{"id":4546,"date":"2019-09-23T11:18:15","date_gmt":"2019-09-23T14:18:15","guid":{"rendered":"http:\/\/bonettiassociados.com.br\/?p=4546"},"modified":"2019-09-23T11:18:15","modified_gmt":"2019-09-23T14:18:15","slug":"creditos-de-pis-pasep-e-cofins-sobre-estoques-no-ingresso-ao-lucro-real","status":"publish","type":"post","link":"https:\/\/bonettiassociados.com.br\/index.php\/2019\/09\/23\/creditos-de-pis-pasep-e-cofins-sobre-estoques-no-ingresso-ao-lucro-real\/","title":{"rendered":"CR\u00c9DITOS DE PIS\/PASEP E COFINS SOBRE ESTOQUES NO INGRESSO AO LUCRO REAL"},"content":{"rendered":"

A pessoa jur\u00eddica que ingressar no Lucro Real ter\u00e1 direito a apropriar e utilizar cr\u00e9ditos sobre estoques sobre bens adquiridos para revenda ou bens utilizados como insumos na fabrica\u00e7\u00e3o de produtos destinados a venda ou na presta\u00e7\u00e3o de servi\u00e7os.<\/span><\/p>\n

A pessoa jur\u00eddica optante pelo regime de tributa\u00e7\u00e3o do Imposto de Renda Lucro Presumido ou Simples Nacional e que alterar sua forma de tributa\u00e7\u00e3o do IRPJ para o Lucro Real, seja por mera op\u00e7\u00e3o ou qualquer situa\u00e7\u00e3o que a torne obrigada a este citado regime, ter\u00e1 o direito a apropriar e utilizar cr\u00e9ditos sobre estoques em rela\u00e7\u00e3o aos bens adquiridos para revenda ou bens utilizados como insumos na fabrica\u00e7\u00e3o de produtos destinados a venda ou na presta\u00e7\u00e3o de servi\u00e7os.<\/span><\/p>\n

A atividade desenvolvida obrigatoriamente deve conduzir a pessoa jur\u00eddica a tributar na forma do regime n\u00e3o cumulativo do PIS\/Pasep e COFINS. Para atividades do regime cumulativo, n\u00e3o aplica-se este cen\u00e1rio de cr\u00e9ditos sobre estoques.<\/span><\/p>\n

Para fins de apura\u00e7\u00e3o do referido cr\u00e9dito, a pessoa jur\u00eddica dever\u00e1 realizar o invent\u00e1rio e valorar o estoque segundo os crit\u00e9rios adotados para fins do imposto de renda, fazendo os devidos lan\u00e7amentos cont\u00e1beis, na data em que adotar o regime de tributa\u00e7\u00e3o com base no Lucro Real.<\/span><\/p>\n

Dever\u00e1 haver a segrega\u00e7\u00e3o de estoques em mat\u00e9ria-prima, de produtos acabados ou em elabora\u00e7\u00e3o e os bens utilizados na presta\u00e7\u00e3o de servi\u00e7os.<\/span><\/p>\n

Ap\u00f3s os levantamentos de estoques, haver\u00e1 a aplica\u00e7\u00e3o de al\u00edquotas de 0,65% (sessenta e cinco cent\u00e9simo de porcento) para PIS\/Pasep e 3,0% (tr\u00eas porcento) para COFINS.<\/span><\/p>\n

O valor obtido desta aplica\u00e7\u00e3o, poder\u00e1 ser utilizado em 12 (doze) parcelas mensais, iguais e sucessivas, a partir da data da ado\u00e7\u00e3o do Lucro Real.<\/span><\/p>\n

Nota:<\/span><\/p>\n

A importa\u00e7\u00e3o de bens para a revenda ou para uso como insumo n\u00e3o gera direito a cr\u00e9dito presumido sobre estoque de abertura para ser utilizado na determina\u00e7\u00e3o de PIS\/Pasep e da COFINS quando da mudan\u00e7a do regime de tributa\u00e7\u00e3o do lucro presumido para o lucro real, por aus\u00eancia de previs\u00e3o legal.<\/span><\/p>\n

Solu\u00e7\u00e3o de Consulta n\u00b0 580 Cosit, emitida em 20 de dezembro de 2017.<\/span><\/p>\n

Realizada a apura\u00e7\u00e3o dos valores devidos dentro das normas legais, h\u00e1 ainda a obriga\u00e7\u00e3o por parte do contribuinte benefici\u00e1rio deste cr\u00e9dito presumido, a correta e completa presta\u00e7\u00e3o de informa\u00e7\u00e3o do cr\u00e9dito gerado, para a Receita Federal.\u00a0 Esta informa\u00e7\u00e3o ser\u00e1 prestada mediante a EFD-Contribui\u00e7\u00f5es transmitida no per\u00edodo da apura\u00e7\u00e3o dos referidos valores.<\/span><\/p>\n

Os valores objetos de lan\u00e7amentos na declara\u00e7\u00e3o devem ser escriturados no Registro F150.<\/span><\/p>\n

A parcela mensal do cr\u00e9dito apurado ser\u00e1 demonstrada nos Registros M100 (Cr\u00e9ditos de PIS\/Pasep) e M500 (Cr\u00e9ditos de COFINS), bem como utilizado para desconto da contribui\u00e7\u00e3o em M200 (Contribui\u00e7\u00e3o de PIS\/Pasep do Per\u00edodo) e M600 (COFINS do Per\u00edodo).<\/span><\/p>\n

Nota:<\/span><\/p>\n

Os bens recebidos em devolu\u00e7\u00e3o, tributados antes da mudan\u00e7a do regime de tributa\u00e7\u00e3o para o lucro real, s\u00e3o considerados como integrantes do estoque de abertura, devendo ser os respectivos valores informados neste registro.<\/span><\/p>\n

A pessoa jur\u00eddica ao ingressar no Lucro Real tributada na forma sistema n\u00e3o-cumulativo do PIS\/Pasep e COFINS, possui al\u00edquotas de 1,65% (um inteiro e sessenta e cinco cent\u00e9simos de porcento) e 7,6% (sete inteiros e sessenta cent\u00e9simos de por cento) respectivamente. Os valores gerados a partir deste cr\u00e9dito presumido, ou conhecido como \u201cCr\u00e9dito de Abertura\u201d visam evitar ou reduzir um eventual preju\u00edzo gerado pela altera\u00e7\u00e3o de al\u00edquotas. (https:\/\/www.instagram.com\/p\/Bz_pvPQjfBD\/)<\/span><\/p>\n

Instru\u00e7\u00e3o Normativa SRF 247\/2002 Artigos 19, 66 e 69.<\/span><\/p>\n

Instru\u00e7\u00e3o Normativa SRF 594\/2005 Art. 48.<\/span><\/p>\n

Solu\u00e7\u00e3o de Consulta n\u00b0 580 de 20\/12\/2017.<\/span><\/p>\n

FONTE: Cont\u00e1beis – Por Anderson Vicente Possebon<\/strong><\/span><\/p>\n","protected":false},"excerpt":{"rendered":"

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