{"id":50461,"date":"2025-04-29T10:26:45","date_gmt":"2025-04-29T13:26:45","guid":{"rendered":"https:\/\/bonettiassociados.com.br\/?p=50461"},"modified":"2025-04-29T10:33:16","modified_gmt":"2025-04-29T13:33:16","slug":"fim-da-substituicao-tributaria-veja-o-que-muda-ate-2032","status":"publish","type":"post","link":"https:\/\/bonettiassociados.com.br\/index.php\/2025\/04\/29\/fim-da-substituicao-tributaria-veja-o-que-muda-ate-2032\/","title":{"rendered":"FIM DA SUBSTITUI\u00c7\u00c3O TRIBUT\u00c1RIA: VEJA O QUE MUDA AT\u00c9 2032"},"content":{"rendered":"<p style=\"text-align: justify;\"><span style=\"font-family: arial, helvetica, sans-serif;\">Setores como bebidas, medicamentos e materiais de constru\u00e7\u00e3o ser\u00e3o impactados pela extin\u00e7\u00e3o da substitui\u00e7\u00e3o tribut\u00e1ria prevista at\u00e9 2032 na Reforma.<\/span><\/p>\n<p style=\"text-align: justify;\"><!--more--><\/p>\n<p style=\"text-align: justify;\"><span style=\"font-family: arial, helvetica, sans-serif;\">A <strong>substitui\u00e7\u00e3o tribut\u00e1ria (ST)<\/strong>, tradicional mecanismo de arrecada\u00e7\u00e3o utilizado pelos governos estaduais, municipais e federal, caminha para ser extinta com a regulamenta\u00e7\u00e3o da Reforma Tribut\u00e1ria sobre o consumo. A Lei Complementar n\u00ba 214\/2025, sancionada no in\u00edcio do ano, eliminou, como regra, a previs\u00e3o de aplica\u00e7\u00e3o da ST em opera\u00e7\u00f5es subsequentes relativas ao Imposto sobre Bens e Servi\u00e7os (IBS) e \u00e0 Contribui\u00e7\u00e3o sobre Bens e Servi\u00e7os (CBS).<\/span><\/p>\n<p style=\"text-align: justify;\"><span style=\"font-family: arial, helvetica, sans-serif;\">O novo modelo visa simplificar o sistema tribut\u00e1rio nacional, substituindo a l\u00f3gica atual, que prev\u00ea a cobran\u00e7a do imposto na origem da opera\u00e7\u00e3o (como ocorre no ICMS), para a cobran\u00e7a no destino da mercadoria ou servi\u00e7o. Essa mudan\u00e7a justifica a extin\u00e7\u00e3o do regime de substitui\u00e7\u00e3o tribut\u00e1ria, considerado por especialistas um dos principais fatores de complexidade do sistema fiscal brasileiro.<\/span><\/p>\n<p style=\"text-align: justify;\"><span style=\"font-family: arial, helvetica, sans-serif;\"><strong>Reforma tribut\u00e1ria e fim da ST: o que muda<\/strong><\/span><\/p>\n<p style=\"text-align: justify;\"><span style=\"font-family: arial, helvetica, sans-serif;\">De acordo com a nova legisla\u00e7\u00e3o, o IBS ser\u00e1 devido ao estado ou munic\u00edpio de destino da opera\u00e7\u00e3o, rompendo com o modelo anterior de arrecada\u00e7\u00e3o concentrada no local de origem. Esse princ\u00edpio elimina a necessidade da reten\u00e7\u00e3o antecipada de tributos, principal caracter\u00edstica da substitui\u00e7\u00e3o tribut\u00e1ria.<\/span><\/p>\n<p style=\"text-align: justify;\"><span style=\"font-family: arial, helvetica, sans-serif;\">A extin\u00e7\u00e3o definitiva da ST, contudo, ser\u00e1 gradual. O Projeto de Lei Complementar (PLP) 108\/2024, ainda em tramita\u00e7\u00e3o no Congresso, prop\u00f5e o levantamento de estoques ao final de 2032 para produtos atualmente sujeitos ao regime de ST no \u00e2mbito do ICMS. Esta medida prepara o encerramento formal do modelo at\u00e9 o in\u00edcio de 2033.