{"id":9697,"date":"2020-06-15T09:58:13","date_gmt":"2020-06-15T12:58:13","guid":{"rendered":"http:\/\/bonettiassociados.com.br\/?p=9697"},"modified":"2020-06-15T09:58:13","modified_gmt":"2020-06-15T12:58:13","slug":"importacao-de-software-para-uso-proprio","status":"publish","type":"post","link":"http:\/\/bonettiassociados.com.br\/index.php\/2020\/06\/15\/importacao-de-software-para-uso-proprio\/","title":{"rendered":"IMPORTA\u00c7\u00c3O DE SOFTWARE PARA USO PR\u00d3PRIO"},"content":{"rendered":"

O artigo 1\u00ba da Lei n\u00ba 9.609, de 19 de fevereiro de 1998, traz a defini\u00e7\u00e3o de software (programa de computador) como sendo \u201ca express\u00e3o de um conjunto organizado de instru\u00e7\u00f5es em linguagem natural ou codificada, contida em suporte f\u00edsico de qualquer natureza, de emprego necess\u00e1rio em m\u00e1quinas autom\u00e1ticas de tratamento da informa\u00e7\u00e3o, dispositivos, instrumentos ou equipamentos perif\u00e9ricos, baseados em t\u00e9cnica digital ou an\u00e1loga, para faz\u00ea-los funcionar de modo e para fins determinados\u201d.<\/span><\/p>\n

Da leitura deste dispositivo legal, \u00e9 poss\u00edvel extrair duas conclus\u00f5es: (i) o software \u00e9 um bem incorp\u00f3reo, j\u00e1 que consiste em um conjunto organizado de instru\u00e7\u00f5es em linguagem natural ou codificada; e (ii) o software n\u00e3o se confunde com o suporte f\u00edsico que o cont\u00e9m.<\/span><\/p>\n

A Receita possui o entendimento de que as import\u00e2ncias pagas a empresa no exterior n\u00e3o est\u00e3o sujeitas ao IRRF<\/span><\/p>\n

Por outro lado, a legisla\u00e7\u00e3o brasileira ainda define os tipos de contrato envolvendo programas de computador. S\u00e3o tr\u00eas: (i) contrato de licen\u00e7a de uso no pa\u00eds; (ii) contrato de licen\u00e7a de direitos de comercializa\u00e7\u00e3o de programas de computador oriundos do exterior; e (iii) contrato de transfer\u00eancia de tecnologia.<\/span><\/p>\n

Ademais, a explora\u00e7\u00e3o de direitos autorais \u00e9 classificada como \u201croyalties\u201d pela Lei n\u00ba 4.506, de 30 de novembro de 1964, que a inclui dentre os rendimentos de qualquer esp\u00e9cie decorrentes do uso, frui\u00e7\u00e3o, explora\u00e7\u00e3o de direitos, salvo quando percebidos pelo autor ou criador do bem ou obra.<\/span><\/p>\n

Por sua vez, o artigo 767 do Regulamento do Imposto de Renda (RIR) – Decreto n\u00ba 9.580, de 2018 – prev\u00ea a \u201cincid\u00eancia do imposto sobre a renda na fonte, \u00e0 al\u00edquota de quinze por cento, as import\u00e2ncias pagas, creditadas, entregues, empregadas ou remetidas para o exterior a t\u00edtulo de royalties, a qualquer t\u00edtulo\u201d.<\/span><\/p>\n

Ali\u00e1s, este \u00e9 o entendimento da Receita Federal do Brasil nos contratos de licen\u00e7a de direitos de comercializa\u00e7\u00e3o de programas de computador oriundos do exterior, conforme Solu\u00e7\u00e3o de Diverg\u00eancia Cosit n\u00ba 18, de 2017.<\/span><\/p>\n

Por outro lado, a Receita Federal entende que as remessas ao exterior realizadas para fins de contrapresta\u00e7\u00e3o pelo licenciamento de software de prateleira, para uso exclusivo do pr\u00f3prio adquirente, que n\u00e3o o comercializar\u00e1 para terceiros, n\u00e3o se enquadram como remunera\u00e7\u00e3o de direitos autorais (royalties) e, portanto, n\u00e3o est\u00e3o sujeitas \u00e0 incid\u00eancia do IRRF (Solu\u00e7\u00e3o de Consulta Disit\/SRRF06 n\u00ba 6.014, de 2018).<\/span><\/p>\n

Isso porque a rela\u00e7\u00e3o contratual existente entre a empresa brasileira e a estrangeira tem por objeto apenas o direito de uso de softwares de prateleira (contrato de licen\u00e7a de uso no Pa\u00eds) que se destinam ao uso do pr\u00f3prio adquirente e que n\u00e3o ser\u00e3o comercializados para terceiros.<\/span><\/p>\n

