{"id":48678,"date":"2025-03-11T10:51:26","date_gmt":"2025-03-11T13:51:26","guid":{"rendered":"https:\/\/bonettiassociados.com.br\/?p=48678"},"modified":"2025-03-11T10:51:26","modified_gmt":"2025-03-11T13:51:26","slug":"issqn-quando-o-municipio-deve-ou-nao-efetuar-a-retencao-do-imposto-sobre-servicos","status":"publish","type":"post","link":"https:\/\/bonettiassociados.com.br\/index.php\/2025\/03\/11\/issqn-quando-o-municipio-deve-ou-nao-efetuar-a-retencao-do-imposto-sobre-servicos\/","title":{"rendered":"ISSQN: QUANDO O MUNIC\u00cdPIO DEVE OU N\u00c3O EFETUAR A RETEN\u00c7\u00c3O DO IMPOSTO SOBRE SERVI\u00c7OS"},"content":{"rendered":"

Guia completo sobre a reten\u00e7\u00e3o do Imposto Sobre Servi\u00e7os para prefeituras.<\/span><\/p>\n

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A correta reten\u00e7\u00e3o do Imposto Sobre Servi\u00e7os de Qualquer Natureza (ISSQN) \u00e9 essencial para garantir a arrecada\u00e7\u00e3o municipal e evitar lit\u00edgios fiscais. A Lei Complementar n\u00ba 116\/2003 determina que o ISSQN, como regra geral, deve ser recolhido no munic\u00edpio do prestador do servi\u00e7o, exceto nos casos previstos no artigo 3\u00ba, onde o imposto \u00e9 devido no munic\u00edpio do tomador. Este artigo apresenta as situa\u00e7\u00f5es em que o munic\u00edpio deve efetuar a reten\u00e7\u00e3o do ISSQN e quando n\u00e3o deve, abordando servi\u00e7os como constru\u00e7\u00e3o civil, seguran\u00e7a, limpeza e servi\u00e7os m\u00e9dicos em pr\u00e9dios p\u00fablicos que exigem reten\u00e7\u00e3o, e consultoria, assessoria e auditoria, que devem ser tributados no munic\u00edpio do prestador. Al\u00e9m disso, s\u00e3o analisadas jurisprud\u00eancias e embasamentos legais que asseguram a correta aplica\u00e7\u00e3o da legisla\u00e7\u00e3o, garantindo seguran\u00e7a jur\u00eddica para as administra\u00e7\u00f5es municipais.<\/span><\/p>\n

A reten\u00e7\u00e3o do ISSQN \u00e9 um desafio significativo para os munic\u00edpios na gest\u00e3o tribut\u00e1ria. Definir corretamente quando reter o imposto e quando n\u00e3o reter \u00e9 essencial para evitar perdas de arrecada\u00e7\u00e3o, minimizar lit\u00edgios e assegurar conformidade com a Lei Complementar n\u00ba 116\/2003.<\/span><\/p>\n

Neste artigo, abordaremos quando o munic\u00edpio deve efetuar a reten\u00e7\u00e3o do ISSQN e quando n\u00e3o deve, considerando o local da presta\u00e7\u00e3o do servi\u00e7o e as regras de incid\u00eancia tribut\u00e1ria. O objetivo \u00e9 orientar prefeituras e setores respons\u00e1veis pela fiscaliza\u00e7\u00e3o e arrecada\u00e7\u00e3o sobre a correta aplica\u00e7\u00e3o da legisla\u00e7\u00e3o, com embasamento legal e jurisprudencial.<\/span><\/p>\n

Quando o Munic\u00edpio Deve Efetuar a Reten\u00e7\u00e3o do ISSQN?<\/strong><\/span><\/p>\n

O munic\u00edpio deve reter o ISSQN quando ele for o tomador do servi\u00e7o e a legisla\u00e7\u00e3o determinar que o imposto seja devido no local do tomador. Isso ocorre principalmente nas seguintes situa\u00e7\u00f5es:<\/span><\/p>\n

Quando o Servi\u00e7o Est\u00e1 na Lista do Artigo 3\u00ba da LC 116\/2003<\/strong><\/span><\/p>\n