<\/span><\/p>\n<p style=\"text-align: justify;\"><span style=\"font-family: arial, helvetica, sans-serif;\">Al\u00e9m disso, a Lei Kandir \u2014 que, entre outras disposi\u00e7\u00f5es, disciplina hip\u00f3teses de aplica\u00e7\u00e3o da substitui\u00e7\u00e3o tribut\u00e1ria \u2014 ser\u00e1 revogada a partir de 2033. A revoga\u00e7\u00e3o refor\u00e7a o objetivo de simplifica\u00e7\u00e3o da tributa\u00e7\u00e3o no consumo e encerra um ciclo de mais de duas d\u00e9cadas em que a substitui\u00e7\u00e3o tribut\u00e1ria foi amplamente empregada como ferramenta de controle fiscal.<\/span><\/p>\n<p style=\"text-align: justify;\"><span style=\"font-family: arial, helvetica, sans-serif;\"><strong>Setores impactados com o fim da substitui\u00e7\u00e3o tribut\u00e1ria<\/strong><\/span><\/p>\n<p style=\"text-align: justify;\"><span style=\"font-family: arial, helvetica, sans-serif;\">Com a extin\u00e7\u00e3o do regime, diversos segmentos econ\u00f4micos ser\u00e3o diretamente afetados. Entre eles est\u00e3o:<\/span><\/p>\n<ul style=\"text-align: justify;\">\n<li><span style=\"font-family: arial, helvetica, sans-serif;\">Bebidas alco\u00f3licas e n\u00e3o alco\u00f3licas<\/span><\/li>\n<li><span style=\"font-family: arial, helvetica, sans-serif;\">Medicamentos<\/span><\/li>\n<li><span style=\"font-family: arial, helvetica, sans-serif;\">Produtos de higiene pessoal, perfumaria e cosm\u00e9ticos<\/span><\/li>\n<li><span style=\"font-family: arial, helvetica, sans-serif;\">Ve\u00edculos automotores e autope\u00e7as<\/span><\/li>\n<li><span style=\"font-family: arial, helvetica, sans-serif;\">Produtos eletr\u00f4nicos e eletrodom\u00e9sticos<\/span><\/li>\n<li><span style=\"font-family: arial, helvetica, sans-serif;\">Materiais de constru\u00e7\u00e3o e ferramentas<\/span><\/li>\n<\/ul>\n<p style=\"text-align: justify;\"><span style=\"font-family: arial, helvetica, sans-serif;\">Nestes setores, a tributa\u00e7\u00e3o passar\u00e1 a incidir em todas as etapas da cadeia produtiva, com o direito \u00e0 apropria\u00e7\u00e3o de cr\u00e9ditos de IBS e CBS pelos contribuintes. A mudan\u00e7a busca reduzir distor\u00e7\u00f5es causadas pelo atual modelo, que concentra a arrecada\u00e7\u00e3o em um \u00fanico elo da cadeia.<\/span><\/p>\n<p style=\"text-align: justify;\"><span style=\"font-family: arial, helvetica, sans-serif;\">Segundo an\u00e1lise de tributaristas, o novo sistema tende a melhorar o fluxo de caixa das empresas e a tornar o recolhimento mais transparente, mas tamb\u00e9m exigir\u00e1 maior controle fiscal em cada opera\u00e7\u00e3o comercializada.<\/span><\/p>\n<p style=\"text-align: justify;\"><span style=\"font-family: arial, helvetica, sans-serif;\"><strong>Setor de combust\u00edveis ter\u00e1 regime espec\u00edfico<\/strong><\/span><\/p>\n<p style=\"text-align: justify;\"><span style=\"font-family: arial, helvetica, sans-serif;\">Apesar da extin\u00e7\u00e3o da substitui\u00e7\u00e3o tribut\u00e1ria para a maioria das opera\u00e7\u00f5es, o setor de combust\u00edveis seguir\u00e1 regras espec\u00edficas. A Lei Complementar n\u00ba 214\/2025, em seu artigo 178, estabeleceu que refinarias de petr\u00f3leo, centrais de mat\u00e9ria-prima petroqu\u00edmica (CPQ), formuladores de combust\u00edveis e importadores ficar\u00e3o respons\u00e1veis pela reten\u00e7\u00e3o e recolhimento do IBS e da CBS nas opera\u00e7\u00f5es com Etanol Anidro Combust\u00edvel (EAC) e gasolina A.