{"id":4550,"date":"2019-09-23T11:25:30","date_gmt":"2019-09-23T14:25:30","guid":{"rendered":"http:\/\/bonettiassociados.com.br\/?p=4550"},"modified":"2019-09-23T11:37:39","modified_gmt":"2019-09-23T14:37:39","slug":"4550","status":"publish","type":"post","link":"https:\/\/bonettiassociados.com.br\/index.php\/2019\/09\/23\/4550\/","title":{"rendered":"SIMPLES NACIONAL SOFRE FISCALIZA\u00c7\u00c3O E AUTUA\u00c7\u00c3O POR FALTA DE RECOLHIMENTO DO ICMS ANTECIPA\u00c7\u00c3O TRIBUT\u00c1RIA"},"content":{"rendered":"<p style=\"text-align: justify;\"><span style=\"font-family: arial, helvetica, sans-serif;\">O recolhimento do Simples Nacional n\u00e3o contempla o ICMS devido a t\u00edtulo de Substitui\u00e7\u00e3o Tribut\u00e1ria, Diferencial de Al\u00edquotas e Antecipa\u00e7\u00e3o Tribut\u00e1ria. Fisco paulista fiscaliza e autua contribuinte que deixou de recolher o ICMS antecipa\u00e7\u00e3o tribut\u00e1ria.<\/span><!--more--><\/p>\n<p style=\"text-align: justify;\"><span style=\"font-family: arial, helvetica, sans-serif;\">Por falta de declarar e recolher o ICMS Antecipa\u00e7\u00e3o Tribut\u00e1ria, contribuinte paulista optante pelo Simples Nacional sofre fiscaliza\u00e7\u00e3o e atua\u00e7\u00e3o<\/span><\/p>\n<p style=\"text-align: justify;\"><span style=\"font-family: arial, helvetica, sans-serif;\">A figura da antecipa\u00e7\u00e3o tribut\u00e1ria do ICMS do artigo 426-A do Regulamento do ICMS atinge todos os contribuintes estabelecidos no Estado de S\u00e3o Paulo, que comercializam mercadorias relacionadas nos artigos 313-A a 313-Z20 do RICMS\/00, portanto, inclui as empresas optantes pelo Simples Nacional.<\/span><\/p>\n<p style=\"text-align: justify;\"><span style=\"font-family: arial, helvetica, sans-serif;\">O que diz o Art. 426-A do RICMS\/00?<\/span><\/p>\n<p style=\"text-align: justify;\"><span style=\"font-family: arial, helvetica, sans-serif;\">Artigo 426-A &#8211; Na entrada no territ\u00f3rio deste Estado de mercadoria indicada no \u00a7 1\u00b0, procedente de outra unidade da Federa\u00e7\u00e3o, o contribuinte paulista que conste como destinat\u00e1rio no documento fiscal relativo \u00e0 opera\u00e7\u00e3o dever\u00e1 efetuar antecipadamente o recolhimento (Lei 6.374\/89, art. 2\u00b0, \u00a7 3\u00b0-A): (Reda\u00e7\u00e3o dada ao artigo pelo Decreto 52.742, de 22-02-2008; DOE 23-02-2008; Efeitos a partir de 01-02-2008)<\/span><\/p>\n<p style=\"text-align: justify;\"><span style=\"font-family: arial, helvetica, sans-serif;\">I &#8211; do imposto devido pela pr\u00f3pria opera\u00e7\u00e3o de sa\u00edda da mercadoria;<\/span><\/p>\n<p style=\"text-align: justify;\"><span style=\"font-family: arial, helvetica, sans-serif;\">II &#8211; em sendo o caso, do imposto devido pelas opera\u00e7\u00f5es subseq\u00fcentes, na condi\u00e7\u00e3o de sujeito passivo por substitui\u00e7\u00e3o.