{"id":4892,"date":"2019-10-11T10:33:13","date_gmt":"2019-10-11T13:33:13","guid":{"rendered":"http:\/\/bonettiassociados.com.br\/?p=4892"},"modified":"2019-10-11T10:33:13","modified_gmt":"2019-10-11T13:33:13","slug":"exportacao-de-servicos-e-a-desoneracao-dos-tributos","status":"publish","type":"post","link":"https:\/\/bonettiassociados.com.br\/index.php\/2019\/10\/11\/exportacao-de-servicos-e-a-desoneracao-dos-tributos\/","title":{"rendered":"EXPORTA\u00c7\u00c3O DE SERVI\u00c7OS E A DESONERA\u00c7\u00c3O DOS TRIBUTOS"},"content":{"rendered":"

A desonera\u00e7\u00e3o dos tributos na exporta\u00e7\u00e3o de servi\u00e7o depende do preenchimento de requisitos previstos na legisla\u00e7\u00e3o.<\/span><\/p>\n

O crit\u00e9rio para desonerar o ISS \u00e9 um e o crit\u00e9rio para desonerar o PIS e a COFINS sobre a “Exporta\u00e7\u00e3o de Servi\u00e7os” \u00e9 outro.<\/span><\/p>\n

Quando o assunto \u00e9 ISS, este imposto n\u00e3o incide sobre a exporta\u00e7\u00e3o de servi\u00e7o, se o resultado for verificado no exterior do Pa\u00eds. Por\u00e9m, para desonerar o PIS e a COFINS o fisco exige ingresso de divisas.<\/span><\/p>\n

Portanto, quando o assunto \u00e9 exporta\u00e7\u00e3o de servi\u00e7os, na tange a tributa\u00e7\u00e3o, a legisla\u00e7\u00e3o define crit\u00e9rios diferentes para desonerar o tributo municipal (ISS) e os tributos federais (PIS\/COFINS).<\/span><\/p>\n

Incid\u00eancia do ISS<\/span><\/p>\n

O Imposto Sobre Servi\u00e7os de Qualquer Natureza, de compet\u00eancia dos Munic\u00edpios e do Distrito Federal, tem como fato gerador a presta\u00e7\u00e3o de servi\u00e7os constantes da lista anexa \u00e0 Lei Complementar n\u00ba 116\/2003, ainda que esses n\u00e3o se constituam como atividade preponderante do prestador (art. 1\u00ba).<\/span><\/p>\n

N\u00e3o incid\u00eancia do ISS (art. 2\u00ba da LC 116\/2003)<\/span><\/p>\n

O ISS n\u00e3o incide sobre as exporta\u00e7\u00f5es de servi\u00e7os para o exterior do Pa\u00eds.<\/span><\/p>\n

N\u00e3o ser\u00e1 beneficiada pela n\u00e3o incid\u00eancia do ISS, o servi\u00e7o desenvolvido no Brasil, cujo resultado aqui se verifique, ainda que o pagamento seja feito por residente no exterior.<\/span><\/p>\n

Este tema foi esclarecido atrav\u00e9s do Parecer Normativo da Secretaria Finan\u00e7as do Munic\u00edpio de S\u00e3o Paulo (Parecer SF n\u00b0 4 de 2016), que determina que a exporta\u00e7\u00e3o seja beneficiada pela n\u00e3o incid\u00eancia do ISS nos servi\u00e7os desenvolvidos no Brasil, cujo resultado se verifique no exterior do Pa\u00eds.<\/span><\/p>\n

N\u00e3o incid\u00eancia do ISS na Lei municipal Lei n\u00ba 13.701\/2003 de S\u00e3o Paulo<\/span><\/p>\n

Art. 2\u00ba – O Imposto n\u00e3o incide sobre:<\/span><\/p>\n

I – as exporta\u00e7\u00f5es de servi\u00e7os para o exterior do Pa\u00eds;<\/span><\/p>\n

II – a presta\u00e7\u00e3o de servi\u00e7os em rela\u00e7\u00e3o de emprego, dos trabalhadores avulsos, dos diretores e membros de conselho consultivo ou de conselho fiscal de sociedades e funda\u00e7\u00f5es, bem como dos s\u00f3cios-gerentes e dos gerentes-delegados;<\/span><\/p>\n

III – o valor intermediado no mercado de t\u00edtulos e valores mobili\u00e1rios, o valor dos dep\u00f3sitos banc\u00e1rios, o principal, juros e acr\u00e9scimos morat\u00f3rios relativos a opera\u00e7\u00f5es de cr\u00e9dito realizadas por institui\u00e7\u00f5es financeiras.<\/span><\/p>\n

