{"id":63323,"date":"2026-05-25T10:17:17","date_gmt":"2026-05-25T13:17:17","guid":{"rendered":"https:\/\/bonettiassociados.com.br\/?p=63323"},"modified":"2026-05-25T10:17:17","modified_gmt":"2026-05-25T13:17:17","slug":"simples-nacional-na-reforma-tributaria","status":"publish","type":"post","link":"http:\/\/bonettiassociados.com.br\/index.php\/2026\/05\/25\/simples-nacional-na-reforma-tributaria\/","title":{"rendered":"SIMPLES NACIONAL NA REFORMA TRIBUT\u00c1RIA"},"content":{"rendered":"

H\u00e1 v\u00e1rios pontos de aten\u00e7\u00e3o para as empresas optantes por esse sistema e para seus clientes.<\/span><\/p>\n

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Apesar de ainda constar no relat\u00f3rio <\/strong>de gasto tribut\u00e1rio, o Simples Nacional<\/strong> sobreviveu \u00e0 reforma tribut\u00e1ria<\/strong> \u2013 talvez por ser mandamento constitucional<\/strong> e n\u00e3o benef\u00edcio fiscal<\/strong>. No entanto, a nova estrutura da tributa\u00e7\u00e3o<\/strong> do consumo<\/strong>, cujo per\u00edodo de transi\u00e7\u00e3o<\/strong> j\u00e1 \u00e9 uma realidade, requer aten\u00e7\u00e3o<\/strong> das empresas<\/strong> optantes por esse sistema<\/strong> de apura\u00e7\u00e3o<\/strong> dos tributos<\/strong>, bem como dos seus clientes<\/strong> (adquirentes).<\/span><\/p>\n

Talvez a principal decis\u00e3o dos administradores das empresas optantes pelo Simples Nacional seja se mant\u00e9m esse sistema para todos os tributos, incluindo os novos sobre o consumo \u2013 CBS e IBS \u2013 ou se migram para o regime geral destes \u00faltimos tributos. No caso de migra\u00e7\u00e3o para o regime geral de CBS e IBS, ficam mantidos o tratamento simplificado para os tributos sobre o lucro (IRPJ\/CSLL) e para os tributos sobre a folha de sal\u00e1rios (INSS).<\/span><\/p>\n

Essa decis\u00e3o dever\u00e1 ser pensada, estudada e deliberada individualmente, por cada empresa, considerando as caracter\u00edsticas do neg\u00f3cio e da sua posi\u00e7\u00e3o na cadeia de produ\u00e7\u00e3o e consumo, o que implica a avalia\u00e7\u00e3o dos fornecedores e dos clientes (atua\u00e7\u00e3o B2B, entre empresas, ou B2C, com o consumidor final, por exemplo). No entanto, alguns fatores b\u00e1sicos e gen\u00e9ricos possam ser identificados.<\/span><\/p>\n

Al\u00e9m disso, essa decis\u00e3o poder\u00e1 (imagino que ir\u00e1) sofrer influ\u00eancia dos clientes, isto \u00e9, dos contratantes das empresas optantes pelo Simples Nacional, dos adquirentes de bens, servi\u00e7os e direitos. Isso porque h\u00e1 impacto na apropria\u00e7\u00e3o de cr\u00e9dito fiscal.<\/span><\/p>\n

Caso a empresa opte por manter integralmente a apura\u00e7\u00e3o do Simples Nacional, seus clientes pessoas jur\u00eddicas poder\u00e3o apropriar cr\u00e9dito fiscal referente ao IBS e \u00e0 CBS no exato montante que a empresa fornecedora tenha recolhido. Por outro lado, as empresas optantes pelo Simples Nacional n\u00e3o ter\u00e3o direito a apropriar cr\u00e9ditos fiscais de seus fornecedores. Com isso, essas empresas atuar\u00e3o como uma \u201crepresa\u201d de cr\u00e9ditos fiscais da cadeia de produ\u00e7\u00e3o e consumo, o que implica a persist\u00eancia de res\u00edduos tribut\u00e1rios.<\/span><\/p>\n

Diferentemente, caso a empresa opte por migrar para o regime geral de CBS e IBS, ela poder\u00e1 se apropriar de todos os cr\u00e9ditos fiscais relativos \u00e0s suas compras de bens, servi\u00e7os e direitos (n\u00e3o cumulatividade ampla) e estar\u00e1 sujeita \u00e0 al\u00edquota de refer\u00eancia desses tributos. Conquanto possa haver aumento na al\u00edquota nominal a que as empresas optantes pelo Simples Nacional se sujeitem, esses tributos n\u00e3o ser\u00e3o custo para o cliente pessoa jur\u00eddica.<\/span><\/p>\n

Em conclus\u00e3o, os fatores b\u00e1sicos e gen\u00e9ricos que podem auxiliar na decis\u00e3o sobre a migra\u00e7\u00e3o ou n\u00e3o para o regime geral de CBS e IBS podem ser assim resumidos: demanda de insumos na atividade (compras de bens, servi\u00e7os e direitos) e natureza do cliente (pessoa jur\u00eddica ou pessoa f\u00edsica). Baixa demanda de insumos e cliente pessoa f\u00edsica (consumidor final) tendem a indicar a manuten\u00e7\u00e3o integral do Simples Nacional; alta demanda de insumos e cliente pessoa jur\u00eddica (posi\u00e7\u00e3o no meio da cadeia de produ\u00e7\u00e3o e consumo) tendem a indicar a migra\u00e7\u00e3o para o regime geral. Entre esses extremos, h\u00e1 diversas combina\u00e7\u00f5es que influenciam na tomada da decis\u00e3o \u2013 lembrando que os administradores (decisores) devem atentar para a sua situa\u00e7\u00e3o espec\u00edfica da empresa que administra.<\/span><\/p>\n

Acontece que o prazo para essa decis\u00e3o foi estabelecido em 30 de setembro do corrente ano. Este prazo parece insuficiente, haja vista que sequer a al\u00edquota de refer\u00eancia dos tributos ainda temos. Na verdade, esse prazo poderia ser fixado no in\u00edcio de cada exerc\u00edcio fiscal \u2013 por exemplo, primeiro trimestre \u2013, tal como ocorre com outras op\u00e7\u00f5es previstas na legisla\u00e7\u00e3o tribut\u00e1ria (lucro presumido, varia\u00e7\u00e3o cambial dentre outras).<\/span><\/p>\n

FONTE: VALOR ECON\u00d4MICO – POR EDISON FERNANDES \u2014 S\u00c3O PAULO<\/strong><\/span><\/p>\n

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