{"id":1944,"date":"2019-04-30T11:46:20","date_gmt":"2019-04-30T14:46:20","guid":{"rendered":"http:\/\/bonettiassociados.com.br\/?p=1944"},"modified":"2019-04-30T11:46:20","modified_gmt":"2019-04-30T14:46:20","slug":"aspectos-gerais-e-tributarios-sobre-sociedades-cooperativas","status":"publish","type":"post","link":"https:\/\/bonettiassociados.com.br\/index.php\/2019\/04\/30\/aspectos-gerais-e-tributarios-sobre-sociedades-cooperativas\/","title":{"rendered":"ASPECTOS GERAIS E TRIBUT\u00c1RIOS SOBRE SOCIEDADES COOPERATIVAS"},"content":{"rendered":"<p style=\"text-align: justify;\"><span style=\"font-family: arial, helvetica, sans-serif;\">As Sociedades Cooperativas s\u00e3o institui\u00e7\u00f5es de pessoas com natureza civil e forma jur\u00eddica pr\u00f3pria, constitu\u00eddas para prestar servi\u00e7os aos associados que se distinguem das demais sociedades.<\/span><!--more--><\/p>\n<p style=\"text-align: justify;\"><span style=\"font-family: arial, helvetica, sans-serif;\">O significado do emblema do Cooperativismo<\/span><\/p>\n<p style=\"text-align: justify;\"><span style=\"font-family: arial, helvetica, sans-serif;\">\u00c9 composto de diversos s\u00edmbolos, sendo o pinheiro considerado como representa\u00e7\u00e3o da imortalidade e fecundidade, crescendo em terras \u00e1ridas e se multiplicando com facilidade, j\u00e1 dois pinheiros simbolizam a uni\u00e3o e coes\u00e3o. O c\u00edrculo mostra a eterniza\u00e7\u00e3o, n\u00e3o tendo come\u00e7o, fim ou horizonte final e o amarelo-ouro expressa a cor do sol, fonte de toda a energia e calor. J\u00e1 o verde simboliza o princ\u00edpio vital da natureza e toda a esperan\u00e7a que ela representa, gerando a combina\u00e7\u00e3o destes s\u00edmbolos, resultado na marca mundial do cooperativismo.<\/span><\/p>\n<p style=\"text-align: justify;\"><span style=\"font-family: arial, helvetica, sans-serif;\">As Sociedades Cooperativas s\u00e3o institui\u00e7\u00f5es de pessoas com natureza civil e forma jur\u00eddica pr\u00f3pria, constitu\u00eddas para prestar servi\u00e7os aos associados que se distinguem das demais sociedades e possuem as seguintes caracter\u00edsticas:<\/span><\/p>\n<ul style=\"text-align: justify;\">\n<li><span style=\"font-family: arial, helvetica, sans-serif;\">Ades\u00e3o volunt\u00e1ria \u2013 n\u00e3o possuindo n\u00famero m\u00e1ximo de associados<\/span><\/li>\n<li><span style=\"font-family: arial, helvetica, sans-serif;\">Variabilidade do capital social \u2013 com a entrada de novos associados o valor do capital se modifica<\/span><\/li>\n<li><span style=\"font-family: arial, helvetica, sans-serif;\">Associados n\u00e3o podem ceder suas quotas a terceiros;<\/span><\/li>\n<li><span style=\"font-family: arial, helvetica, sans-serif;\">Sobras liquidas do exerc\u00edcio \u2013 s\u00e3o distribu\u00eddas aos associados de forma proporcional \u00e0s opera\u00e7\u00f5es realizadas pelos mesmos, salvo delibera\u00e7\u00e3o em contr\u00e1rio da assembleia geral;<\/span><\/li>\n<li><span style=\"font-family: arial, helvetica, sans-serif;\">Qu\u00f3rum \u2013 para o funcionamento e delibera\u00e7\u00e3o da assembleia geral baseado no n\u00famero de associados e n\u00e3o no capital;<\/span><\/li>\n<li><span style=\"font-family: arial, helvetica, sans-serif;\">Neutralidade \u2013 pol\u00edtica e religiosa (entre outras).