Par\u00e1grafo \u00fanico – N\u00e3o se enquadram no disposto no inciso I os servi\u00e7os desenvolvidos no Brasil cujo resultado aqui se verifique, ainda que o pagamento seja feito por residente no exterior.<\/span><\/p>\n

Programa de Computador x Parecer Normativo SF n\u00b0 4 de 2016 do Munic\u00edpio de S\u00e3o Paulo<\/span><\/p>\n

De acordo com o artigo 2\u00b0, I, do Parecer Normativo SF n\u00b0 4, de 9 de novembro de 2016, n\u00e3o se consideram exportados os servi\u00e7os se o sistema, programa de computador, base de dados ou equipamento estiver vinculado a pessoa localizada no Brasil.<\/span><\/p>\n

Determina que n\u00e3o configuram exporta\u00e7\u00e3o de servi\u00e7os as seguintes situa\u00e7\u00f5es, referentes a servi\u00e7os previstos na lista do \u201ccaput\u201d do artigo 1\u00ba da Lei n\u00ba 13.701, de 29 de dezembro de 2003:<\/span><\/p>\n

I – para os servi\u00e7os previstos no item 1 da Lista de Servi\u00e7os \u2013 \u201cServi\u00e7os de inform\u00e1tica e cong\u00eaneres\u201d, se o sistema, programa de computador, base de dados ou equipamento estiver vinculado a pessoa localizada no Brasil;<\/span><\/p>\n

II – para os servi\u00e7os previstos no item 2 da Lista de Servi\u00e7os \u2013 \u201cServi\u00e7os de pesquisas e desenvolvimento de qualquer natureza\u201d, se a base pesquisada se encontrar em territ\u00f3rio nacional;<\/span><\/p>\n

III – para os servi\u00e7os previstos nos itens 10 e 17 da Lista de Servi\u00e7os \u2013 \u201cServi\u00e7os de intermedia\u00e7\u00e3o e cong\u00eaneres\u201d e \u201cServi\u00e7os de apoio t\u00e9cnico, administrativo, jur\u00eddico, cont\u00e1bil, comercial e cong\u00eaneres\u201d, se uma das partes intermediadas, os respectivos bens ou os interesses econ\u00f4micos estiverem localizados no Brasil;<\/span><\/p>\n

IV – para o servi\u00e7o previsto no subitem 15.01 da Lista de Servi\u00e7os \u2013 \u201cAdministra\u00e7\u00e3o de fundos quaisquer, de cons\u00f3rcio, de cart\u00e3o de cr\u00e9dito ou d\u00e9bito e cong\u00eaneres, de carteira de clientes, de cheques pr\u00e9-datados e cong\u00eaneres\u201d, se houver investimento ou aquisi\u00e7\u00e3o no mercado nacional.<\/span><\/p>\n

Exporta\u00e7\u00e3o de programas de computador<\/span><\/p>\n

Os servi\u00e7os prestados somente ser\u00e3o considerados exportados quando o CLIENTE n\u00e3o estiver localizado no Brasil e o sistema, o programa de computador, a base de dados e o equipamento utilizado, bem como a pessoa, o elemento material, imaterial ou o interesse econ\u00f4mico sobre o qual recaia a presta\u00e7\u00e3o estiver localizado no exterior, sem qualquer vincula\u00e7\u00e3o a pessoa localizada no Brasil.<\/span><\/p>\n

Assim, o servi\u00e7o prestado por estabelecimento localizado no Munic\u00edpio de S\u00e3o Paulo, ser\u00e1 considerado exportado quando a pessoa, o elemento material, imaterial ou o interesse econ\u00f4mico sobre o qual recaia a presta\u00e7\u00e3o estiver localizado no exterior.<\/span><\/p>\n

Sobre este tema, a Secretaria de Finan\u00e7as de Munic\u00edpio de S\u00e3o Paulo, publicou este ano, a Solu\u00e7\u00e3o de Consulta SF\/DEJUG n\u00ba 16\/2019.<\/span><\/p>\n

Exporta\u00e7\u00e3o de Servi\u00e7os: N\u00e3o incid\u00eancia e Isen\u00e7\u00e3o<\/span><\/p>\n

ISS: N\u00e3o incid\u00eancia<\/span><\/p>\n

PIS e Cofins: Isen\u00e7\u00e3o<\/span><\/p>\n

Para fins de n\u00e3o incid\u00eancia do ISS, nem sempre a opera\u00e7\u00e3o de presta\u00e7\u00e3o de servi\u00e7o atende os requisitos de exporta\u00e7\u00e3o. Quando a opera\u00e7\u00e3o n\u00e3o atende todos os requisitos da n\u00e3o incid\u00eancia o prestador deve calcular normalmente o ISS.<\/span><\/p>\n

