{"id":9308,"date":"2020-05-28T10:38:46","date_gmt":"2020-05-28T13:38:46","guid":{"rendered":"http:\/\/bonettiassociados.com.br\/?p=9308"},"modified":"2020-05-28T10:44:08","modified_gmt":"2020-05-28T13:44:08","slug":"base-de-calculo-icms-ipi-pode-interferir-na-base-de-calculo-do-imposto","status":"publish","type":"post","link":"http:\/\/bonettiassociados.com.br\/index.php\/2020\/05\/28\/base-de-calculo-icms-ipi-pode-interferir-na-base-de-calculo-do-imposto\/","title":{"rendered":"BASE DE C\u00c1LCULO ICMS: IPI PODE INTERFERIR NA BASE DE C\u00c1LCULO DO IMPOSTO"},"content":{"rendered":"

O IPI pode interferir diretamente na base de c\u00e1lculo do ICMS; Entenda em quais casos e evite multas.<\/span><\/p>\n

O IPI, Imposto sobre Produtos Industrializados, pode interferir diretamente na base de c\u00e1lculo do ICMS. Para evitar erros na parametriza\u00e7\u00e3o e consequentes multas, al\u00e9m de conhecer as regras fiscais e tribut\u00e1rias \u00e9 preciso saber o c\u00e1lculo do imposto.<\/span><\/p>\n

Por isso, \u00e9 importante adotar um Checklist com as regras das opera\u00e7\u00f5es.<\/span><\/p>\n

Base de c\u00e1lculo do ICMS<\/strong><\/span><\/p>\n

Antes de emitir a Nota Fiscal de sa\u00edda de mercadoria, identifique se o IPI deve compor a base de c\u00e1lculo do ICMS, conforme o quadro abaixo:<\/span><\/p>\n\n\n\n\n\n\n\n\n\n\n
Destinat\u00e1rio da mercadoria<\/strong><\/span><\/td>\nInforma\u00e7\u00f5es<\/strong><\/span><\/td>\n<\/tr>\n
Contribuinte do ICMS<\/span><\/td>\nN\u00e3o incluir valor de IPI na BC do ICMS<\/span><\/td>\n<\/tr>\n
N\u00e3o contribuinte do ICMS<\/span><\/td>\nIncluir valor de IPI na BC do ICMS<\/span><\/td>\n<\/tr>\n
Estabelecido dentro do Estado<\/span><\/td>\nCFOP iniciado por 5<\/span><\/td>\n<\/tr>\n
Estabelecido fora do Estado<\/span><\/td>\nCFOP iniciado por 6 – N\u00e3o contribuinte sujeita ao Difal<\/span><\/td>\n<\/tr>\n
Estabelecido no exterior<\/span><\/td>\nCFOP iniciado por 7<\/span><\/td>\n<\/tr>\n
Idoneidade<\/span><\/td>\nAnalisar cadastro do contribuinte junto \u00e0 Secretaria da Fazenda<\/span><\/td>\n<\/tr>\n
Regime especial<\/span><\/td>\nArquivar documento de concess\u00e3o de Regime Especial<\/span><\/td>\n<\/tr>\n<\/tbody>\n<\/table>\n

 <\/p>\n

Caso a empresa seja contribuinte do ICMS, deve analisar as seguintes condi\u00e7\u00f5es:<\/span><\/p>\n\n\n\n\n\n\n\n\n
Contribuinte do ICMS<\/strong><\/span><\/td>\n<\/tr>\n
Destina\u00e7\u00e3o da mercadoria<\/strong><\/span><\/td>\nIPI ser\u00e1 inclu\u00eddo na BC do ICMS<\/strong><\/span><\/td>\n<\/tr>\n
Mat\u00e9ria prima a utilizar na produ\u00e7\u00e3o, material de embalagem<\/span><\/td>\nN\u00e3o<\/span><\/td>\n<\/tr>\n
Revenda<\/span><\/td>\nN\u00e3o – Analisar se a opera\u00e7\u00e3o est\u00e1 sujeita \u00e0 ICMS-ST<\/span><\/td>\n<\/tr>\n
Material de consumo (escrit\u00f3rio, limpeza…)<\/span><\/td>\nSim<\/span><\/td>\n<\/tr>\n
Material de uso – ativo imobilizado<\/span><\/td>\nSim<\/span><\/td>\n<\/tr>\n<\/tbody>\n<\/table>\n

 <\/p>\n

As empresas que n\u00e3o s\u00e3o contribuintes devem se atentar aos seguintes casos:<\/span><\/p>\n\n\n\n\n\n
N\u00e3o contribuinte do ICMS<\/strong><\/span><\/td>\n<\/tr>\n
Base de c\u00e1lculo do ICMS<\/span><\/td>\nIncluir valor de IPI<\/span><\/td>\n<\/tr>\n
Opera\u00e7\u00e3o interestadual<\/span><\/td>\nSujeita ao Difal da EC 87\/201<\/span><\/td>\n<\/tr>\n<\/tbody>\n<\/table>\n