<\/span><\/li>\n<\/ul>\n<p style=\"text-align: justify;\"><span style=\"font-family: arial, helvetica, sans-serif;\">As Cooperativas (exceto as de consumo) n\u00e3o poder\u00e3o aderir ao Simples Nacional, conforme o disposto no artigo 3\u00ba da Lei, no par\u00e1grafo 4\u00ba, inciso VI, da LC 123\/2006. As de trabalho est\u00e3o sujeitas \u00e0 reten\u00e7\u00e3o na fonte de imposto de renda \u00e0 al\u00edquota de 1,5%, sendo esse imposto retido tendo o tratamento de antecipa\u00e7\u00e3o do devido para a pessoa jur\u00eddica que sofrer a reten\u00e7\u00e3o.<\/span><\/p>\n<p style=\"text-align: justify;\"><span style=\"font-family: arial, helvetica, sans-serif;\">Segundo o site do SEBRAE, os tributos que uma cooperativa dever\u00e1 recolher s\u00e3o:<\/span><\/p>\n<p style=\"text-align: justify;\"><span style=\"font-family: arial, helvetica, sans-serif;\">PIS e COFINS:<\/span><\/p>\n<p style=\"text-align: justify;\"><span style=\"font-family: arial, helvetica, sans-serif;\">De acordo com os artigos 4\u00ba e 5\u00ba. da IN\/SRF 635\/2006, o fato gerador da Contribui\u00e7\u00e3o para o PIS\/Pasep e da Cofins incidentes sobre o faturamento \u00e9 o auferimento da receita.<\/span><\/p>\n<p style=\"text-align: justify;\"><span style=\"font-family: arial, helvetica, sans-serif;\">J\u00e1 as al\u00edquotas da Contribui\u00e7\u00e3o para o PIS\/Pasep e da Cofins s\u00e3o de:<\/span><\/p>\n<p style=\"text-align: justify;\"><span style=\"font-family: arial, helvetica, sans-serif;\">I \u2013 0,65% e de 3%, respectivamente, para as cooperativas que apuram as contribui\u00e7\u00f5es no regime de incid\u00eancia cumulativa; e<\/span><\/p>\n<p style=\"text-align: justify;\"><span style=\"font-family: arial, helvetica, sans-serif;\">II \u2013 1,65% e 7,6% respectivamente, para as cooperativas que apuram as contribui\u00e7\u00f5es no regime de incid\u00eancia n\u00e3o-cumulativa.<\/span><\/p>\n<ul style=\"text-align: justify;\">\n<li><span style=\"font-family: arial, helvetica, sans-serif;\">1\u00ba A sociedade cooperativa de cr\u00e9dito deve apurar a Contribui\u00e7\u00e3o para o PIS\/Pasep e a Cofins mediante a aplica\u00e7\u00e3o das al\u00edquotas 0,65% e de 4% respectivamente.<\/span><\/li>\n<\/ul>\n<p style=\"text-align: justify;\"><span style=\"font-family: arial, helvetica, sans-serif;\">Importante ressaltar que de acordo com o artigo 33\u00ba. as sociedades cooperativas, exceto as de produ\u00e7\u00e3o agropecu\u00e1ria e as de consumo, apuram a Contribui\u00e7\u00e3o para PIS\/Pasep e a Cofins no regime de incid\u00eancia cumulativa.<\/span><\/p>\n<p style=\"text-align: justify;\"><span style=\"font-family: arial, helvetica, sans-serif;\">As cooperativas autorizadas a optar pelo regime de tributa\u00e7\u00e3o do imposto de renda com base no lucro presumido poder\u00e3o adotar o regime de caixa para fins da incid\u00eancia da Contribui\u00e7\u00e3o para o PIS\/Pasep e da Cofins.