<\/span><\/p>\n<p style=\"text-align: justify;\"><span style=\"font-family: arial, helvetica, sans-serif;\">Nesses casos, a legisla\u00e7\u00e3o atribui responsabilidade tribut\u00e1ria ao primeiro elo da cadeia, modelo que se assemelha \u00e0 l\u00f3gica da substitui\u00e7\u00e3o tribut\u00e1ria, ainda que tecnicamente se configure como responsabilidade por substitui\u00e7\u00e3o.<\/span><\/p>\n<p style=\"text-align: justify;\"><span style=\"font-family: arial, helvetica, sans-serif;\">Portanto, embora a substitui\u00e7\u00e3o tribut\u00e1ria seja extinta para a maioria dos setores, no caso dos combust\u00edveis, haver\u00e1 continuidade de um regime especial de apura\u00e7\u00e3o e recolhimento de tributos.<\/span><\/p>\n<p style=\"text-align: justify;\"><span style=\"font-family: arial, helvetica, sans-serif;\"><strong>Diferimento no IBS para insumos agropecu\u00e1rios<\/strong><\/span><\/p>\n<p style=\"text-align: justify;\"><span style=\"font-family: arial, helvetica, sans-serif;\">Outro ponto importante diz respeito ao setor agropecu\u00e1rio. A Reforma Tribut\u00e1ria prev\u00ea o diferimento do IBS para insumos agr\u00edcolas, postergando a cobran\u00e7a do imposto para uma etapa posterior da cadeia produtiva.<\/span><\/p>\n<p style=\"text-align: justify;\"><span style=\"font-family: arial, helvetica, sans-serif;\">No modelo de diferimento, a incid\u00eancia tribut\u00e1ria ocorre apenas na venda dos produtos agropecu\u00e1rios ao consumidor final ou \u00e0 ind\u00fastria de alimentos. Essa medida visa preservar a competitividade do setor, reduzir a cumulatividade de impostos e melhorar o fluxo de caixa dos produtores rurais.<\/span><\/p>\n<p style=\"text-align: justify;\"><span style=\"font-family: arial, helvetica, sans-serif;\"><strong>Exemplo pr\u00e1tico:<\/strong> Uma ind\u00fastria vende fertilizante para um agricultor contribuinte do IBS e da CBS. Nesta opera\u00e7\u00e3o, n\u00e3o h\u00e1 cobran\u00e7a imediata dos tributos. O agricultor utiliza o fertilizante na produ\u00e7\u00e3o de milho e, ao vender a colheita para a ind\u00fastria de alimentos, ocorre o recolhimento do IBS e da CBS.<\/span><\/p>\n<p style=\"text-align: justify;\"><span style=\"font-family: arial, helvetica, sans-serif;\">Esse mecanismo permite que o produtor rural n\u00e3o arque com a tributa\u00e7\u00e3o na aquisi\u00e7\u00e3o dos insumos, o que, segundo especialistas, \u00e9 fundamental para a sa\u00fade financeira do agroneg\u00f3cio brasileiro.