{"id":4646,"date":"2019-09-26T11:13:46","date_gmt":"2019-09-26T14:13:46","guid":{"rendered":"http:\/\/bonettiassociados.com.br\/?p=4646"},"modified":"2019-09-26T11:13:46","modified_gmt":"2019-09-26T14:13:46","slug":"conceito-do-fator-r-aplicado-ao-simples-nacional","status":"publish","type":"post","link":"https:\/\/bonettiassociados.com.br\/index.php\/2019\/09\/26\/conceito-do-fator-r-aplicado-ao-simples-nacional\/","title":{"rendered":"CONCEITO DO FATOR R APLICADO AO SIMPLES NACIONAL"},"content":{"rendered":"

As empresas optantes pelo regime tribut\u00e1rio do Simples Nacional apesar de possuir tratamento diferenciado dispensado a seu favor (ao menos na teoria), na pr\u00e1tica o profissional do \u00e2mbito tribut\u00e1rio deve ficar atento \u00e0s mais diversas particularidades das empresas que ingressam, para evitar cen\u00e1rios de poss\u00edvel exclus\u00e3o ou mesmo apurar ou recolher em documento \u00fanico de arrecada\u00e7\u00e3o valores divergentes do real devido.<\/span><\/p>\n

Tal recolhimento indevido quando a menor pode gerar passivos tribut\u00e1rios futuros e recolhimento indevido a maior pode gerar uma incerteza por parte do s\u00f3cio ou administrador para com o respons\u00e1vel deste setor, considerando ainda o desembolso financeiro a maior ocorrido, gerando horas de retrabalho para a compensa\u00e7\u00e3o ou restitui\u00e7\u00e3o dos valores ap\u00f3s a sua corre\u00e7\u00e3o.<\/span><\/p>\n

O que \u00e9 Fator R<\/u><\/span><\/p>\n

O Fator R \u00e9 um c\u00e1lculo praticado considerando valores de faturamento e valores de folha de sal\u00e1rios com o qual obter-se-\u00e1 um determinado percentual. Este percentual obtido \u00e9 o Fator R e definir\u00e1 em qual Anexo dever\u00e1 a empresa tributar naquele determinado m\u00eas, no Anexo III ou Anexo V.<\/span><\/p>\n

C\u00e1lculo do Fator R<\/span><\/p>\n

O Fator R \u00e9 obtido pela raz\u00e3o entre da folha de sal\u00e1rios e a receita bruta da pessoa jur\u00eddica, ambos valores considerando respectivamente a soma dos doze meses imediatamente anteriores ao per\u00edodo de apura\u00e7\u00e3o.<\/span><\/p>\n

Para fins desta mat\u00e9ria considera-se folha de sal\u00e1rios, inclu\u00eddos encargos, o montante pago a t\u00edtulo de remunera\u00e7\u00f5es a pessoas f\u00edsicas decorrentes do trabalho, acrescido do montante efetivamente recolhido a t\u00edtulo de contribui\u00e7\u00e3o patronal previdenci\u00e1ria e FGTS, incluindo asretiradas de pr\u00f3-labore.<\/span><\/p>\n

Para fins desta mat\u00e9ria, considera-se receita bruta o produto da venda de bens e servi\u00e7os nas opera\u00e7\u00f5es de conta pr\u00f3pria, o pre\u00e7o dos servi\u00e7os prestados e o resultado nas opera\u00e7\u00f5es em conta alheia, n\u00e3o inclu\u00eddas as vendas canceladas e os descontos incondicionais concedidos.<\/span><\/p>\n

A f\u00f3rmula a ser seguida \u00e9:<\/span><\/p>\n

Fator R = ( Folha de Sal\u00e1rios 12 meses anteriores ) \/ ( Receita Bruta 12 meses anteriores )<\/span><\/p>\n

Utiliza\u00e7\u00e3o do Fator R<\/span><\/p>\n

Pois bem, uma vez calculado o Fator R, como utiliz\u00e1-lo?<\/span><\/p>\n

Para obter a informa\u00e7\u00e3o de qual Anexo de tributa\u00e7\u00e3o utilizar, seja o Anexo III ou Anexo V, devemos observar qual o Fator R obtido.<\/span><\/p>\n

Caso o Fator R obtido seja igual ou superior a 28% (vinte e oito por cento) ent\u00e3o a pessoa jur\u00eddica dever\u00e1 fazer uso do Anexo III.<\/span><\/p>\n

Caso o Fator R obtido seja inferior a 28% (vinte e oito por cento) ent\u00e3o por \u00f3bvio a pessoa jur\u00eddica dever\u00e1 fazer uso do Anexo V.<\/span><\/p>\n

Em outras palavras, a empresa que dispor de uma folha de sal\u00e1rios igual ou acima de 28% em rela\u00e7\u00e3o ao seu faturamento (observados os devidos conceitos j\u00e1 apresentados anteriormente) dever\u00e1 ser tributada nos moldes do Anexo III, caso contr\u00e1rio dever\u00e1 fazer uso do Anexo V.<\/span><\/p>\n

