{"id":16590,"date":"2021-05-18T10:56:49","date_gmt":"2021-05-18T13:56:49","guid":{"rendered":"http:\/\/bonettiassociados.com.br\/?p=16590"},"modified":"2021-05-18T10:56:49","modified_gmt":"2021-05-18T13:56:49","slug":"exclusao-do-icms-da-base-de-calculo-pis-cofins-no-regime-nao-cumulativo","status":"publish","type":"post","link":"http:\/\/bonettiassociados.com.br\/index.php\/2021\/05\/18\/exclusao-do-icms-da-base-de-calculo-pis-cofins-no-regime-nao-cumulativo\/","title":{"rendered":"EXCLUS\u00c3O DO ICMS DA BASE DE C\u00c1LCULO PIS\/COFINS NO REGIME N\u00c3O CUMULATIVO"},"content":{"rendered":"

Cuidados com o c\u00e1lculo das contribui\u00e7\u00f5es ao pis e cofins com a exclus\u00e3o do icms.<\/span><\/p>\n

Ap\u00f3s a decis\u00e3o do Plen\u00e1rio do Supremo Tribunal Federal realizada em 13.05.2021, alguns pontos foram fixados e alguns ainda restam a esclarecer.<\/span><\/p>\n

Vou tratar neste artigo apenas de um ponto referente ao valor do ICMS a ser exclu\u00eddo das contribui\u00e7\u00f5es a serem pagas.<\/span><\/p>\n

Exclus\u00e3o do ICMS<\/strong><\/span><\/p>\n

O STF fixou o entendimento de que o valor a ser exclu\u00eddo \u00e9 o destacado na nota fiscal de sa\u00edda.<\/span><\/p>\n

Ocorre que, nas empresas sujeitas ao regime n\u00e3o-cumulativo, o PIS e a COFINS a recolher, \u00e9 o resultado da soma dos d\u00e9bitos, menos os cr\u00e9ditos pelas aquisi\u00e7\u00f5es. Aqui est\u00e1 o ponto de cuidado!<\/span><\/p>\n

Se o STF determina que sobre o ICMS incluso na venda n\u00e3o haver\u00e1 incid\u00eancia das contribui\u00e7\u00f5es, isto vale tamb\u00e9m para os elos anteriores da cadeia produtiva.<\/span><\/p>\n

Ent\u00e3o ao adquirir uma mercadoria que ser\u00e1 revendida ou integrar\u00e1 o processo de nova industrializa\u00e7\u00e3o, o valor da base de c\u00e1lculo das contribui\u00e7\u00f5es desta aquisi\u00e7\u00e3o estar\u00e1 composto de duas partes:<\/span><\/p>\n

– Uma parte tribut\u00e1vel;<\/span><\/p>\n

– Uma parte com n\u00e3o incid\u00eancia, ou seja, o valor do ICMS incluso.<\/span><\/p>\n

Ent\u00e3o, o cr\u00e9dito das contribui\u00e7\u00f5es deve ser tomado apenas sobre a parcela tribut\u00e1vel.<\/span><\/p>\n

O STF j\u00e1 decidiu que uma isen\u00e7\u00e3o ou n\u00e3o incid\u00eancia em uma opera\u00e7\u00e3o pode ser parcial ou total (RE 635688 decidido em repercuss\u00e3o geral).<\/span><\/p>\n

As leis 10637.2001 e 10833\/2003, preveem em seus artigos 1\u00ba que n\u00e3o integram a base de c\u00e1lculo as opera\u00e7\u00f5es sujeitas \u00e0 n\u00e3o incid\u00eancia. Nas mesmas leis, em seu artigo 3\u00ba, \u00a7 2\u00ba , inciso II, confirmam a veda\u00e7\u00e3o dos cr\u00e9ditos das aquisi\u00e7\u00f5es nas mesmas circunst\u00e2ncias:<\/span><\/p>\n

Artigo 1\u00ba<\/span><\/p>\n

3\u00ba N\u00e3o integram a base de c\u00e1lculo a que se refere este artigo as receitas:<\/span><\/p>\n

I – isentas ou n\u00e3o alcan\u00e7adas pela incid\u00eancia da contribui\u00e7\u00e3o ou sujeitas \u00e0 al\u00edquota 0 (zero);<\/span><\/p>\n

Artigo 3\u00ba<\/span><\/p>\n

2\u00ba N\u00e3o dar\u00e1 direito a cr\u00e9dito o valor:<\/span><\/p>\n

II – da aquisi\u00e7\u00e3o de bens ou servi\u00e7os n\u00e3o sujeitos ao pagamento da contribui\u00e7\u00e3o, inclusive no caso de isen\u00e7\u00e3o, esse \u00faltimo quando revendidos ou utilizados como insumo em produtos ou servi\u00e7os sujeitos \u00e0 al\u00edquota 0 (zero), isentos ou n\u00e3o alcan\u00e7ados pela contribui\u00e7\u00e3o.\u00a0 (Inclu\u00eddo pela Lei n\u00ba 10.865, de 2004).<\/span><\/p>\n

Conclus\u00e3o<\/span><\/p>\n

Em conclus\u00e3o, a apura\u00e7\u00e3o das contribui\u00e7\u00f5es no regime n\u00e3o cumulativo dever\u00e1 observar a exclus\u00e3o do ICMS nas sa\u00eddas e nas aquisi\u00e7\u00f5es.<\/span><\/p>\n

\u00a0<\/strong><\/span><\/p>\n

Fonte: Cont\u00e1beis<\/span> <\/strong><\/p>\n","protected":false},"excerpt":{"rendered":"

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