<\/span><\/p>\n<p style=\"text-align: justify;\"><span style=\"font-family: arial, helvetica, sans-serif;\"><strong>Transi\u00e7\u00e3o ocorrer\u00e1 at\u00e9 2032<\/strong><\/span><\/p>\n<p style=\"text-align: justify;\"><span style=\"font-family: arial, helvetica, sans-serif;\">Embora as novas diretrizes j\u00e1 estejam definidas, a aplica\u00e7\u00e3o efetiva da extin\u00e7\u00e3o da substitui\u00e7\u00e3o tribut\u00e1ria ocorrer\u00e1 apenas ao final do per\u00edodo de transi\u00e7\u00e3o, previsto para 2032. Durante essa fase, os regimes vigentes seguir\u00e3o em opera\u00e7\u00e3o, com adapta\u00e7\u00f5es graduais necess\u00e1rias para preparar contribuintes e administra\u00e7\u00f5es tribut\u00e1rias para o novo cen\u00e1rio.<\/span><\/p>\n<p style=\"text-align: justify;\"><span style=\"font-family: arial, helvetica, sans-serif;\">O levantamento de estoque previsto no PLP 108\/2024 tamb\u00e9m visa evitar a bitributa\u00e7\u00e3o na virada do regime, permitindo a devida compensa\u00e7\u00e3o tribut\u00e1ria dos produtos que foram adquiridos sob o modelo de substitui\u00e7\u00e3o tribut\u00e1ria anterior.<\/span><\/p>\n<p style=\"text-align: justify;\"><span style=\"font-family: arial, helvetica, sans-serif;\"><strong>Contexto hist\u00f3rico e import\u00e2ncia da mudan\u00e7a<\/strong><\/span><\/p>\n<p style=\"text-align: justify;\"><span style=\"font-family: arial, helvetica, sans-serif;\">A substitui\u00e7\u00e3o tribut\u00e1ria surgiu como estrat\u00e9gia para combater a sonega\u00e7\u00e3o e assegurar a arrecada\u00e7\u00e3o de tributos, especialmente em setores de alta rotatividade e dif\u00edcil fiscaliza\u00e7\u00e3o. No entanto, com o avan\u00e7o da tecnologia, da emiss\u00e3o de documentos fiscais eletr\u00f4nicos e do cruzamento de dados, o controle tribut\u00e1rio tornou-se mais eficaz, reduzindo a necessidade desse tipo de regime.<\/span><\/p>\n<p style=\"text-align: justify;\"><span style=\"font-family: arial, helvetica, sans-serif;\">Segundo a Receita Federal, apenas em 2024, cerca de R$ 360 bilh\u00f5es foram recolhidos em regimes de substitui\u00e7\u00e3o tribut\u00e1ria estaduais, evidenciando o peso do modelo nas receitas p\u00fablicas. A sua extin\u00e7\u00e3o, portanto, exigir\u00e1 aten\u00e7\u00e3o redobrada dos fiscos para manter a arrecada\u00e7\u00e3o e evitar fraudes.<\/span><\/p>\n<p style=\"text-align: justify;\"><span style=\"font-family: arial, helvetica, sans-serif;\"><strong>O que esperar nos pr\u00f3ximos anos<\/strong><\/span><\/p>\n<p style=\"text-align: justify;\"><span style=\"font-family: arial, helvetica, sans-serif;\">Empresas que atuam nos segmentos afetados devem se preparar para a nova l\u00f3gica de recolhimento, investindo em sistemas de gest\u00e3o tribut\u00e1ria mais robustos, capazes de apurar e creditar corretamente os tributos em todas as etapas das opera\u00e7\u00f5es.<\/span><\/p>\n<p style=\"text-align: justify;\"><span style=\"font-family: arial, helvetica, sans-serif;\">Advogados tributaristas e contadores alertam para a necessidade de capacita\u00e7\u00e3o cont\u00ednua dos profissionais da \u00e1rea fiscal, que ter\u00e3o papel essencial na adapta\u00e7\u00e3o das empresas \u00e0s novas regras.<\/span><\/p>\n<p style=\"text-align: justify;\"><span style=\"font-family: arial, helvetica, sans-serif;\">A recomenda\u00e7\u00e3o \u00e9 que os contribuintes acompanhem atentamente as regulamenta\u00e7\u00f5es complementares que dever\u00e3o ser editadas at\u00e9 2032, al\u00e9m das poss\u00edveis altera\u00e7\u00f5es no PLP 108\/2024 e nos demais projetos de lei correlatos.