No que tange a isen\u00e7\u00e3o do PIS e da COFINS, para n\u00e3o recolher estas contribui\u00e7\u00f5es a legisla\u00e7\u00e3o exige ingresso de divisas, ou seja, o pagamento pela presta\u00e7\u00e3o do servi\u00e7o deve ocorrer por pessoa situada no exterior.<\/span><\/p>\n

De acordo com a legisla\u00e7\u00e3o, somente ser\u00e1 isenta de PIS e COFINS, a exporta\u00e7\u00e3o decorrente de servi\u00e7os prestados a pessoas f\u00edsicas ou jur\u00eddicas residentes ou domiciliadas no exterior, cujo pagamento represente ingresso de divisas (inciso II do art. 6\u00ba da Lei 10.833\/2003 e inciso II do art. 5\u00ba da Lei 10.637\/2002).<\/span><\/p>\n

Exporta\u00e7\u00e3o x PIS e COFINS<\/span><\/p>\n

Para fins de isen\u00e7\u00e3o do PIS e da COFINS sobre a exporta\u00e7\u00e3o, considera-se (PN COSIT n\u00ba 01\/2018):<\/span><\/p>\n

1) exporta\u00e7\u00e3o de mercadorias para o exterior (inciso I do art. 6\u00ba da Lei 10.833\/2003 e inciso I do art. 5\u00ba da Lei 10.637\/2002);<\/span><\/p>\n

2) exporta\u00e7\u00e3o de servi\u00e7os prestados a pessoas f\u00edsicas ou jur\u00eddicas residentes ou domiciliadas no exterior, cujo pagamento represente ingresso de divisas (inciso II do art. 6\u00ba da Lei 10.833\/2003 e inciso II do art. 5\u00ba da Lei 10.637\/2002).<\/span><\/p>\n

Conclus\u00e3o:<\/span><\/p>\n

A n\u00e3o incid\u00eancia do ISS sobre a exporta\u00e7\u00e3o de servi\u00e7o depende que o resultado se verifique no exterior do pa\u00eds.<\/span><\/p>\n

J\u00e1 a isen\u00e7\u00e3o do PIS e da Cofins sobre a exporta\u00e7\u00e3o de servi\u00e7o depende do ingresso de dividas.<\/span><\/p>\n

Exportou servi\u00e7os? Ser\u00e1 que a sua empresa est\u00e1 livre do pagamento de ISS, do PIS e da Cofins?<\/span><\/p>\n

Confira as condi\u00e7\u00f5es para a sua empresa n\u00e3o pagar ISS, PIS e COFINS na exporta\u00e7\u00e3o de servi\u00e7os:<\/span><\/p>\n

\"\"<\/p>\n

\n

De acordo com a legisla\u00e7\u00e3o:<\/span><\/p>\n

A n\u00e3o incid\u00eancia do ISS sobre a exporta\u00e7\u00e3o de servi\u00e7o depende do resultado, que deve se dar no exterior do pa\u00eds.<\/span><\/p>\n

J\u00e1 a isen\u00e7\u00e3o do PIS e da Cofins sobre a exporta\u00e7\u00e3o de servi\u00e7o depende do ingresso de dividas.<\/span><\/p>\n

Portanto, quando o assunto \u00e9 exporta\u00e7\u00e3o de servi\u00e7os, na tange a tributa\u00e7\u00e3o, a legisla\u00e7\u00e3o define crit\u00e9rios diferentes para desonerar o tributo municipal (ISS) e os tributos federais (PIS\/COFINS).<\/span><\/p>\n

REFORMA TRIBUT\u00c1RIA<\/span><\/p>\n

Ser\u00e1 que a t\u00e3o esperada Reforma Tribut\u00e1ria vai reduzir esta complexidade? Sobre a mesma opera\u00e7\u00e3o de exporta\u00e7\u00e3o de servi\u00e7os temos defini\u00e7\u00f5es distintas para o contribuinte n\u00e3o recolher o tributo municipal e federal (ISS n\u00e3o incid\u00eancia, e PIS e COFINS Isen\u00e7\u00e3o).<\/span><\/p>\n

Confira aqui, integra da Solu\u00e7\u00e3o de Consulta SF\/DEJUG n\u00ba 16 de 15 de julho de 2019<\/span><\/p>\n

FONTE: Siga o Fisco – Por Josefina do Nascimento<\/strong><\/span><\/p>\n

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