<\/span><\/p>\n<p style=\"text-align: justify;\"><span style=\"font-family: arial, helvetica, sans-serif;\">A ado\u00e7\u00e3o do regime de caixa, est\u00e1 condicionada \u00e0 ado\u00e7\u00e3o do mesmo crit\u00e9rio em rela\u00e7\u00e3o ao Imposto de Renda e \u00e0 Contribui\u00e7\u00e3o Social sobre o Lucro L\u00edquido (CSLL) . (art. 32\u00ba. da IN\/SRF 635\/2006).<\/span><\/p>\n<p style=\"text-align: justify;\"><span style=\"font-family: arial, helvetica, sans-serif;\">PIS\/PASEP folha de pagamento:<\/span><\/p>\n<p style=\"text-align: justify;\"><span style=\"font-family: arial, helvetica, sans-serif;\">A al\u00edquota da Contribui\u00e7\u00e3o para o PIS\/Pasep incidente sobre a folha de sal\u00e1rios \u00e9 de 1%. A base de c\u00e1lculo da Contribui\u00e7\u00e3o para o PIS\/Pasep incidente sobre a folha \/de sal\u00e1rios mensal corresponde \u00e0 remunera\u00e7\u00e3o paga, devida ou creditada a empregados. (arts. 30\u00ba. e 31\u00ba.)<\/span><\/p>\n<p style=\"text-align: justify;\"><span style=\"font-family: arial, helvetica, sans-serif;\">Contribui\u00e7\u00e3o Social e Imposto de Renda:<\/span><\/p>\n<p style=\"text-align: justify;\"><span style=\"font-family: arial, helvetica, sans-serif;\">N\u00e3o ser\u00e1 pago pelas cooperativas quando as opera\u00e7\u00f5es de venda ou servi\u00e7os, forem efetuados entre cooperados (associados), caso contr\u00e1rio, ser\u00e3o tributadas. (IRPJ-Decreto 3.000\/1999 art.182 e CSLL-Lei 10.865\/2004 \u2013 art.39)<\/span><\/p>\n<p style=\"text-align: justify;\"><span style=\"font-family: arial, helvetica, sans-serif;\">FGTS:<\/span><\/p>\n<p style=\"text-align: justify;\"><span style=\"font-family: arial, helvetica, sans-serif;\">8% sobre os sal\u00e1rios, se tiver funcion\u00e1rios contratados.<\/span><\/p>\n<p style=\"text-align: justify;\"><span style=\"font-family: arial, helvetica, sans-serif;\">INSS:<\/span><\/p>\n<p style=\"text-align: justify;\"><span style=\"font-family: arial, helvetica, sans-serif;\">Em rela\u00e7\u00e3o aos cooperados, deve a cooperativa, proceder ao desconto da contribui\u00e7\u00e3o previdenci\u00e1ria de acordo com a tabela do INSS, que varia entre 8% \u00e0 11% ou 20% se for n\u00e3o cooperado, respeitando-se o teto, e recolher essas contribui\u00e7\u00f5es em separado em uma GPS no dia 20 do m\u00eas subseq\u00fcente a ocorr\u00eancia do fato gerador. N\u00e3o h\u00e1 recolhimento de 20% da cooperativa sobre a remunera\u00e7\u00e3o repassada aos cooperados, posto que, a contribui\u00e7\u00e3o foi substitu\u00edda pela obriga\u00e7\u00e3o da empresa contratante em recolher 15% sobre o valor bruto da NF\/Fatura dos cooperados atrav\u00e9s de cooperativas de trabalho.<\/span><\/p>\n<p style=\"text-align: justify;\"><span style=\"font-family: arial, helvetica, sans-serif;\">ISS:<\/span><\/p>\n<p style=\"text-align: justify;\"><span style=\"font-family: arial, helvetica, sans-serif;\">Incide sobre o valor dos servi\u00e7os prestados, cujo c\u00e1lculo varia de munic\u00edpio a munic\u00edpio.<\/span><\/p>\n<p style=\"text-align: justify;\"><span style=\"font-family: arial, helvetica, sans-serif;\">ICMS e IPI:<\/span><\/p>\n<p style=\"text-align: justify;\"><span style=\"font-family: arial, helvetica, sans-serif;\">Incide sobre o valor dos produtos vendidos.