{"id":17191,"date":"2021-06-18T10:21:37","date_gmt":"2021-06-18T13:21:37","guid":{"rendered":"http:\/\/bonettiassociados.com.br\/?p=17191"},"modified":"2021-06-18T10:21:37","modified_gmt":"2021-06-18T13:21:37","slug":"importancia-da-diferenciacao-entre-pis-cofins-monofasico-e-substituicao-tributaria","status":"publish","type":"post","link":"http:\/\/bonettiassociados.com.br\/index.php\/2021\/06\/18\/importancia-da-diferenciacao-entre-pis-cofins-monofasico-e-substituicao-tributaria\/","title":{"rendered":"IMPORT\u00c2NCIA DA DIFERENCIA\u00c7\u00c3O ENTRE PIS\/COFINS MONOF\u00c1SICO E SUBSTITUI\u00c7\u00c3O TRIBUT\u00c1RIA"},"content":{"rendered":"

Muitas empresas recolhem tributos a maior quando, por descuido ou desconhecimento, confundem a tributa\u00e7\u00e3o monof\u00e1sica com a substitui\u00e7\u00e3o tribut\u00e1ria.<\/span><\/p>\n

A tributa\u00e7\u00e3o monof\u00e1sica consiste, basicamente, em concentrar a tributa\u00e7\u00e3o em apenas uma etapa da cadeia produtiva, zerando a al\u00edquota que incidiria em outra etapa. \u00c9 um conceito que guarda certas similaridades com o instituto da substitui\u00e7\u00e3o tribut\u00e1ria e, por isso, pode dar margens para confus\u00f5es e equ\u00edvocos.<\/span><\/p>\n

Na substitui\u00e7\u00e3o tribut\u00e1ria, um terceiro fica obrigado a recolher o tributo no lugar do contribuinte. Logo, a substitui\u00e7\u00e3o tribut\u00e1ria tamb\u00e9m se baseia na ideia de transfer\u00eancia da responsabilidade sobre o pagamento do tributo. Por\u00e9m, h\u00e1 uma diferen\u00e7a fundamental entre os dois institutos: no regime monof\u00e1sico, a apura\u00e7\u00e3o pode ser feita cumulativa ou n\u00e3o cumulativamente, enquanto na substitui\u00e7\u00e3o tribut\u00e1ria a apura\u00e7\u00e3o \u00e9 sempre cumulativa.<\/span><\/p>\n

Deve-se verificar com aten\u00e7\u00e3o quais s\u00e3o os produtos sujeitos \u00e0 apura\u00e7\u00e3o monof\u00e1sica e substitui\u00e7\u00e3o tribut\u00e1ria, conforme as tabelas divulgadas pela Receita Federal, pois as al\u00edquotas na tributa\u00e7\u00e3o monof\u00e1sica do Programa de Integra\u00e7\u00e3o Social (PIS) e Contribui\u00e7\u00e3o para o Financiamento da Seguridade Social (Cofins) s\u00e3o elevadas e podem impactar significativamente as finan\u00e7as da empresa.<\/span><\/p>\n

Assim, \u00e9 importante que as empresas do Simples Nacional verifiquem a possibilidade de segregar os valores dos produtos com tributa\u00e7\u00e3o monof\u00e1sica, e assim, desconsiderar os percentuais destinados ao PIS e a Cofins no c\u00e1lculo da receita oriunda da venda de produtos sujeitos \u00e0 apura\u00e7\u00e3o monof\u00e1sica, conforme definiu a receita na Solu\u00e7\u00e3o de Consulta n\u00ba 225 \u2014 Coordena\u00e7\u00e3o-Geral de Tributa\u00e7\u00e3o (Cosit), de 12\/05\/2017.<\/span><\/p>\n

Essas distin\u00e7\u00f5es s\u00e3o especialmente importantes para as empresas que realizam tanto a industrializa\u00e7\u00e3o quanto a venda. Elas podem segregar as atividades em seu faturamento, para, assim, reduzir custos no que toca \u00e0s atividades de industrializa\u00e7\u00e3o.<\/span><\/p>\n

Sendo assim, as empresas, seus gestores e advogados devem atualizar-se constantemente quanto \u00e0 classifica\u00e7\u00e3o dos produtos pela Receita. Destacamos a decis\u00e3o do Supremo Tribunal Federal no Recurso Extraordin\u00e1rio n.\u00ba 1.199.021, em agosto de 2020, ocasi\u00e3o em que consagrou-se a constitucionalidade do artigo 2\u00ba, par\u00e1grafo \u00fanico, da Lei n\u00ba 10.147\/2000, o qual pro\u00edbe a al\u00edquota zero de PIS e Cofins para os produtos do sistema monof\u00e1sico, no Simples Nacional. Logo, no que diz respeito \u00e0 tributa\u00e7\u00e3o destes produtos, a segrega\u00e7\u00e3o n\u00e3o \u00e9 poss\u00edvel para empresas enquadradas no Simples Nacional.<\/span><\/p>\n

Entretanto, pode-se entender que esta decis\u00e3o do STF afeta somente as opera\u00e7\u00f5es realizadas antes de janeiro de 2009, \u00e9poca em que entrou em vigor a Lei Complementar n\u00ba 128\/08, a Lei que instituiu tributa\u00e7\u00e3o simplificada para os enquadrados no Simples Nacional.<\/span><\/p>\n

As empresas cadastradas no portal do Simples Nacional podem fazer uso do Programa Gerador do Documento de Arrecada\u00e7\u00e3o do Simples (PGDAs) para optar, em cada receita informada, se h\u00e1 ou n\u00e3o substitui\u00e7\u00e3o tribut\u00e1ria ou tributa\u00e7\u00e3o monof\u00e1sica de PIS e Cofins.<\/span><\/p>\n

Havendo d\u00favidas sobre a possibilidade de fazer uso de alternativas como a segrega\u00e7\u00e3o tribut\u00e1ria, ou sobre o cabimento da tributa\u00e7\u00e3o concentrada (monof\u00e1sica) ou em substitui\u00e7\u00e3o, \u00e9 recomend\u00e1vel que as empresas e contadores contem com assessoria jur\u00eddica especializada, tanto no aspecto preventivo, quanto para estudar poss\u00edveis alternativas administrativas ou judiciais de revis\u00e3o fiscal.<\/span><\/p>\n

Este \u00e9 um artigo de natureza informativa e que n\u00e3o serve como aconselhamento jur\u00eddico. A consultoria jur\u00eddica e tribut\u00e1ria, assim como o procedimento de revis\u00e3o fiscal, devem ser contratados de forma particularizada, com advogados especializados em Direito Tribut\u00e1rio.<\/span><\/p>\n

FONTE: Revista Consultor Jur\u00eddico – Por Ant\u00f4nio Pedro Junqueira Bastos Braga Netto<\/strong><\/span><\/p>\n","protected":false},"excerpt":{"rendered":"

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