<\/span><\/p>\n<ul style=\"text-align: justify;\">\n<li><span style=\"font-family: arial, helvetica, sans-serif;\">1\u00b0 &#8211; O disposto neste artigo aplica-se \u00e0s mercadorias sujeitas ao regime jur\u00eddico da substitui\u00e7\u00e3o tribut\u00e1ria referidas nos artigos 313-A a 313-Z20, exceto se o remetente da mercadoria tiver efetuado a reten\u00e7\u00e3o antecipada do imposto, na condi\u00e7\u00e3o de sujeito passivo por substitui\u00e7\u00e3o, conforme previsto na legisla\u00e7\u00e3o. (Reda\u00e7\u00e3o dada ao par\u00e1grafo pelo Decreto 54.338, de 15-05-2009; DOE 16-05-2009; Efeitos a partir de 01-06-2009)<\/span><\/li>\n<\/ul>\n<p style=\"text-align: justify;\"><span style=\"font-family: arial, helvetica, sans-serif;\">Como identificar se a empresa tem de recolher o ICMS Antecipa\u00e7\u00e3o Tribut\u00e1ria?<\/span><\/p>\n<p style=\"text-align: justify;\"><span style=\"font-family: arial, helvetica, sans-serif;\">Se a empresa revende mercadoria sujeita ao ICMS substitui\u00e7\u00e3o tribut\u00e1ria, ter\u00e1 de recolher a antecipa\u00e7\u00e3o tribut\u00e1ria do imposto, quando comprar esta mercadoria de fornecedor estabelecido em outra unidade da federa\u00e7\u00e3o e n\u00e3o vier com o ICMS-ST destacado no documento fiscal.<\/span><\/p>\n<p style=\"text-align: justify;\"><span style=\"font-family: arial, helvetica, sans-serif;\">O Simples Nacional institu\u00eddo pela Lei Complementar n\u00ba 123 de 2006, re\u00fane em uma s\u00f3 guia o recolhimento de v\u00e1rios tributos, mas nem tudo est\u00e1 contemplado no Documento de Arrecada\u00e7\u00e3o do Simples Nacional \u2013 DAS.<\/span><\/p>\n<p style=\"text-align: justify;\"><span style=\"font-family: arial, helvetica, sans-serif;\">Quando o assunto \u00e9 ICMS, n\u00e3o est\u00e1 contemplado no Simples Nacional o valor do imposto devido a t\u00edtulo de diferencial de al\u00edquotas, substitui\u00e7\u00e3o tribut\u00e1ria e antecipa\u00e7\u00e3o tribut\u00e1ria.<\/span><\/p>\n<p style=\"text-align: justify;\"><span style=\"font-family: arial, helvetica, sans-serif;\">Para evitar equ\u00edvocos na apura\u00e7\u00e3o, \u00e9 importante ficar atento \u00e0s opera\u00e7\u00f5es e suas regras de tributa\u00e7\u00e3o.<\/span><\/p>\n<p style=\"text-align: justify;\"><span style=\"font-family: arial, helvetica, sans-serif;\">Antecipa\u00e7\u00e3o Tribut\u00e1ria do ICMS \u2013 art. 426-A do RICMS\/00<\/span><\/p>\n<p style=\"text-align: justify;\"><span style=\"font-family: arial, helvetica, sans-serif;\">A figura tribut\u00e1ria da antecipa\u00e7\u00e3o do ICMS, prevista no Art. 426-A, foi criada no Estado de S\u00e3o Paulo em 2008, com a publica\u00e7\u00e3o do Decreto Decreto 52.742 de 2018.<\/span><\/p>\n<p style=\"text-align: justify;\"><span style=\"font-family: arial, helvetica, sans-serif;\">A antecipa\u00e7\u00e3o tribut\u00e1ria foi institu\u00edda para defender a ind\u00fastria paulista ap\u00f3s a amplia\u00e7\u00e3o dos segmentos sujeitos ao ICMS Substitui\u00e7\u00e3o Tribut\u00e1ria (Art. 313-A a Art. 313-Z-20).