{"id":38184,"date":"2024-04-26T09:33:11","date_gmt":"2024-04-26T12:33:11","guid":{"rendered":"https:\/\/bonettiassociados.com.br\/?p=38184"},"modified":"2024-04-26T09:33:11","modified_gmt":"2024-04-26T12:33:11","slug":"aliquota-de-cbs-ibs-evidencia-reequilibrio","status":"publish","type":"post","link":"http:\/\/bonettiassociados.com.br\/index.php\/2024\/04\/26\/aliquota-de-cbs-ibs-evidencia-reequilibrio\/","title":{"rendered":"AL\u00cdQUOTA DE CBS\/IBS EVIDENCIA REEQUIL\u00cdBRIO"},"content":{"rendered":"

Resta-nos acompanhar a calibragem da al\u00edquota durante o per\u00edodo de transi\u00e7\u00e3o, especialmente para tentarmos antecipar e, se poss\u00edvel, evitar maiores distor\u00e7\u00f5es entre os setores da economia.<\/span><\/p>\n

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Na entrega do projeto de lei complementar da reforma tribut\u00e1ria na C\u00e2mara dos Deputados, o ministro da Fazenda, Fernando Haddad, informou que o governo federal estima uma al\u00edquota de 26,5% para CBS\/IBS.<\/span><\/p>\n

De acordo com o texto da Emenda Constitucional (EC) n\u00ba 132, o processo de defini\u00e7\u00e3o da al\u00edquota de refer\u00eancia requer o acompanhamento da rela\u00e7\u00e3o percentual da arrecada\u00e7\u00e3o tribut\u00e1ria, dos tr\u00eas entes, em rela\u00e7\u00e3o ao Produto Interno Bruto (PIB), de maneira que seja mantida a carga tribut\u00e1ria relativa de um per\u00edodo base que se inicia em 2012 e prossegue at\u00e9 a implementa\u00e7\u00e3o integral da nova estrutura de tributa\u00e7\u00e3o sobre o consumo. Al\u00e9m disso, haver\u00e1 dois momentos de revis\u00e3o dessa al\u00edquota de refer\u00eancia: 2030 e 2035.<\/span><\/p>\n

Ainda que efetivamente, no fim do per\u00edodo de transi\u00e7\u00e3o, n\u00e3o tenhamos exatamente essa al\u00edquota, esse n\u00famero evidencia, desde logo, o reequil\u00edbrio de carga tribut\u00e1ria dos setores da economia, que se pretendeu realizar pela reforma. Constata-se a transfer\u00eancia de carga tribut\u00e1ria entre as atividades econ\u00f4micas por meio da compara\u00e7\u00e3o com as atuais al\u00edquotas reais aplic\u00e1veis, conforme pretendemos comentar a seguir.<\/span><\/p>\n

Iniciemos por um \u201cexemplo de laborat\u00f3rio\u201d referente \u00e0 ind\u00fastria: consideremos IPI de 5% (uma al\u00edquota m\u00e9dia), PIS e Cofins de 9,25% e ICMS de 18%. Para um pre\u00e7o de venda dos produtos antes de computados os tributos de R$ 1.000, ter\u00edamos: IPI de R$ 55,10, PIS\/Cofins de R$ 101,93 e ICMS de R$ 241,89, resultando na nota fiscal de venda de produto de R$ 1.398,91. Sendo assim, para a al\u00edquota nominal total de 32,25%, a carga tribut\u00e1ria, com base nas regras de c\u00e1lculo atuais, seria de R$ 398,91. Lembrando que atualmente a tomada de cr\u00e9dito fiscal em raz\u00e3o da n\u00e3o cumulatividade de IPI, PIS\/Cofins e ICMS \u00e9 restrita.<\/span><\/p>\n

No caso de CBS\/IBS, com al\u00edquota de 26,5% e cobran\u00e7a \u201cpor fora\u201d (sem o c\u00e1lculo de tributos sobre tributo), o mesmo exemplo com pre\u00e7o antes dos tributos de R$ 1.000, a carga tribut\u00e1ria seria de R$ 265 (redu\u00e7\u00e3o de 34%), resultando na nota fisal de R$ 1.265. Lembrando, aqui, que para CBS\/IBS a n\u00e3o cumulatividade \u00e9 plena, o que reduz a carga tribut\u00e1ria efetiva.<\/span><\/p>\n

Note-se que mesmo aplicando a al\u00edquota nominal total de hoje (32,25%), a carga tribut\u00e1ria de CBS\/IBS seria menor: R$ 322,50. Isso ocorre porque a al\u00edquota efetiva atual (39,89%) \u00e9 superior \u00e0 al\u00edquota nominal, tendo em vista a incid\u00eancia de tributo sobre tributo, como nos casos do IPI (que incide sobre PIS\/Cofins), de PIS\/Cofins (que incidem sobre a pr\u00f3pria base e sobre o ICMS) e de ICMS (que incide sobre a pr\u00f3pria base).<\/span><\/p>\n