Diferen\u00e7a dos Anexos<\/span><\/p>\n

A empresa que possui folha de sal\u00e1rios igual ou acima a 28% em rela\u00e7\u00e3o ao seu faturamento e foi destinada a tributar nas al\u00edquotas do Anexo III ter\u00e1 benef\u00edcio em rela\u00e7\u00e3o as al\u00edquotas utilizadas, comparando com outra empresa com o mesmo faturamento mas tributada no Anexo V.<\/span><\/p>\n

A primeira faixa de tributa\u00e7\u00e3o do Anexo III estamos tratando de um limite de faturamento de R$ 180.000,00 (cento e oitenta mil reais) onde a al\u00edquota de tributa\u00e7\u00e3o aplicada \u00e9 6,00% (seis por cento) o mesmo limite de faturamento mas no Anexo V a al\u00edquota de tributa\u00e7\u00e3o aplicada \u00e9 15,50% (quinze inteiros e cinquenta cent\u00e9simos por cento). Estamos tratando de uma diferen\u00e7a direta de 9,5% (nove inteiros e cinquenta cent\u00e9simos por cento).<\/span><\/p>\n

Atividades Sujeitas ao Fator R<\/u><\/span><\/p>\n

Est\u00e3o sujeitas a verifica\u00e7\u00e3o do Fator R e por consequ\u00eancia a poss\u00edvel tributa\u00e7\u00e3o no Anexo III ou V, as atividades listadas a seguir:<\/span><\/p>\n

– fisioterapia,<\/span><\/p>\n

– arquitetura e urbanismo;<\/span><\/p>\n

– medicina, inclusive laboratorial, e enfermagem;<\/span><\/p>\n

– odontologia e pr\u00f3tese dent\u00e1ria;<\/span><\/p>\n

– psicologia, psican\u00e1lise, terapia ocupacional, acupuntura, podologia, fonoaudiologia, cl\u00ednicas de nutri\u00e7\u00e3o e de vacina\u00e7\u00e3o e bancos de leite;<\/span><\/p>\n

– administra\u00e7\u00e3o e loca\u00e7\u00e3o de im\u00f3veis de terceiros; academias de dan\u00e7a, de capoeira, de ioga e de artes marciais;<\/span><\/p>\n

– academias de atividades f\u00edsicas, desportivas, de nata\u00e7\u00e3o e escolas de esportes; elabora\u00e7\u00e3o de programas de computadores, inclusive jogos eletr\u00f4nicos, licenciamento ou cess\u00e3o de direito de uso de programas de computa\u00e7\u00e3o;<\/span><\/p>\n

– planejamento, confec\u00e7\u00e3o, manuten\u00e7\u00e3o e atualiza\u00e7\u00e3o de p\u00e1ginas eletr\u00f4nicas;<\/span><\/p>\n

– empresas montadoras de estandes para feiras;<\/span><\/p>\n

– laborat\u00f3rios de an\u00e1lises cl\u00ednicas ou de patologia cl\u00ednica;<\/span><\/p>\n

– servi\u00e7os de tomografia, diagn\u00f3sticos m\u00e9dicos por imagem, registros gr\u00e1ficos e m\u00e9todos \u00f3ticos, bem como resson\u00e2ncia magn\u00e9tica, engenharia, medi\u00e7\u00e3o, cartografia, topografia, geologia, geod\u00e9sia, testes, suporte e an\u00e1lises t\u00e9cnicas e tecnol\u00f3gicas, pesquisa, design, desenho e agronomia;<\/span><\/p>\n

– medicina veterin\u00e1ria;<\/span><\/p>\n

– servi\u00e7os de comissaria, de despachantes, de tradu\u00e7\u00e3o e de interpreta\u00e7\u00e3o;<\/span><\/p>\n

– representa\u00e7\u00e3o comercial e demais atividades de intermedia\u00e7\u00e3o de neg\u00f3cios e servi\u00e7os de terceiros;<\/span><\/p>\n

– per\u00edcia, leil\u00e3o e avalia\u00e7\u00e3o;<\/span><\/p>\n

– auditoria, economia, consultoria, gest\u00e3o, organiza\u00e7\u00e3o, controle e administra\u00e7\u00e3o;<\/span><\/p>\n

– jornalismo e publicidade;<\/span><\/p>\n

– agenciamento; e<\/span><\/p>\n

– servi\u00e7os decorrentes do exerc\u00edcio de atividade intelectual.<\/span><\/p>\n

Base Legal:<\/span><\/p>\n

Lei Complementar 123\/2006 Art. 3\u00b0 Par\u00e1grafo 1\u00b0;<\/span><\/p>\n

Lei Complementar 123\/2006 Art. 18 Par\u00e1grafo 5-I ao Par\u00e1grafo 5-M; e<\/span><\/p>\n

Lei Complementar 123\/2006Art. 18 Par\u00e1grafo 24.<\/span><\/p>\n

Fontes: CONTABEIS \u2013 Anderson Vicente Possebon<\/strong><\/span><\/p>\n","protected":false},"excerpt":{"rendered":"

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