<\/span><\/p>\n<p style=\"text-align: justify;\"><span style=\"font-family: arial, helvetica, sans-serif;\">Vencimento da Antecipa\u00e7\u00e3o Tribut\u00e1ria<\/span><\/p>\n<p style=\"text-align: justify;\"><span style=\"font-family: arial, helvetica, sans-serif;\">A antecipa\u00e7\u00e3o tribut\u00e1ria deve ser calculada e recolhida aos cofres do Estado de S\u00e3o Paulo, por meio de Guia de Recolhimento Especial (GARE 063-2) na data em que mercadoria entrar no Estado de S\u00e3o Paulo se o adquirente da mercadoria for contribuinte do RPA; se for optante pelo Simples Nacional este imposto deve ser recolhido at\u00e9 o \u00faltimo dia do 2\u00ba subseq\u00fcente ao fato gerador.<\/span><\/p>\n<p style=\"text-align: justify;\"><span style=\"font-family: arial, helvetica, sans-serif;\">Em se tratando de contribuinte optante pelo Simples Nacional, al\u00e9m de recolher o ICMS antecipa\u00e7\u00e3o tribut\u00e1ria, conforme regras fixadas no Art. 426-A do RICMS\/00 este imposto deve ser informado na DeSTDA, sob pena de autua\u00e7\u00e3o.<\/span><\/p>\n<p style=\"text-align: justify;\"><span style=\"font-family: arial, helvetica, sans-serif;\">DeSTDA \u00e9 uma declara\u00e7\u00e3o mensal sobre Substitui\u00e7\u00e3o Tribut\u00e1ria, Diferencial de Al\u00edquotas e Antecipa\u00e7\u00e3o Tribut\u00e1ria dos fatos geradores ocorridos desde 1\u00ba de janeiro de 2016. Deve ser preenchida por meio do aplicativo SEDIF-SN (Sistema Eletr\u00f4nico de Documentos e Informa\u00e7\u00f5es Fiscais do Simples Nacional) .<\/span><\/p>\n<p style=\"text-align: justify;\"><span style=\"font-family: arial, helvetica, sans-serif;\">Quem est\u00e1 obrigado a DeSTDA<\/span><\/p>\n<p style=\"text-align: justify;\"><span style=\"font-family: arial, helvetica, sans-serif;\">Todas as empresas optantes pelo Simples Nacional com Inscri\u00e7\u00e3o Estadual em S\u00e3o Paulo s\u00e3o obrigadas a enviar essa declara\u00e7\u00e3o pelo Sedif-SN. A DeSTDA tamb\u00e9m \u00e9 exigida quando o contribuinte, optante pelo Simples Nacional, localizado em outro Estado possuir Inscri\u00e7\u00e3o Estadual como substituto em S\u00e3o Paulo (IE 800).<\/span><\/p>\n<p style=\"text-align: justify;\"><span style=\"font-family: arial, helvetica, sans-serif;\">A partir de maio de 2018, o governo do Estado de S\u00e3o Paulo dispensou os contribuintes de entregar o per\u00edodo sem movimento. Mas o que significa sem movimento? Significa que n\u00e3o h\u00e1 valor a declarar a t\u00edtulo de ICMS-ST, Diferencial de Al\u00edquotas e Antecipa\u00e7\u00e3o Tribut\u00e1ria (Portaria CAT-38\/18 que alterou a Portaria CAT 23\/16).<\/span><\/p>\n<p style=\"text-align: justify;\"><span style=\"font-family: arial, helvetica, sans-serif;\">Prazo de entrega<\/span><\/p>\n<p style=\"text-align: justify;\"><span style=\"font-family: arial, helvetica, sans-serif;\">O arquivo digital da DeSTDA dever\u00e1 ser enviado at\u00e9 o dia 28 do m\u00eas subsequente ao encerramento do per\u00edodo de apura\u00e7\u00e3o, ou quando for o caso, at\u00e9 o primeiro dia \u00fatil seguinte.<\/span><\/p>\n<p style=\"text-align: justify;\"><span style=\"font-family: arial, helvetica, sans-serif;\">DeSTDA &#8211; Autua\u00e7\u00e3o<\/span><\/p>\n<p style=\"text-align: justify;\"><span style=\"font-family: arial, helvetica, sans-serif;\">Se a sua empresa \u00e9 contribuinte do ICMS e optante pelo Simples Nacional e deixou de informar os valores de ICMS, seja devido a t\u00edtulo de Substitui\u00e7\u00e3o Tribut\u00e1ria, Diferencial de Al\u00edquotas ou Antecipa\u00e7\u00e3o Tribut\u00e1ria, poder\u00e1 sofrer autua\u00e7\u00e3o, com base no art. 527 do Regulamento do ICMS.