Passemos, ent\u00e3o, \u00e0 avalia\u00e7\u00e3o da presta\u00e7\u00e3o de servi\u00e7o: consideremos o ISS de 3% e os mesmos PIS\/Cofins de 9,25%. Da mesma forma, para um pre\u00e7o de servi\u00e7o antes dos tributos de R$ 1.000, a carga tribut\u00e1ria atual seria de: ISS, R$ 34,19, e PIS\/Cofins, R$ 105,41, resultando na nota fiscal de servi\u00e7os de R$ 1.139,60. Em decorr\u00eancia, tomando por base a al\u00edquota nominal total de 12,25%, a carga tribut\u00e1ria de acordo com as regras de c\u00e1lculo atuais seria de R$ 139,60. Neste caso, a tomada de cr\u00e9dito \u00e9 ainda mais restrita, adotando-se a n\u00e3o cumulatividade apenas para PIS\/Cofins, j\u00e1 que o ISS \u00e9 cumulativo.<\/span><\/p>\n

Por outro lado, no caso de CBS\/IBS, com al\u00edquota de 26,5% e cobran\u00e7a \u201cpor fora\u201d, o mesmo exemplo com pre\u00e7o antes dos tributos de R$ 1.000, a carga tribut\u00e1ria seria tamb\u00e9m de R$ 265 (acr\u00e9scimo de 90%), resultando na nota fisal de R$ 1.265. No entanto, na estrutura da tributa\u00e7\u00e3o sobre o consumo trazida pela Emenda Constitucional n\u00ba 132, a n\u00e3o cumulativa \u00e9 plena, impactando a apura\u00e7\u00e3o da carga tribut\u00e1ria efetiva.<\/span><\/p>\n

Ressalte-se que, al\u00e9m da fixa\u00e7\u00e3o da al\u00edquota de CBS\/IBS, a amplia\u00e7\u00e3o da tomada de cr\u00e9dito fiscal na sistem\u00e1tica de n\u00e3o cumulatividade \u00e9 fator que interfere substancialmente no c\u00e1lculo da carga tribut\u00e1ria efetiva. Essa situa\u00e7\u00e3o dificulta as estimativas e as proje\u00e7\u00f5es com rela\u00e7\u00e3o ao n\u00edvel da al\u00edquota de CBS\/IBS. Da\u00ed a import\u00e2ncia do per\u00edodo de transi\u00e7\u00e3o e da calibragem entre arrecada\u00e7\u00e3o tribut\u00e1ria e fixa\u00e7\u00e3o da al\u00edquota de CBS\/IBS.<\/span><\/p>\n

A par dos n\u00fameros comentados, \u00e9 importante que se destaque o atual n\u00edvel da carga tribut\u00e1ria brasileira sobre o consumo. Se h\u00e1 cr\u00edticas no sentido de que a al\u00edquota de 26,5% seria elevada, para padr\u00f5es internacionais, o que dizer da al\u00edquota atual, apresentada no caso da ind\u00fastria do nosso \u201cexemplo de laborat\u00f3rio\u201d? Nominalmente, chegamos a 32,25%; como al\u00edquota real, tivemos os elevados 39,89%.<\/span><\/p>\n

De outra parte, no caso da presta\u00e7\u00e3o de servi\u00e7os do nosso exemplo, a al\u00edquota nominal foi de 12,25%, enquanto a al\u00edquota real, de 13,96%.<\/span><\/p>\n

Como j\u00e1 se sabia, para equalizar a al\u00edquota de refer\u00eancia, as empresas contribuintes de setores econ\u00f4micos que hoje est\u00e3o sujeitas a al\u00edquota total superior \u00e0 proje\u00e7\u00e3o da al\u00edquota de refer\u00eancia para CBS\/IBS perceber\u00e3o uma redu\u00e7\u00e3o na carga tribut\u00e1ria; na posi\u00e7\u00e3o contr\u00e1ria, as atividades econ\u00f4micas que apuram e recolhem tributos sobre o consumo com al\u00edquota inferior \u00e0 projetada, arcar\u00e3o com a diferen\u00e7a.<\/span><\/p>\n

Nos exemplos apresentados, considerou-se a ado\u00e7\u00e3o do lucro real na apura\u00e7\u00e3o dos tributos sobre o lucro (IRPJ\/CSLL), em raz\u00e3o do c\u00e1lculo de PIS\/Cofins. Empresas que optem pelo lucro presumido podem ter maior amplitude.<\/span><\/p>\n

Resta-nos acompanhar a calibragem da al\u00edquota durante o per\u00edodo de transi\u00e7\u00e3o, especialmente para tentarmos antecipar e, se poss\u00edvel, evitar maiores distor\u00e7\u00f5es entre os setores da economia brasileira.<\/span><\/p>\n

Este artigo reflete as opini\u00f5es do autor, e n\u00e3o do jornal Valor Econ\u00f4mico. O jornal n\u00e3o se responsabiliza e nem pode ser responsabilizado pelas informa\u00e7\u00f5es acima ou por preju\u00edzos de qualquer natureza em decorr\u00eancia do uso dessas informa\u00e7\u00f5es.<\/span><\/p>\n

FONTE: VALOR ECON\u00d4MICO – POR EDISON FERNANDES<\/strong><\/span><\/p>\n

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