{"id":4446,"date":"2019-09-16T11:13:36","date_gmt":"2019-09-16T14:13:36","guid":{"rendered":"http:\/\/bonettiassociados.com.br\/?p=4446"},"modified":"2019-09-16T11:13:36","modified_gmt":"2019-09-16T14:13:36","slug":"da-nota-fiscal-icms-por-substituicao-tributaria-nao-integra-base-de-calculo-do-pis-e-cofins-diz-trf-5","status":"publish","type":"post","link":"https:\/\/bonettiassociados.com.br\/index.php\/2019\/09\/16\/da-nota-fiscal-icms-por-substituicao-tributaria-nao-integra-base-de-calculo-do-pis-e-cofins-diz-trf-5\/","title":{"rendered":"DA NOTA FISCAL &#8211; ICMS POR SUBSTITUI\u00c7\u00c3O TRIBUT\u00c1RIA N\u00c3O INTEGRA BASE DE C\u00c1LCULO DO PIS E COFINS, DIZ TRF-5"},"content":{"rendered":"<p style=\"text-align: justify;\"><span style=\"font-family: arial, helvetica, sans-serif;\">O entendimento foi reafirmado pelo Tribunal Regional Federal da 5\u00aa Regi\u00e3o.<\/span><!--more--><\/p>\n<p style=\"text-align: justify;\"><span style=\"font-family: arial, helvetica, sans-serif;\">O ICMS recolhido pela sistem\u00e1tica da Substitui\u00e7\u00e3o Tribut\u00e1ria (ICMS-ST) n\u00e3o integra a base de c\u00e1lculo de PIS e Cofins. O entendimento foi reafirmado pelo Tribunal Regional Federal da 5\u00aa Regi\u00e3o.<\/span><\/p>\n<p style=\"text-align: justify;\"><span style=\"font-family: arial, helvetica, sans-serif;\">No caso, o contribuinte pediu a exclus\u00e3o do ICMS-ST da base de c\u00e1lculo de PIS e Cofins por entender que o tributo estadual, ainda que na forma da substitui\u00e7\u00e3o tribut\u00e1ria, n\u00e3o seria enquadrado no conceito de faturamento ou de receita bruta e, por conta disso, n\u00e3o poderia ser tributado pelas contribui\u00e7\u00f5es mencionadas.<\/span><\/p>\n<p style=\"text-align: justify;\"><span style=\"font-family: arial, helvetica, sans-serif;\">O TRF-5 se baseou em decis\u00e3o do Supremo Tribunal Federal no Recurso Extraordin\u00e1rio 574.706\/PR, que firmou a tese de que \u201co ICMS n\u00e3o comp\u00f5e a base de c\u00e1lculo para a incid\u00eancia do PIS e da Cofins\u201d \u2013 e entendeu que o ICMS-ST, apesar de ser apurado em sistem\u00e1tica diversa do ICMS \u201cpr\u00f3prio\u201d, tamb\u00e9m n\u00e3o pode ser enquadrado como sendo faturamento ou receita do contribuinte, raz\u00e3o pela qual o imposto n\u00e3o pode integrar a base de c\u00e1lculo das mencionadas contribui\u00e7\u00f5es.<\/span><\/p>\n<p style=\"text-align: justify;\"><span style=\"font-family: arial, helvetica, sans-serif;\">Al\u00e9m disso, houve questionamento se deveria ser exclu\u00eddo o ICMS-ST destacado em nota fiscal, ou se deveria ser o ICMS-ST efetivamente recolhido. Tal questionamento surgiu justamente em raz\u00e3o de a Receita Federal do Brasil, em 2018, ter manifestado, por meio da Solu\u00e7\u00e3o de Consulta 13\/18, que o ICMS que n\u00e3o integraria a base de c\u00e1lculo de PIS e Cofins seria o ICMS recolhido, n\u00e3o o ICMS destacado em nota fiscal.<\/span><\/p>\n<p style=\"text-align: justify;\"><span style=\"font-family: arial, helvetica, sans-serif;\">O TRF-5 decidiu que \u201co que se busca restituir\/compensar n\u00e3o \u00e9 o valor do ICMS recolhido, e sim o valor indevidamente computado na base de c\u00e1lculo das referidas contribui\u00e7\u00f5es\u201d, de modo que restou fixado o entendimento que \u00e9 o ICMS-ST destacado em nota fiscal que n\u00e3o integra a base de c\u00e1lculo de PIS e Cofins.<\/span><\/p>\n<p style=\"text-align: justify;\"><span style=\"font-family: arial, helvetica, sans-serif;\">Assim sendo, a 3\u00aa Turma do Tribunal reconheceu o direito \u00e0 exclus\u00e3o do ICMS-ST da base de c\u00e1lculo de PIS e Cofins, bem como o direito \u00e0 compensa\u00e7\u00e3o\/restitui\u00e7\u00e3o das parcelas recolhidas nos cinco anos anteriores \u00e0 propositura da a\u00e7\u00e3o.