<\/span><\/p>\n<p style=\"text-align: justify;\"><span style=\"font-family: arial, helvetica, sans-serif;\">Em S\u00e3o Paulo, uma opera\u00e7\u00e3o realizada pela equipe de fiscaliza\u00e7\u00e3o identificou que contribuintes optantes pelo Simples Nacional deixaram de recolher e tamb\u00e9m declarar na DeSTDA a Antecipa\u00e7\u00e3o Tribut\u00e1ria do ICMS fixada no art. 426-A do RICMS\/00 e est\u00e1 emitindo Autos de Infra\u00e7\u00e3o (Art. 85, inciso I, al\u00ednea &#8220;e&#8221;, c\/c \u00a7\u00a7 1\u00ba, 9\u00ba e 10\u00ba da Lei n\u00ba 6.374\/89), com multa de 50% calculada sobre o valor do imposto.<\/span><\/p>\n<p style=\"text-align: justify;\"><span style=\"font-family: arial, helvetica, sans-serif;\">Como identificar se a sua empresa deve calcular e recolher o ICMS Antecipa\u00e7\u00e3o?<\/span><\/p>\n<p style=\"text-align: justify;\"><span style=\"font-family: arial, helvetica, sans-serif;\">Se a sua empresa comercializa mercadorias sujeitas ao ICMS Substitui\u00e7\u00e3o Tribut\u00e1ria (substitu\u00eddo tribut\u00e1rio nas opera\u00e7\u00f5es com as mercadorias relacionadas nos artigos 313-A a 313-Z20 do RICMS\/00), fique atento \u00e0s compras de fornecedor estabelecido em outro Estado ou Distrito Federal.<\/span><\/p>\n<p style=\"text-align: justify;\"><span style=\"font-family: arial, helvetica, sans-serif;\">Se n\u00e3o existir acordo entre as unidades da federa\u00e7\u00e3o, Protocolo ICMS ou Conv\u00eanio ICMS que determine que o fornecedor \u00e9 respons\u00e1vel por calcular, informar no documento fiscal e recolher o ICMS Substitui\u00e7\u00e3o Tribut\u00e1ria aos cofres do Estado de S\u00e3o Paulo (S\u00e3o Paulo e do Estado do fornecedor)<\/span><\/p>\n<p style=\"text-align: justify;\"><span style=\"font-family: arial, helvetica, sans-serif;\">Este imposto deve ser pago quando o contribuinte paulista comprar de fornecedor estabelecido em outro Estado e a mercadoria destinada \u00e0 revenda entrar em S\u00e3o Paulo sem o ICMS Substitui\u00e7\u00e3o Tribut\u00e1ria. O vencimento do ICMS Antecipa\u00e7\u00e3o Tribut\u00e1ria ocorre no \u00faltimo dia do 2\u00ba m\u00eas subsequente ao fato gerador.<\/span><\/p>\n<p style=\"text-align: justify;\"><span style=\"font-family: arial, helvetica, sans-serif;\">Vinho &#8211; mercadoria sujeita ao ICMS-ST \u2013 Art. 313-C e 313-D do RICMS\/SP<\/span><\/p>\n<p style=\"text-align: justify;\"><span style=\"font-family: arial, helvetica, sans-serif;\">Compra de bebidas quentes dentro do Estado e SP<\/span><\/p>\n<p style=\"text-align: justify;\"><span style=\"font-family: arial, helvetica, sans-serif;\">Na compra de fornecedor paulista o ICMS j\u00e1 vir\u00e1 pago, portanto, o substitu\u00eddo tribut\u00e1rio (comerciante), que revende vinho nas opera\u00e7\u00f5es internas deixa de recolher o imposto nas opera\u00e7\u00f5es subsequentes (CFOP 5.405 \u2013 CSOSN 500).