<\/span><\/p>\n<p style=\"text-align: justify;\"><span style=\"font-family: arial, helvetica, sans-serif;\">A Reforma Tribut\u00e1ria prev\u00ea a extin\u00e7\u00e3o da substitui\u00e7\u00e3o tribut\u00e1ria at\u00e9 2032, impactando diversos setores da economia. O setor de combust\u00edveis seguir\u00e1 regime espec\u00edfico, e o agroneg\u00f3cio contar\u00e1 com o diferimento do IBS. Empresas precisam se preparar para as mudan\u00e7as e adaptar seus processos fiscais para garantir conformidade.<\/span><\/p>\n<p style=\"text-align: justify;\"><span style=\"font-family: arial, helvetica, sans-serif;\"><strong>FONTE: \u00a0CONT\u00c1BEIS \u2013 POR JULIANA MORATTO<\/strong><\/span><\/p>\n<p><strong>\u00a0<\/strong><\/p>\n<p><strong>\u00a0<\/strong><\/p>\n<p><strong>\u00a0<\/strong><\/p>\n","protected":false},"excerpt":{"rendered":"<p>Setores como bebidas, medicamentos e materiais de constru\u00e7\u00e3o ser\u00e3o impactados [&hellip;]<\/p>\n","protected":false},"author":6,"featured_media":0,"comment_status":"closed","ping_status":"open","sticky":false,"template":"","format":"standard","meta":{"jetpack_post_was_ever_published":false,"_jetpack_newsletter_access":"","_jetpack_dont_email_post_to_subs":false,"_jetpack_newsletter_tier_id":0,"_jetpack_memberships_contains_paywalled_content":false,"footnotes":"","_jetpack_memberships_contains_paid_content":false,"jetpack_publicize_message":"","jetpack_publicize_feature_enabled":true,"jetpack_social_post_already_shared":true,"jetpack_social_options":{"image_generator_settings":{"template":"highway","enabled":false}}},"categories":[9],"tags":[],"jetpack_publicize_connections":[],"jetpack_featured_media_url":"","jetpack_sharing_enabled":true,"jetpack_shortlink":"https:\/\/wp.me\/paFpWR-d7T","_links":{"self":[{"href":"https:\/\/bonettiassociados.com.br\/index.php\/wp-json\/wp\/v2\/posts\/50461"}],"collection":[{"href":"https:\/\/bonettiassociados.com.br\/index.php\/wp-json\/wp\/v2\/posts"}],"about":[{"href":"https:\/\/bonettiassociados.com.br\/index.php\/wp-json\/wp\/v2\/types\/post"}],"author":[{"embeddable":true,"href":"https:\/\/bonettiassociados.com.br\/index.php\/wp-json\/wp\/v2\/users\/6"}],"replies":[{"embeddable":true,"href":"https:\/\/bonettiassociados.com.br\/index.php\/wp-json\/wp\/v2\/comments?post=50461"}],"version-history":[{"count":2,"href":"https:\/\/bonettiassociados.com.br\/index.php\/wp-json\/wp\/v2\/posts\/50461\/revisions"}],"predecessor-version":[{"id":50465,"href":"https:\/\/bonettiassociados.com.br\/index.php\/wp-json\/wp\/v2\/posts\/50461\/revisions\/50465"}],"wp:attachment":[{"href":"https:\/\/bonettiassociados.com.br\/index.php\/wp-json\/wp\/v2\/media?parent=50461"}],"wp:term":[{"taxonomy":"category","embeddable":true,"href":"https:\/\/bonettiassociados.com.br\/index.php\/wp-json\/wp\/v2\/categories?post=50461"},{"taxonomy":"post_tag","embeddable":true,"href":"https:\/\/bonettiassociados.com.br\/index.php\/wp-json\/wp\/v2\/tags?post=50461"}],"curies":[{"name":"wp","href":"https:\/\/api.w.org\/{rel}","templated":true}]}}