edamos de reforma tribut\u00e1ria. \u00c9 t\u00e3o verdade o que afirmo que o pr\u00f3prio texto da Lei Complementar 214\/25 afirma desta forma no artigo d\u00e9cimo sobre o fato gerador:<\/span><\/p>\n

\u00a0Art. 10. Considera-se ocorrido o fato gerador do IBS e da CBS no momento do fornecimento nas opera\u00e7\u00f5es com bens ou com servi\u00e7os, ainda que de execu\u00e7\u00e3o continuada ou fracionada.<\/span><\/p>\n

…<\/span><\/p>\n

\u00a74\u00ba Para fins do disposto no caput deste artigo, caso ocorra pagamento, integral ou parcial, antes do fornecimento:<\/span><\/p>\n

I – na data de pagamento de cada parcela:<\/span><\/p>\n

a) ser\u00e3o exigidas antecipa\u00e7\u00f5es dos tributos, calculadas da seguinte forma:<\/span><\/p>\n

a base de c\u00e1lculo corresponder\u00e1 ao valor de cada parcela paga;<\/span><\/p>\n

as al\u00edquotas ser\u00e3o aquelas vigentes na data do pagamento de cada parcela;<\/span><\/p>\n

b) as antecipa\u00e7\u00f5es de que trata a al\u00ednea \u201ca\u201d deste inciso constar\u00e3o como d\u00e9bitos na apura\u00e7\u00e3o;<\/span><\/p>\n

II – na data do fornecimento:<\/span><\/p>\n

a) os valores definitivos dos tributos ser\u00e3o calculados da seguinte forma:<\/span><\/p>\n

a base de c\u00e1lculo ser\u00e1 o valor total da opera\u00e7\u00e3o, incluindo as parcelas pagas antecipadamente;<\/span><\/p>\n

as al\u00edquotas ser\u00e3o aquelas vigentes na data do fornecimento;<\/span><\/p>\n

b) caso os valores das antecipa\u00e7\u00f5es sejam inferiores aos definitivos, as diferen\u00e7as constar\u00e3o como d\u00e9bitos na apura\u00e7\u00e3o; e<\/span><\/p>\n

c) caso os valores das antecipa\u00e7\u00f5es sejam superiores aos definitivos, as diferen\u00e7as ser\u00e3o apropriadas como cr\u00e9ditos na apura\u00e7\u00e3o.<\/span><\/p>\n

\u00a7 5\u00ba Na hip\u00f3tese do \u00a7 4\u00ba deste artigo, caso n\u00e3o ocorra o fornecimento a que se refere o pagamento, inclusive em decorr\u00eancia de distrato, o fornecedor poder\u00e1 apropriar cr\u00e9ditos com base no valor das parcelas das antecipa\u00e7\u00f5es devolvidas.<\/span><\/p>\n

Notem o cuidado do legislador ao colocar que as parcelas, quando pagas antes do fornecimento, s\u00e3o fatos geradores de IVA. Ao final do artigo em tela, o legislador novamente afirma que caso o fornecimento referente aos pagamentos n\u00e3o se concretize, o fornecedor poder\u00e1 apropriar cr\u00e9ditos da opera\u00e7\u00e3o n\u00e3o realizada. Esta clareza \u00e9 cristalina para quem j\u00e1 superou a compara\u00e7\u00e3o mental entre os dois sistemas (atual e novo).<\/span><\/p>\n

Algumas ideias s\u00e3o postas nas conversas que d\u00e3o conta sobre o desconhecimento de profissionais, abrindo uma boa oportunidade para novos talentos. Pessoas com mente arejada pelas inova\u00e7\u00f5es tecnol\u00f3gicas que perceberam a for\u00e7a do novo sistema proposto na reforma. \u00c9 o caso do split payment que \u00e9 de fato uma de suas maiores inova\u00e7\u00f5es para \u00e1rea tribut\u00e1ria para minimizar o esfor\u00e7o de concilia\u00e7\u00e3o e redu\u00e7\u00e3o de riscos.<\/span><\/p>\n

Neste sentido vale lembrar, mais uma vez aqui no Portal Cont\u00e1beis, que o cr\u00e9dito de IBS\/CBS se dar\u00e1 pelo pagamento dos tributos vinculados \u00e0 opera\u00e7\u00e3o. Ou seja, n\u00e3o \u00e9 pelo recebimento de documentos fiscais. E tampouco \u00e9 pelo pagamento do d\u00e9bito pelo fornecedor. O d\u00e9bito do fornecedor \u00e9 dele. De sua apura\u00e7\u00e3o. O cr\u00e9dito tribut\u00e1rio de IVA \u00e9 pelo pagamento (pela compra) destes na opera\u00e7\u00e3o pelo adquirente (n\u00e3o \u00e9 pelo destinat\u00e1rio como seria no ICMS).<\/span><\/p>\n

Vamos avan\u00e7ando juntos nesta caminhada. As descobertas sobre o texto da Lei Complementar 214\/25 \u00e9 constante. A postura desejada para quem almeja lugar de tributarista nos pr\u00f3ximos anos \u00e9 estudar muito e n\u00e3o ter medo de mudan\u00e7as (radicais como a reforma tribut\u00e1ria do consumo).<\/span><\/p>\n

FONTE: \u00a0CONT\u00c1BEIS \u2013 POR MAURO NEGRUNI<\/strong><\/span><\/p>\n

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