{"id":42687,"date":"2024-09-10T09:52:46","date_gmt":"2024-09-10T12:52:46","guid":{"rendered":"https:\/\/bonettiassociados.com.br\/?p=42687"},"modified":"2024-09-10T09:52:46","modified_gmt":"2024-09-10T12:52:46","slug":"controversia-sobre-itcmd-em-planos-de-previdencia-privada","status":"publish","type":"post","link":"http:\/\/bonettiassociados.com.br\/index.php\/2024\/09\/10\/controversia-sobre-itcmd-em-planos-de-previdencia-privada\/","title":{"rendered":"CONTROV\u00c9RSIA SOBRE ITCMD EM PLANOS DE PREVID\u00caNCIA PRIVADA"},"content":{"rendered":"

A recente discuss\u00e3o sobre a incid\u00eancia do Imposto sobre Transmiss\u00e3o Causa Mortis e Doa\u00e7\u00e3o (ITCMD) em planos de previd\u00eancia privada como PGBL e VGBL ganhou relev\u00e2ncia no contexto da reforma tribut\u00e1ria em curso no Brasil. Embora n\u00e3o estivesse inicialmente contemplada em vers\u00f5es anteriores, a proposta foi reinserida no texto do PLP 108\/2024, que regulamenta a segunda fase da reforma tribut\u00e1ria.<\/span><\/p>\n

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Enquanto o Congresso discute o tema no \u00e2mbito da reforma tribut\u00e1ria, o Supremo Tribunal Federal estava analisando em Plen\u00e1rio Virtual se esses planos devem pagar o imposto, visto que parte dos estados j\u00e1 cobra o ITCMD sobre esses ativos. No entanto, um pedido de vistas suspendeu temporariamente o julgamento, que deve retornar \u00e0 pauta do STF em at\u00e9 90 dias.<\/span><\/p>\n

A discuss\u00e3o no Congresso, por sua vez, pode superar a jurisprud\u00eancia consolidada pelo Supremo, considerando que o julgamento ocorrer\u00e1 com base na legisla\u00e7\u00e3o vigente. Se a reforma tribut\u00e1ria alterar essa legisla\u00e7\u00e3o, um novo julgamento ser\u00e1 necess\u00e1rio.<\/span><\/p>\n

Lei do Bem, car\u00e1ter previdenci\u00e1rio dos planos e seguran\u00e7a financeira<\/strong><\/span><\/p>\n

A Constitui\u00e7\u00e3o de 1988, em seu artigo 155, \u00a71\u00ba, inciso III, atribui aos estados e ao Distrito Federal a compet\u00eancia para instituir o ITCMD.<\/span><\/p>\n

O C\u00f3digo Tribut\u00e1rio Nacional (CTN), por sua vez, detalha em seus artigos 35 a 42 a aplica\u00e7\u00e3o desse imposto sobre a transmiss\u00e3o de bens e direitos.<\/span><\/p>\n

Entretanto, a Lei n\u00ba 11.196\/2005, conhecida como Lei do Bem, estabelece que os valores recebidos a t\u00edtulo de benef\u00edcio de previd\u00eancia privada n\u00e3o integram o patrim\u00f4nio do falecido para fins de invent\u00e1rio, o que tem sido um argumento jur\u00eddico importante contra a aplica\u00e7\u00e3o do ITCMD nesses casos.<\/span><\/p>\n

Tradicionalmente, esses planos de previd\u00eancia s\u00e3o reconhecidos pela sua fun\u00e7\u00e3o de acumula\u00e7\u00e3o de recursos para a aposentadoria, com benef\u00edcios tribut\u00e1rios espec\u00edficos que os diferenciam de outros ativos financeiros.<\/span><\/p>\n

A Lei Complementar n\u00ba 109\/2001 regulamenta o regime de previd\u00eancia complementar no Brasil, refor\u00e7ando o car\u00e1ter previdenci\u00e1rio desses planos e sua import\u00e2ncia para a seguran\u00e7a financeira de longo prazo.<\/span><\/p>\n

Na pr\u00e1tica do planejamento patrimonial e sucess\u00f3rio, previd\u00eancias como o PGBL e o VGBL s\u00e3o amplamente utilizadas devido \u00e0 flexibilidade na transmiss\u00e3o de recursos fora do invent\u00e1rio, al\u00e9m de oferecerem vantagens fiscais.<\/span><\/p>\n

Impactos da tributa\u00e7\u00e3o<\/strong><\/span><\/p>\n

A proposta de incluir o ITCMD sobre os valores investidos nesses planos, especialmente visando evitar planejamentos sucess\u00f3rios abusivos e aumentar a arrecada\u00e7\u00e3o estadual, levanta importantes quest\u00f5es sobre a seguran\u00e7a jur\u00eddica e os impactos econ\u00f4micos para os benefici\u00e1rios desses planos.<\/span><\/p>\n

Dado que esses produtos s\u00e3o projetados para garantir a seguran\u00e7a financeira das fam\u00edlias, a introdu\u00e7\u00e3o de uma nova tributa\u00e7\u00e3o pode alterar significativamente o planejamento sucess\u00f3rio, potencialmente desincentivando o uso desses produtos como ferramentas de planejamento patrimonial.<\/span><\/p>\n

Recentemente, foi estabelecido no projeto que os investidores que permanecerem mais de cinco anos em produtos financeiros do tipo VGBL, a contar da data do aporte inicial, ser\u00e3o isentos do ITCMD.<\/span><\/p>\n

Para o PGBL, no entanto, essa isen\u00e7\u00e3o n\u00e3o se aplica, sendo o imposto devido independentemente do per\u00edodo de investimento. Al\u00e9m disso, a tributa\u00e7\u00e3o n\u00e3o incidir\u00e1 sobre planos de natureza de seguro, considerados contratos de risco, que s\u00e3o isentos de tributa\u00e7\u00e3o por n\u00e3o oferecerem garantia de retorno proporcional aos montantes pagos.<\/span><\/p>\n

Dado que a proposta agora faz parte do PLP 108\/2024, o tema deve ser monitorado de perto por investidores, planejadores financeiros e advogados especializados.<\/span><\/p>\n

Sua eventual implementa\u00e7\u00e3o traria mudan\u00e7as relevantes no cen\u00e1rio de planejamento patrimonial no Brasil. \u00c9 essencial que os profissionais da \u00e1rea acompanhem os desdobramentos dessas discuss\u00f5es para antecipar e mitigar poss\u00edveis impactos nas estrat\u00e9gias de previd\u00eancia e sucess\u00e3o de seus clientes.<\/span><\/p>\n

FONTE: CONSULTOR JUR\u00cdDICO \u2013 POR ALINE AVELAR E GUILHERME DI FERREIRA<\/strong><\/span><\/p>\n

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