Dessa forma, podemos concluir que a Receita Federal possui o entendimento de que as import\u00e2ncias pagas a empresa no exterior (i) no contrato de licen\u00e7a de uso pr\u00f3prio no pa\u00eds n\u00e3o est\u00e3o sujeitas ao IRRF; e (ii) no contrato de licen\u00e7a de direitos de comercializa\u00e7\u00e3o est\u00e3o sujeitas ao IRRF \u00e0 al\u00edquota de 15%.<\/span><\/p>\n

Nesse sentido, a 1\u00aa Turma do Superior Tribunal de Justi\u00e7a, no julgamento do REsp 16417 75\/SP, acabou mantendo a decis\u00e3o do Tribunal Regional Federal (TRF) da 3\u00aa Regi\u00e3o que afastou da Nestl\u00e9 Brasil a obriga\u00e7\u00e3o de recolhimento do IRRF sobre as remessas destinadas ao exterior para pagamento por software decorrente de contrato de licen\u00e7a de uso.<\/span><\/p>\n

Ainda \u00e9 importante mencionar que os valores remetidos ao exterior a t\u00edtulo de royalties, em decorr\u00eancia do direito de comercializa\u00e7\u00e3o de software, n\u00e3o sofrem a incid\u00eancia da contribui\u00e7\u00e3o ao PIS-Importa\u00e7\u00e3o e da Cofins-Importa\u00e7\u00e3o, desde que esses valores estejam discriminados no documento que fundamentar a opera\u00e7\u00e3o, com exce\u00e7\u00e3o de eventuais valores referentes a servi\u00e7os conexos contratados (sobre os quais incidem as contribui\u00e7\u00f5es), conforme Solu\u00e7\u00e3o de Consulta Cosit n\u00ba 99.004, de 2019.<\/span><\/p>\n

Entretanto, nos termos da Solu\u00e7\u00e3o de Consulta Cosit n\u00ba 381, de 2017, se o documento que embasar a opera\u00e7\u00e3o n\u00e3o for suficientemente claro para individualizar, em valores, o que corresponde a servi\u00e7o e o que corresponde a royalties, o valor total da opera\u00e7\u00e3o ser\u00e1 considerado como correspondente a servi\u00e7os e sofrer\u00e1 a incid\u00eancia das contribui\u00e7\u00f5es.<\/span><\/p>\n

Assim, se no contrato de licenciamento houver a previs\u00e3o de presta\u00e7\u00e3o de servi\u00e7os de manuten\u00e7\u00e3o e suporte t\u00e9cnico, al\u00e9m do simples licenciamento do software, sobre os pagamentos referentes a esses servi\u00e7os incidir\u00e3o PIS e Cofins-Importa\u00e7\u00e3o e, nos casos em que o contrato n\u00e3o for suficientemente claro para individualizar esses componentes, o valor total dever\u00e1 ser considerado referente a servi\u00e7os e, comisso, sofrer a incid\u00eancia das contribui\u00e7\u00f5es (Solu\u00e7\u00e3o de Consulta Cosit n\u00ba 448, de 2017)<\/span><\/p>\n

Finalmente, vale a pena destacar o licenciamento do software se enquadra no conceito de bens intang\u00edveis, devendo ser registrado no Sistema Integrado de Com\u00e9rcio Exterior de Servi\u00e7os, Intang\u00edveis e Outras Opera\u00e7\u00f5es que Produzam Varia\u00e7\u00f5es no Patrim\u00f4nio (Siscoserv), conforme a Solu\u00e7\u00e3o de Consulta Cosit n\u00ba 449, de 2017, sob pena de aplica\u00e7\u00e3o de multas pelo fisco federal.<\/span><\/p>\n

Dessa forma, conclui-se que a Receita Federal possui o entendimento de que as import\u00e2ncias pagas a empresa no exterior no contrato de licen\u00e7a de uso pr\u00f3prio de software importado no pa\u00eds n\u00e3o est\u00e3o sujeitas ao IRRF, \u00e0 contribui\u00e7\u00e3o ao PIS-Importa\u00e7\u00e3o e \u00e0 Cofins-Importa\u00e7\u00e3o, devendo a opera\u00e7\u00e3o de importa\u00e7\u00e3o de software ser registrada no Siscoserv, sob pena de multa.<\/span><\/p>\n

Fonte: Valor Econ\u00f4mico<\/strong><\/span><\/p>\n","protected":false},"excerpt":{"rendered":"

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