A regra geral do ISSQN estabelece que o imposto \u00e9 devido no munic\u00edpio do prestador do servi\u00e7o. No entanto, h\u00e1 exce\u00e7\u00f5es listadas no artigo 3\u00ba da Lei Complementar n\u00ba 116\/2003, onde o imposto \u00e9 devido ao munic\u00edpio do tomador. Nessas situa\u00e7\u00f5es, a prefeitura deve reter o ISSQN no ato do pagamento do servi\u00e7o.<\/span><\/p>\n

Os principais servi\u00e7os sujeitos \u00e0 reten\u00e7\u00e3o no munic\u00edpio do tomador s\u00e3o:<\/span><\/p>\n

Constru\u00e7\u00e3o civil (obras e servi\u00e7os de engenharia);<\/span><\/p>\n

Limpeza, conserva\u00e7\u00e3o e manuten\u00e7\u00e3o (incluindo jardinagem e controle de pragas);<\/span><\/p>\n

Vigil\u00e2ncia, seguran\u00e7a e monitoramento;<\/span><\/p>\n

Transporte coletivo intramunicipal;<\/span><\/p>\n

Fornecimento de m\u00e3o de obra e terceiriza\u00e7\u00e3o de servi\u00e7os;<\/span><\/p>\n

Loca\u00e7\u00e3o de bens m\u00f3veis (exceto leasing financeiro);<\/span><\/p>\n

Servi\u00e7os m\u00e9dicos e exames quando realizados em pr\u00e9dio p\u00fablico municipal.<\/span><\/p>\n

Exemplo:<\/span><\/p>\n

O Munic\u00edpio A contrata uma empresa de limpeza urbana do Munic\u00edpio B para realizar servi\u00e7os na cidade. Como o servi\u00e7o est\u00e1 na lista do artigo 3\u00ba, o Munic\u00edpio A deve reter o ISSQN e recolher para o seu pr\u00f3prio munic\u00edpio.<\/strong><\/span><\/p>\n

Embasamento Legal:<\/span><\/p>\n

Artigo 3\u00ba da Lei Complementar n\u00ba 116\/2003 \u2013 Define os casos em que o ISSQN \u00e9 devido no local do tomador do servi\u00e7o.<\/span><\/p>\n

Quando a Legisla\u00e7\u00e3o Municipal Prev\u00ea a Reten\u00e7\u00e3o, Desde que em Conformidade com a LC 116\/2003<\/strong><\/span><\/p>\n

Al\u00e9m das regras da LC 116\/2003, cada munic\u00edpio pode estabelecer normas complementares para o recolhimento do ISSQN, desde que respeitem os princ\u00edpios constitucionais e n\u00e3o entrem em conflito com a legisla\u00e7\u00e3o federal.<\/span><\/p>\n

Muitos munic\u00edpios adotam medidas para evitar a evas\u00e3o fiscal e assegurar o recolhimento do ISSQN, tais como:<\/span><\/p>\n

Exig\u00eancia de reten\u00e7\u00e3o para prestadores sem inscri\u00e7\u00e3o municipal \u2013 Alguns munic\u00edpios determinam que, caso a empresa prestadora do servi\u00e7o n\u00e3o possua inscri\u00e7\u00e3o no munic\u00edpio do tomador, o ISSQN seja retido e recolhido localmente. Essa pr\u00e1tica, embora comum, precisa ser respaldada por lei municipal para ser v\u00e1lida.<\/span><\/p>\n

Exemplo:<\/span><\/p>\n

O Munic\u00edpio A tem uma lei municipal que determina que qualquer servi\u00e7o prestado a \u00f3rg\u00e3os p\u00fablicos locais deve ter o ISSQN retido, independentemente da localiza\u00e7\u00e3o do prestador. Assim, se a prefeitura contratar uma empresa de servi\u00e7os de manuten\u00e7\u00e3o predial do Munic\u00edpio B, poder\u00e1 reter o ISSQN desde que a reten\u00e7\u00e3o esteja prevista em sua legisla\u00e7\u00e3o municipal.<\/span><\/p>\n