<\/span><\/p>\n<p style=\"text-align: justify;\"><span style=\"font-family: arial, helvetica, sans-serif;\">O tributarista Bruno Romano, do escrit\u00f3rio Bonaccorso, Cavalcante, Oliveira e Ristow, ressalta a import\u00e2ncia do precedente. &#8220;Ap\u00f3s a decis\u00e3o do STF que decidiu pela exclus\u00e3o do ICMS da base de c\u00e1lculo do PIS e da COFINS, e ap\u00f3s essa decis\u00e3o que entendeu que o ICMS-ST n\u00e3o integra a base de c\u00e1lculo dessas contribui\u00e7\u00f5es, espera-se que os Tribunais reconhe\u00e7am tamb\u00e9m que o ICMS n\u00e3o deve integrar a base de c\u00e1lculo do IRPJ e da CSLL calculados pelo lucro presumido, e da Contribui\u00e7\u00e3o Previdenci\u00e1ria sobre a Receita Bruta \u2013 CPRB, justamente em raz\u00e3o da impossibilidade de se enquadrar o imposto estadual como faturamento ou receita bruta, bem como seja reconhecido que o ISS n\u00e3o integra a base de c\u00e1lculo de PIS e Cofins&#8221;, afirma.<\/span><\/p>\n<p style=\"text-align: justify;\"><span style=\"font-family: arial, helvetica, sans-serif;\">Link decis\u00e3o <a href=\"https:\/\/www.conjur.com.br\/dl\/icms-substituicao-tributaria-nao-incide.pdf\">https:\/\/www.conjur.com.br\/dl\/icms-substituicao-tributaria-nao-incide.pdf<\/a><\/span><\/p>\n<p style=\"text-align: justify;\"><span style=\"font-family: arial, helvetica, sans-serif;\"><strong>FONTE: Conjur &#8211; Por Fernando Martines<\/strong><\/span><\/p>\n","protected":false},"excerpt":{"rendered":"<p>O entendimento foi reafirmado pelo Tribunal Regional Federal da 5\u00aa [&hellip;]<\/p>\n","protected":false},"author":6,"featured_media":0,"comment_status":"closed","ping_status":"open","sticky":false,"template":"","format":"standard","meta":{"jetpack_post_was_ever_published":false,"_jetpack_newsletter_access":"","_jetpack_dont_email_post_to_subs":false,"_jetpack_newsletter_tier_id":0,"_jetpack_memberships_contains_paywalled_content":false,"footnotes":"","_jetpack_memberships_contains_paid_content":false,"jetpack_publicize_message":"","jetpack_publicize_feature_enabled":true,"jetpack_social_post_already_shared":true,"jetpack_social_options":{"image_generator_settings":{"template":"highway","enabled":false}}},"categories":[2],"tags":[],"jetpack_publicize_connections":[],"jetpack_featured_media_url":"","jetpack_sharing_enabled":true,"jetpack_shortlink":"https:\/\/wp.me\/paFpWR-19I","_links":{"self":[{"href":"https:\/\/bonettiassociados.com.br\/index.php\/wp-json\/wp\/v2\/posts\/4446"}],"collection":[{"href":"https:\/\/bonettiassociados.com.br\/index.php\/wp-json\/wp\/v2\/posts"}],"about":[{"href":"https:\/\/bonettiassociados.com.br\/index.php\/wp-json\/wp\/v2\/types\/post"}],"author":[{"embeddable":true,"href":"https:\/\/bonettiassociados.com.br\/index.php\/wp-json\/wp\/v2\/users\/6"}],"replies":[{"embeddable":true,"href":"https:\/\/bonettiassociados.com.br\/index.php\/wp-json\/wp\/v2\/comments?post=4446"}],"version-history":[{"count":1,"href":"https:\/\/bonettiassociados.com.br\/index.php\/wp-json\/wp\/v2\/posts\/4446\/revisions"}],"predecessor-version":[{"id":4447,"href":"https:\/\/bonettiassociados.com.br\/index.php\/wp-json\/wp\/v2\/posts\/4446\/revisions\/4447"}],"wp:attachment":[{"href":"https:\/\/bonettiassociados.com.br\/index.php\/wp-json\/wp\/v2\/media?parent=4446"}],"wp:term":[{"taxonomy":"category","embeddable":true,"href":"https:\/\/bonettiassociados.com.br\/index.php\/wp-json\/wp\/v2\/categories?post=4446"},{"taxonomy":"post_tag","embeddable":true,"href":"https:\/\/bonettiassociados.com.br\/index.php\/wp-json\/wp\/v2\/tags?post=4446"}],"curies":[{"name":"wp","href":"https:\/\/api.w.org\/{rel}","templated":true}]}}