 <\/p>\n

Confira o valor das al\u00edquotas:<\/span><\/p>\n\n\n\n\n\n\n
Al\u00edquota do\u00a0<\/strong>ICMS<\/a><\/strong>\u00a0– Opera\u00e7\u00e3o Interestadual<\/strong><\/span><\/td>\n<\/tr>\n
Origem da mercadoria<\/span><\/td>\nAl\u00edquota interestadual ICMS<\/span><\/td>\n<\/tr>\n
Nacional<\/span><\/td>\n7% ou 12%<\/span><\/td>\n<\/tr>\n
Importada ou com conte\u00fado de importa\u00e7\u00e3o (>40%)<\/span><\/td>\n4%<\/span><\/td>\n<\/tr>\n<\/tbody>\n<\/table>\n

 <\/p>\n

Duas das informa\u00e7\u00f5es mais relevantes das opera\u00e7\u00f5es tributadas pelo ICMS est\u00e3o relacionadas ao destinat\u00e1rio da mercadoria e a destina\u00e7\u00e3o.<\/span><\/p>\n

IPI<\/strong><\/span><\/p>\n

Sobre a necessidade de incluir o valor do IPI na base de c\u00e1lculo, al\u00e9m do art. 37 do RICMS\/00, a Consultoria Tribut\u00e1ria do Estado de S\u00e3o Paulo, atrav\u00e9s da Resposta \u00e0 Consulta Tribut\u00e1ria 21698\/2020 esclareceu o tema.<\/span><\/p>\n

Confira Ementa:<\/span><\/p>\n

ICMS \u2013 Venda interna de mercadoria realizada por fabricante \u2013 Inclus\u00e3o do IPI na base de c\u00e1lculo do ICMS.<\/span><\/p>\n

I \u2013 Conforme inciso XI do par\u00e1grafo 2\u00ba do artigo 155 da Constitui\u00e7\u00e3o Federal, reproduzido pelo par\u00e1grafo 2\u00ba do artigo 13 da Lei Complementar 87\/1996, o montante do Imposto sobre Produtos Industrializados n\u00e3o integra a base de c\u00e1lculo do ICMS quando a opera\u00e7\u00e3o, realizada entre contribuintes do ICMS e relativa a produto destinado \u00e0 industrializa\u00e7\u00e3o ou \u00e0 comercializa\u00e7\u00e3o, configurar fato gerador de ambos os impostos \u2013 ICMS e IPI.<\/span><\/p>\n

II \u2013 Quando o produto for destinado ao consumo pr\u00f3prio do comprador ou a integrar o ativo deste, o valor do IPI deve integrar a base de c\u00e1lculo do ICMS.<\/span><\/p>\n

De acordo com a Reposta \u00e0 Consulta Tribut\u00e1ria n\u00ba 21698\/2020:<\/span><\/p>\n

\u2013 O montante do IPI n\u00e3o ser\u00e1 inclu\u00eddo na base de c\u00e1lculo da opera\u00e7\u00e3o pr\u00f3pria do ICMS quando forem atendidos os tr\u00eas pressupostos constitucionais, a saber:<\/span><\/p>\n

\u2013 que tanto a Consulente quanto o destinat\u00e1rio sejam contribuintes do ICMS;<\/span><\/p>\n

\u2013 que o destinat\u00e1rio comercialize ou industrialize o produto adquirido da Consulente;<\/span><\/p>\n

\u2013 que a sa\u00edda dada pela Consulente aos produtos, por ela fabricados, constitua fato gerador tanto do IPI quanto do ICMS.<\/span><\/p>\n

Declara\u00e7\u00e3o do destinat\u00e1rio<\/strong><\/span><\/p>\n

A Consultoria Tribut\u00e1ria orientou ainda, que visando certificar-se da regularidade do tratamento tribut\u00e1rio adotado, ainda que o contribuinte (vendedor) n\u00e3o esteja obrigado a exigir declara\u00e7\u00e3o da destina\u00e7\u00e3o dos produtos aos adquirentes das mercadorias, conv\u00e9m, em caso de d\u00favida, solicitar para cada venda realizada a declara\u00e7\u00e3o firmada do adquirente em que conste expressamente a finalidade do produto adquirido.<\/span><\/p>\n

Esta declara\u00e7\u00e3o deve ser exigida principalmente se o destinat\u00e1rio possuir diversas atividades. Por exemplo: Com\u00e9rcio de equipamentos de inform\u00e1tica e loca\u00e7\u00e3o equipamentos de inform\u00e1tica. Neste exemplo, ora a empresa revende, ora loca os equipamentos.<\/span><\/p>\n

Portanto, estas informa\u00e7\u00f5es s\u00e3o importantes para garantir a emiss\u00e3o da NF-e corretamente. Assim, o IPI deve compor a base de c\u00e1lculo do ICMS quando a mercadoria for destinada ao consumo ou ativo pelo destinat\u00e1rio.<\/span><\/p>\n

Nas opera\u00e7\u00f5es em que a regra tribut\u00e1ria exige a inclus\u00e3o do IPI na base de c\u00e1lculo do ICMS, a falta de cumprimento resultar\u00e1 no c\u00e1lculo menor do imposto, fato sujeito \u00e0 multa (al\u00ednea \u201cc\u201d do inciso I do art. 527 do RICMS\/00).<\/span><\/p>\n

FONTE: Cont\u00e1beis \u2013 Por Siga O Fisco<\/strong><\/span><\/p>\n

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