<\/span><\/p>\n<p style=\"text-align: justify;\"><span style=\"font-family: arial, helvetica, sans-serif;\">Estando as sociedades cooperativas sujeitas \u00e0 tributa\u00e7\u00e3o pelo IRPJ quando auferirem resultados positivos em atos n\u00e3o cooperativos (RIR\/1999, art. 182) e, devendo destacar em sua escritura\u00e7\u00e3o cont\u00e1bil as receitas, os custos, despesas e encargos relativos a esses atos \u2013 opera\u00e7\u00f5es realizadas com n\u00e3o associados, conclui-se que, nestes casos, as cooperativas dever\u00e3o possuir todos os livros cont\u00e1beis e fiscais exigidos das outras pessoas jur\u00eddicas.<\/span><\/p>\n<p style=\"text-align: justify;\"><span style=\"font-family: arial, helvetica, sans-serif;\">Al\u00e9m disso, em conformidade com o art. 22 da Lei no 5.764, de 1971, a sociedade cooperativa tamb\u00e9m dever\u00e1 possuir os seguintes livros: a) Matr\u00edcula; b) Atas das Assembl\u00e9ias Gerais; c) Atas dos \u00d3rg\u00e3os de Administra\u00e7\u00e3o; d) Atas do Conselho Fiscal; e) Presen\u00e7a do Associados nas Assembl\u00e9ias Gerais.<\/span><\/p>\n<p style=\"text-align: justify;\"><span style=\"font-family: arial, helvetica, sans-serif;\">As Sociedades Cooperativas de Consumo<\/span><\/p>\n<p style=\"text-align: justify;\"><span style=\"font-family: arial, helvetica, sans-serif;\">As quais tem por objeto a compra e fornecimento de bens aos consumidores, sujeitam-se \u00e0s mesmas normas de incid\u00eancia dos tributos e contribui\u00e7\u00f5es de compet\u00eancia da Uni\u00e3o, aplic\u00e1veis \u00e0s demais pessoas jur\u00eddicas, mesmo que suas vendas sejam efetuadas integralmente a associados (art. 69 da Lei 9.532\/97), s\u00e3o mais conhecidas como sendo Cooperativas de Funcion\u00e1rios de Empresa e que possuem um estabelecimento comercial onde comercializam produtos para Associados e p\u00fablico em geral. J\u00e1 do valor do IRPJ a pagar pela cooperativa, poder\u00e1 abater o imposto retido na fonte, sobre receitas de aplica\u00e7\u00f5es financeiras computadas na base de c\u00e1lculo do lucro tribut\u00e1vel.<\/span><\/p>\n<p style=\"text-align: justify;\"><span style=\"font-family: arial, helvetica, sans-serif;\">Quanto ao regime de tributa\u00e7\u00e3o<\/span><\/p>\n<p style=\"text-align: justify;\"><span style=\"font-family: arial, helvetica, sans-serif;\">Desde que n\u00e3o se enquadrem nas condi\u00e7\u00f5es de obrigatoriedade de apura\u00e7\u00e3o do lucro real, as sociedades cooperativas poder\u00e3o optar por tributar pelas regras do mesmo ou pelo Lucro Presumido (a op\u00e7\u00e3o pelo regime de tributa\u00e7\u00e3o dever\u00e1 ser manifestada com o pagamento da primeira ou \u00fanica quota do imposto devido, correspondente ao primeiro per\u00edodo de apura\u00e7\u00e3o de cada ano-calend\u00e1rio, e ser\u00e1 definitiva em rela\u00e7\u00e3o a todo o ano-calend\u00e1rio).<\/span><\/p>\n<p style=\"text-align: justify;\"><span style=\"font-family: arial, helvetica, sans-serif;\">Esse pagamento poder\u00e1 ser feito atrav\u00e9s de DARF ou ent\u00e3o de PER\/DCOMP (no caso de lucro real trimestral ou lucro presumido) , aplicando-se para as sociedades cooperativas as mesmas regras de obrigatoriedade de entrega da DCTF.