<\/span><\/p>\n<p style=\"text-align: justify;\"><span style=\"font-family: arial, helvetica, sans-serif;\">Documentos Fiscais:<\/span><\/p>\n<p style=\"text-align: justify;\"><span style=\"font-family: arial, helvetica, sans-serif;\">Fornecedor respons\u00e1vel pelo recolhimento do ICMS-ST (substituto tribut\u00e1rio): 5.401 \/ 5.403<\/span><\/p>\n<p style=\"text-align: justify;\"><span style=\"font-family: arial, helvetica, sans-serif;\">Entrada da mercadoria no estabelecimento do comerciante (substitu\u00eddo tribut\u00e1rio): CFOP: 1.403<\/span><\/p>\n<p style=\"text-align: justify;\"><span style=\"font-family: arial, helvetica, sans-serif;\">Sa\u00edda interna realizada por contribuinte (substitu\u00eddo tribut\u00e1rio) optante pelo Simples Nacional: 5.405 \u2013 CSOSN 500 \u2013 Neste caso n\u00e3o ser\u00e1 calculada no Simples Nacional a parcela destinada ao ICMS, porque este imposto j\u00e1 foi pago anteriormente pelo regime da Substitui\u00e7\u00e3o Tribut\u00e1ria.<\/span><\/p>\n<p style=\"text-align: justify;\"><span style=\"font-family: arial, helvetica, sans-serif;\">Compra de fornecedor estabelecido em outro Estado<\/span><\/p>\n<p style=\"text-align: justify;\"><span style=\"font-family: arial, helvetica, sans-serif;\">O comerciante paulista deve ficar atento \u00e0s compras de fornecedores estabelecidos em outras unidades da federa\u00e7\u00e3o (Estados e Distrito Federal). Se a mercadoria entrar no Estado de S\u00e3o Paulo sem o ICMS-ST o destinat\u00e1rio ainda que optante pelo Simples Nacional, deve calcular e recolher o ICMS antecipa\u00e7\u00e3o Tribut\u00e1ria aos cofres do Estado de S\u00e3o Paulo, conforme determina o art. 426-A do RICMS\/00.<\/span><\/p>\n<p style=\"text-align: justify;\"><span style=\"font-family: arial, helvetica, sans-serif;\">Exemplo: Compra de vinho de um fornecedor estabelecido em um Estado que n\u00e3o h\u00e1 acordo com S\u00e3o Paulo. Neste caso, o contribuinte paulista deve calcular e recolher o ICMS aos cofres do Estado de S\u00e3o Paulo, atrav\u00e9s da Guia de Recolhimentos Especiais (063-2).<\/span><\/p>\n<p style=\"text-align: justify;\"><span style=\"font-family: arial, helvetica, sans-serif;\">Confira exemplo de autua\u00e7\u00e3o:<\/span><\/p>\n<p style=\"text-align: justify;\"><span style=\"font-family: arial, helvetica, sans-serif;\"><img decoding=\"async\" loading=\"lazy\" class=\"alignnone size-medium wp-image-4552\" src=\"http:\/\/bonettiassociados.com.br\/wp-content\/uploads\/2019\/09\/23set2019-1-295x300.png\" alt=\"\" width=\"295\" height=\"300\" srcset=\"https:\/\/bonettiassociados.com.br\/wp-content\/uploads\/2019\/09\/23set2019-1-295x300.png 295w, https:\/\/bonettiassociados.com.br\/wp-content\/uploads\/2019\/09\/23set2019-1.png 396w\" sizes=\"(max-width: 295px) 100vw, 295px\" \/><\/span><\/p>\n<p style=\"text-align: justify;\"><span style=\"font-family: arial, helvetica, sans-serif;\">Antecipa\u00e7\u00e3o tribut\u00e1ria do ICMS \u2013 Art. 426-A do RICMS\/00<\/span><\/p>\n<p style=\"text-align: justify;\"><span style=\"font-family: arial, helvetica, sans-serif;\">Portanto, estaremos diante da figura da antecipa\u00e7\u00e3o tribut\u00e1ria, quando a mercadoria for destinada a revenda pelo destinat\u00e1rio entrar no Estado de S\u00e3o Paulo, sem o correspondente recolhimento do ICMS Substitui\u00e7\u00e3o Tribut\u00e1ria \u2013 ICMS-ST. Assim, na entrada no territ\u00f3rio paulista de mercadorias enquadradas na Substitui\u00e7\u00e3o Tribut\u00e1ria (art. 313-A a Art.313-Z20 do RICMS\/00), procedente de outra unidade da Federa\u00e7\u00e3o, o contribuinte paulista que conste como destinat\u00e1rio no documento fiscal relativo \u00e0 opera\u00e7\u00e3o dever\u00e1 efetuar antecipadamente o recolhimento do imposto.<\/span><\/p>\n<p style=\"text-align: justify;\"><span style=\"font-family: arial, helvetica, sans-serif;\"><strong>FONTE: Siga o Fisco &#8211; Por Josefina do Nascimento<\/strong><\/span><\/p>\n","protected":false},"excerpt":{"rendered":"<p>O recolhimento do Simples Nacional n\u00e3o contempla o ICMS devido [&hellip;]<\/p>\n","protected":false},"author":6,"featured_media":0,"comment_status":"closed","ping_status":"open","sticky":false,"template":"","format":"standard","meta":{"jetpack_post_was_ever_published":false,"_jetpack_newsletter_access":"","_jetpack_dont_email_post_to_subs":false,"_jetpack_newsletter_tier_id":0,"_jetpack_memberships_contains_paywalled_content":false,"footnotes":"","_jetpack_memberships_contains_paid_content":false,"jetpack_publicize_message":"","jetpack_publicize_feature_enabled":true,"jetpack_social_post_already_shared":true,"jetpack_social_options":{"image_generator_settings":{"template":"highway","enabled":false}}},"categories":[2],"tags":[],"jetpack_publicize_connections":[],"jetpack_featured_media_url":"","jetpack_sharing_enabled":true,"jetpack_shortlink":"https:\/\/wp.me\/saFpWR-4550","_links":{"self":[{"href":"https:\/\/bonettiassociados.com.br\/index.php\/wp-json\/wp\/v2\/posts\/4550"}],"collection":[{"href":"https:\/\/bonettiassociados.com.br\/index.php\/wp-json\/wp\/v2\/posts"}],"about":[{"href":"https:\/\/bonettiassociados.com.br\/index.php\/wp-json\/wp\/v2\/types\/post"}],"author":[{"embeddable":true,"href":"https:\/\/bonettiassociados.com.br\/index.php\/wp-json\/wp\/v2\/users\/6"}],"replies":[{"embeddable":true,"href":"https:\/\/bonettiassociados.com.br\/index.php\/wp-json\/wp\/v2\/comments?post=4550"}],"version-history":[{"count":2,"href":"https:\/\/bonettiassociados.com.br\/index.php\/wp-json\/wp\/v2\/posts\/4550\/revisions"}],"predecessor-version":[{"id":4567,"href":"https:\/\/bonettiassociados.com.br\/index.php\/wp-json\/wp\/v2\/posts\/4550\/revisions\/4567"}],"wp:attachment":[{"href":"https:\/\/bonettiassociados.com.br\/index.php\/wp-json\/wp\/v2\/media?parent=4550"}],"wp:term":[{"taxonomy":"category","embeddable":true,"href":"https:\/\/bonettiassociados.com.br\/index.php\/wp-json\/wp\/v2\/categories?post=4550"},{"taxonomy":"post_tag","embeddable":true,"href":"https:\/\/bonettiassociados.com.br\/index.php\/wp-json\/wp\/v2\/tags?post=4550"}],"curies":[{"name":"wp","href":"https:\/\/api.w.org\/{rel}","templated":true}]}}