Embasamento Legal:<\/span><\/p>\n

Artigo 6\u00ba, \u00a72\u00ba, II, da Lei Complementar n\u00ba 116\/2003 \u2013 Permite que a legisla\u00e7\u00e3o municipal atribua ao tomador a responsabilidade pela reten\u00e7\u00e3o e recolhimento do ISSQN.<\/span><\/p>\n

Quando o Servi\u00e7o M\u00e9dico ou de Exame \u00e9 Prestado em Pr\u00e9dio P\u00fablico Municipal<\/strong><\/span><\/p>\n

A LC 116\/2003, em seu artigo 3\u00ba, inciso XXII, estabelece que servi\u00e7os m\u00e9dicos e exames laboratoriais s\u00e3o tributados no munic\u00edpio onde o servi\u00e7o \u00e9 prestado, desde que sejam realizados em estabelecimentos do pr\u00f3prio tomador, como hospitais, postos de sa\u00fade ou cl\u00ednicas p\u00fablicas.<\/span><\/p>\n

Embasamento Legal:<\/span><\/p>\n

Artigo 3\u00ba, inciso XXII, da Lei Complementar n\u00ba 116\/2003 \u2013 Determina que o ISSQN sobre servi\u00e7os m\u00e9dicos prestados em estabelecimentos do tomador \u00e9 devido no local da presta\u00e7\u00e3o.<\/span><\/p>\n

Quando o Munic\u00edpio N\u00e3o Deve Efetuar a Reten\u00e7\u00e3o do ISSQN?<\/strong><\/span><\/p>\n

A prefeitura n\u00e3o deve reter o ISSQN nas seguintes situa\u00e7\u00f5es:<\/span><\/p>\n

Quando o Servi\u00e7o Est\u00e1 na Lista de Exce\u00e7\u00f5es e o ISSQN Deve Ser Pago no Munic\u00edpio do Prestador<\/strong><\/span><\/p>\n

Isso ocorre especialmente com servi\u00e7os de consultoria, assessoria e auditoria, que n\u00e3o est\u00e3o entre as exce\u00e7\u00f5es previstas no artigo 3\u00ba da LC 116\/2003, e portanto, o ISSQN \u00e9 devido no local do estabelecimento do prestador.<\/span><\/p>\n

Exemplo:<\/strong><\/span><\/p>\n

O Munic\u00edpio A contrata uma empresa de consultoria tribut\u00e1ria situada no Munic\u00edpio B para revisar sua legisla\u00e7\u00e3o fiscal. Como a consultoria n\u00e3o est\u00e1 na lista do artigo 3\u00ba da LC 116\/2003, o ISSQN \u00e9 devido ao Munic\u00edpio B, e o Munic\u00edpio A n\u00e3o deve reter o imposto<\/strong>.<\/span><\/p>\n

Embasamento Legal:<\/span><\/p>\n

Artigo 3\u00ba da Lei Complementar n\u00ba 116\/2003 \u2013 Define que, para servi\u00e7os n\u00e3o listados nos incisos I a XXV, o ISSQN \u00e9 devido no local do estabelecimento do prestador.<\/span><\/p>\n

Jurisprud\u00eancia:<\/span><\/p>\n

O Superior Tribunal de Justi\u00e7a (STJ) reafirmou que, na ocorr\u00eancia do fato gerador sob a \u00e9gide da LC 116\/2003, \u00e0 exce\u00e7\u00e3o de servi\u00e7os de constru\u00e7\u00e3o civil, o ISSQN \u00e9 devido ao munic\u00edpio do local da sede do prestador de servi\u00e7o .(ibet.com.br)<\/span><\/p>\n

Bibliografia<\/strong><\/span><\/p>\n

BRASIL. Lei Complementar n\u00ba 116, de 31 de julho de 2003. Dispon\u00edvel em: www.planalto.gov.br.<\/span><\/p>\n

C\u00f3digo Tribut\u00e1rio Nacional \u2013 Lei n\u00ba 5.172\/1966.<\/span><\/p>\n

Jurisprud\u00eancia STJ \u2013 ISSQN devido ao munic\u00edpio do prestador. Dispon\u00edvel em: www.ibet.com.br.<\/span><\/p>\n

FONTE: \u00a0CONT\u00c1BEIS – POR TIAGO LIMA D. S. FAVARETO<\/strong><\/span><\/p>\n

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