<\/span><\/p>\n<p style=\"text-align: justify;\"><span style=\"font-family: arial, helvetica, sans-serif;\">Caso a Sociedade Cooperativa n\u00e3o tenha adotado todos os procedimentos permitidos pela legisla\u00e7\u00e3o tribut\u00e1ria no sentido de obter economia em uma revis\u00e3o da mesma, poder\u00e3o ser identificados valores pagos indevidamente ou a maior que poder\u00e3o ser restitu\u00eddos ou \u201ccompensados\u201d com quaisquer Tributos ou Contribui\u00e7\u00f5es Administrados pela Receita Federal. (Art. 74 da Lei n\u00ba 9.430\/96; IN RFB n\u00ba 1.717\/2017).<\/span><\/p>\n<p style=\"text-align: justify;\"><span style=\"font-family: arial, helvetica, sans-serif;\"><strong>FONTE: Grupo Studio \u2013 Por Jos\u00e9 Carlos Braga e Monteiro<\/strong><\/span><\/p>\n","protected":false},"excerpt":{"rendered":"<p>As Sociedades Cooperativas s\u00e3o institui\u00e7\u00f5es de pessoas com natureza civil [&hellip;]<\/p>\n","protected":false},"author":6,"featured_media":0,"comment_status":"closed","ping_status":"open","sticky":false,"template":"","format":"standard","meta":{"jetpack_post_was_ever_published":false,"_jetpack_newsletter_access":"","_jetpack_dont_email_post_to_subs":false,"_jetpack_newsletter_tier_id":0,"_jetpack_memberships_contains_paywalled_content":false,"footnotes":"","_jetpack_memberships_contains_paid_content":false,"jetpack_publicize_message":"","jetpack_publicize_feature_enabled":true,"jetpack_social_post_already_shared":true,"jetpack_social_options":{"image_generator_settings":{"template":"highway","enabled":false}}},"categories":[2],"tags":[],"jetpack_publicize_connections":[],"jetpack_featured_media_url":"","jetpack_sharing_enabled":true,"jetpack_shortlink":"https:\/\/wp.me\/paFpWR-vm","_links":{"self":[{"href":"https:\/\/bonettiassociados.com.br\/index.php\/wp-json\/wp\/v2\/posts\/1944"}],"collection":[{"href":"https:\/\/bonettiassociados.com.br\/index.php\/wp-json\/wp\/v2\/posts"}],"about":[{"href":"https:\/\/bonettiassociados.com.br\/index.php\/wp-json\/wp\/v2\/types\/post"}],"author":[{"embeddable":true,"href":"https:\/\/bonettiassociados.com.br\/index.php\/wp-json\/wp\/v2\/users\/6"}],"replies":[{"embeddable":true,"href":"https:\/\/bonettiassociados.com.br\/index.php\/wp-json\/wp\/v2\/comments?post=1944"}],"version-history":[{"count":1,"href":"https:\/\/bonettiassociados.com.br\/index.php\/wp-json\/wp\/v2\/posts\/1944\/revisions"}],"predecessor-version":[{"id":1945,"href":"https:\/\/bonettiassociados.com.br\/index.php\/wp-json\/wp\/v2\/posts\/1944\/revisions\/1945"}],"wp:attachment":[{"href":"https:\/\/bonettiassociados.com.br\/index.php\/wp-json\/wp\/v2\/media?parent=1944"}],"wp:term":[{"taxonomy":"category","embeddable":true,"href":"https:\/\/bonettiassociados.com.br\/index.php\/wp-json\/wp\/v2\/categories?post=1944"},{"taxonomy":"post_tag","embeddable":true,"href":"https:\/\/bonettiassociados.com.br\/index.php\/wp-json\/wp\/v2\/tags?post=1944"}],"curies":[{"name":"wp","href":"https:\/\/api.w.org\/{rel}","templated":true}]}}